【正文】 用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下簡稱重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 ? 搬遷費(fèi)用支出，是指企業(yè)搬遷期間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用、停工期間支付給職工的工資及福利費(fèi)、臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用、各類資產(chǎn)搬遷安裝費(fèi)用以及其他與搬遷相關(guān)的費(fèi)用。 ? 下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算，計(jì)算搬遷所得： ? （一）從搬遷開始， 5年內(nèi)（包括搬遷當(dāng)年度）任何一年完成搬遷的。 ? 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。 ? 企業(yè)為離家遠(yuǎn)的職工以單位的名義租房負(fù)擔(dān)的合理的租金，憑取得的發(fā)票，作為職工福利費(fèi)在稅前扣除。 第二部分 扣除事項(xiàng) 職工教育經(jīng)費(fèi) ? 國稅函 【 2022】 98號 ? 對于在 2022年以前已經(jīng)計(jì)提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額， 2022年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)先從余額中沖減。 第二部分 扣除事項(xiàng) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) ? 蘇國稅發(fā) 【 2022】 79號 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在 2022年 1月 1日以后銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，可以作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)，但開發(fā)產(chǎn)品完工會計(jì)核算轉(zhuǎn)銷售收入時(shí)，已作為計(jì)提基數(shù)的未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入不得重復(fù)計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。 第二部分 扣除事項(xiàng) 手續(xù)費(fèi)和傭金 ? 二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。 第二部分 扣除事項(xiàng) 利息支出 ? 國稅發(fā) 【 2022】 31號 ? 《 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 》 第二十一條規(guī)定： “ 企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。 ? “ 金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明 ” 中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。 ? 企業(yè)員工出差乘坐飛機(jī)購買的航空保險(xiǎn)，屬員工個(gè)人自愿購買，且受益人為個(gè)人，其費(fèi)用支出不允許稅前扣除。企業(yè)要加強(qiáng)與其受托人的信息傳遞，并按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)信息。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后 12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請報(bào)告，同時(shí)附送會計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? 第二十七條 存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ? （一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)； ? （二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料； ? （三）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明； ? （四）該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損 10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? 第四十六條 下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除： ? （一）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)； ? （二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)； ? （三）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)； ? （四）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)； ? （五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)； ? （六）其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過 5年。新《 辦法 》 將稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作職責(zé)定位于稅前扣除資料信息管理、評估、核查及稅務(wù)處理，對稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除過程中責(zé)任的規(guī)定相對淡化。會議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。 第二部分 扣除事項(xiàng) 通訊費(fèi) ? 2022年 12366熱點(diǎn)問題 ? 員工個(gè)人抬頭的充值發(fā)票和定額發(fā)票報(bào)銷的通訊費(fèi)不可以在企業(yè)所得稅前扣除。 第三部分 稅收優(yōu)惠 優(yōu)惠政策若干 ? 2022年 1月 1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于 2022年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實(shí)施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。 第三部分 稅收優(yōu)惠 稅收優(yōu)惠管理 ? 國稅函 【 2022】 255號 ? 除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實(shí)行備案管理。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過渡性稅收優(yōu)惠。 ? 企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。 第三部分 稅收優(yōu)惠 安置下崗人員 ? 蘇財(cái)稅 【 2022】 10號 ? 根據(jù) 《 省政府辦公廳關(guān)于貫徹落實(shí)促進(jìn)就業(yè)有關(guān)扶持政策的通知 》 (蘇政辦發(fā) 【 2022】 36號 )的有關(guān)規(guī)定，財(cái)稅 【 2022】 23號文第二條中需要確定的定額標(biāo)準(zhǔn)，我省確定為每人每年 4800元。 ? 享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 第四部分 核定征收 ? 國稅發(fā) 【 2022】 30號 ? 應(yīng)稅收入額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入。 ? 依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；若主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。 第四部分 核定征收 ? 寧國稅函 【 2022】 1號 ? 對年銷售（營業(yè)）額超過 600萬元的核定征收企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在當(dāng)年匯算清繳時(shí)按照附件一確定的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高其應(yīng)稅所得率，計(jì)征企業(yè)所得稅，年度內(nèi)不得改為查賬征收方式。 第三部分 稅收優(yōu)惠 小型微利企業(yè) ? 財(cái)稅 【 2022】 117號 ? 為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下： ? 自 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 6萬元（含 6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 第三部分 稅收優(yōu)惠 技術(shù)轉(zhuǎn)讓 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 =技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 相關(guān)稅費(fèi) ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。 ? (四 )具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 ? 企業(yè)從事非資源綜合利用項(xiàng)目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入沒有分開核算的，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 第三部分 稅收優(yōu)惠 稅收優(yōu)惠管理 ? 列入事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。 12 ? 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 第三部分 稅收優(yōu)惠 ? 目錄： ? 一、執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題 ? 二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理 ? 三、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題 ? 四、資源綜合利用 ? 五、殘疾人加計(jì)扣除 ? 六、安置下崗人員 ? 七、技術(shù)轉(zhuǎn)讓 ? 八、小型微利企業(yè) ? 九、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 第三部分 稅收優(yōu)惠 優(yōu)惠政策若干 ? 財(cái)稅 【 2022】 69號 ? 執(zhí)行 《 國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 》 (國發(fā) [2022]39號 )規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。 第二部分 扣除事項(xiàng) 差旅、會議及黨組活動 ? 蘇組通 【 2022】 54號 ? 一、企業(yè)黨組織活動經(jīng)費(fèi)，在企業(yè)管理費(fèi)中列支，據(jù)實(shí)在稅前扣除。 ? 2022年國稅匯算清繳政策解答 ? 勞動保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供的工作服 ， 手套 ， 鞋帽 、 安全保護(hù)用品 ， 防暑降溫用品 、 防寒取暖用品等所發(fā)生的支出 。 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? ⑤ 資產(chǎn)損失稅前扣除的管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變。實(shí)際資產(chǎn)損失是企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? 第三十二條 在建工程停建、報(bào)廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ? （一）工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)； ? （二）工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料； ? （三）因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? 第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)： ? （一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明； ? （二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； ? （三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書； ? （四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明； ? （五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明； ? （六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明； ? （七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? 第五條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。對個(gè)人取得本通知規(guī)定之外的其他補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)收入，應(yīng)全額并入當(dāng)月工資、薪金所得依法征收個(gè)人所得稅。 對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。 ? 企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 第二部分 扣除事項(xiàng) 利息支出 ? 國稅函 【 2022】 777號 ? 企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，按財(cái)稅 【 2022】 121號規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。 ? 注：公益性捐贈稅前扣除的資格不是終身制，以當(dāng)年公布的名單為準(zhǔn)。 ? 四、企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 ? 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 第二部分 扣除事項(xiàng) 工會經(jīng)費(fèi) ? 《 條例 》 第四十一條 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超