【正文】 ? 實(shí)行核定征收的納稅人在年度中間取得增值較大的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益或土地轉(zhuǎn)讓收益等非日常經(jīng)營性項(xiàng)目所得，應(yīng)于取得該項(xiàng)所得之日起 15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 ? （二）研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷。 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 4000元，可上下浮動(dòng) 20%。 第三部分 稅收優(yōu)惠 資源綜合利用 ? 國稅函 【 2022】 567號 ? 江西泰和玉華水泥有限公司旋窯余熱利用電廠利用該公司旋窯水泥生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱發(fā)電，其生產(chǎn)活動(dòng)雖符合《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（ 2022年版） 》 的規(guī)定范圍，但由于旋窯余熱利用電廠屬于江西泰和玉華水泥有限公司的內(nèi)設(shè)非法人分支機(jī)構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)所得稅納稅人，且其余熱發(fā)電產(chǎn)品直接供給所屬公司使用，不計(jì)入企業(yè)收入，因此，旋窯余熱利用電廠利用該公司旋窯水泥生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱發(fā)電業(yè)務(wù)不能享受資源綜合利用減計(jì)收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 第三部分 稅收優(yōu)惠 高新企業(yè) ? 國稅函 【 2022】 203號 ? 認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 第三部分 稅收優(yōu)惠 優(yōu)惠政策若干 ? 2022年底前設(shè)立的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后可以按 《 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 》 (財(cái)稅 【 2022】 1號 )的規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠政策。 第三部分 稅收優(yōu)惠 優(yōu)惠政策若干 ? 《 國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 》 (國發(fā) 【 2022】 39號 )第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。在計(jì)劃范圍內(nèi)，日常開支由黨組織負(fù)責(zé)人審批，財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。 第二部分 扣除事項(xiàng) 差旅、會(huì)議及黨組活動(dòng) ? 國稅發(fā) 【 2022】 84號 ? 發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證， 否則，不得在稅前扣除。即資產(chǎn)損失稅前扣除的管理方式由審批管理重點(diǎn)轉(zhuǎn)向申報(bào)管理。 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? ③ 對以前年度未扣除的損失如何處理作出規(guī)定。 ? 第四十二條 被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、失蹤等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。 ? 第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。 ? 第七條 企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。 ? 2022年 1月 1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提的各類準(zhǔn)備金， 2022年 1月 1日以后，未經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后年度實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項(xiàng)準(zhǔn)備金余額。具體計(jì)算公式如下： 應(yīng)退稅款 =企業(yè)繳費(fèi)已納稅款 （ 1－實(shí)際領(lǐng)取企業(yè)繳費(fèi)／已納稅企業(yè)繳費(fèi)的累計(jì)額） 參加年金計(jì)劃的個(gè)人在辦理退稅時(shí)，應(yīng)持居民身份證、企業(yè)以前月度申報(bào)的含有個(gè)人明細(xì)信息的 《 年金企業(yè)繳費(fèi)扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表 》 復(fù)印件、解繳稅款的 《 稅收繳款書 》復(fù)印件等資料，以及由企業(yè)出具的個(gè)人實(shí)際可領(lǐng)取的年金企業(yè)繳費(fèi)額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳費(fèi)額的差額證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，予以退稅。 第二部分 扣除事項(xiàng) 基本保險(xiǎn)、補(bǔ)充保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn) ? 2022年國稅匯算清繳政策解答 ? 雇主責(zé)任險(xiǎn)雖非直接支付給員工，但是屬于為被保險(xiǎn)人雇用的員工在受雇的過程中，從事與被保險(xiǎn)人經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的工作而受意外，或與業(yè)務(wù)有關(guān)的國家規(guī)定的職業(yè)性疾病所致傷、致殘或死亡負(fù)責(zé)賠償?shù)囊环N保險(xiǎn)，因此該險(xiǎn)種應(yīng)屬于商業(yè)保險(xiǎn)，不能在稅前扣除。（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。 第二部分 扣除事項(xiàng) 捐贈(zèng) ? 關(guān)于公布繼續(xù)獲得 2022年度、 2022年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的基金會(huì)和社會(huì)團(tuán)體名單（第一批）的通知 ? 蘇財(cái)稅 【 2022】 29號 ? 一、民政慈善類基金會(huì) (60家 ) ? 二、見義勇為類基金會(huì)（ 37家） ? 三、教育類基金會(huì)（ 70家） ? 四、其他公益類基金會(huì)（ 37家） ? 五、民政慈善類社會(huì)團(tuán)體（ 43家） 第二部分 扣除事項(xiàng) 利息支出 ? 《 稅法 》 第四十六條規(guī)定： “ 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 第二部分 扣除事項(xiàng) 捐贈(zèng) ? 《 稅法 》 第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? （一）保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的 15%(含本數(shù)，下同 )計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。 第二部分 扣除事項(xiàng) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) ? 《 條例 》 第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 第二部分 扣除事項(xiàng) 職工教育經(jīng)費(fèi) ? 《 條例 》 第四十二條 除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè) 2022年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。 第一部分 收入 視同銷售收入 ? 國稅發(fā) 【 2022】 31號 ? 企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、 對外投資 、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤）的實(shí)現(xiàn)。 ? 企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。具體包括： ? （一）對被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償； ? （二）因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償； ? （三）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償； ? （四）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款； ? （五）其他補(bǔ)償收入。 第一部分 收入 專項(xiàng)用途財(cái)政性資金 ? 二、上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（預(yù)繳時(shí)會(huì)計(jì)收入不含利息） 第一部分 收入 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 ? 國稅函 【 2022】 79號規(guī)定： ? 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 第一部分 收入 租金收入 ? 國稅函 【 2022】 79號 ? 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 ? 但是，新文件僅適用于提前支付租金，如滯后跨期收取，仍應(yīng)適用收付實(shí)現(xiàn)制，在租金問題上仍可能出現(xiàn)稅收與會(huì)計(jì)的差異 。 第一部分 收入 分期確認(rèn)收入 ? 《 條例 》 第二十三條（二）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過 12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 ? （四）企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。 第一部分 收入 政策性搬遷收入 ? 企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)按《 企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定，計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅成本及折舊或攤銷年限。 第一部分 收入 視同銷售收入 ? 國稅函 【 2022】 828號 ? 視同銷售的判斷原則是資產(chǎn)所有權(quán)屬是否發(fā)生改變。 ? 企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。 第二部分 扣除事項(xiàng) 職工福利費(fèi) ? 尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。 第二部分 扣除事項(xiàng) 職工福利費(fèi) ? 蘇人社發(fā) 【 2022】 268號 ? 在室外露天工作以及不能采取有效措施將工作場所溫度降低到 33℃ 以下工作的（不含 33℃ ），應(yīng)當(dāng)向職工支付夏季高溫津貼，具體標(biāo)準(zhǔn)是每人每月 200元，支付時(shí)間為 4個(gè)月（ 6月、 7月、 8月、9月）。 第二部分 扣除事項(xiàng) 職工教育經(jīng)費(fèi) ? 財(cái)稅 【 2022】 63號 ? 對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，其發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資總額 8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 第二部分 扣除事項(xiàng) 廣告宣傳費(fèi) ? 財(cái)稅 【 2022】 48號 ? 對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 三、企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用。 第二部分 扣除事項(xiàng) 捐贈(zèng) ? 財(cái)稅 【 2022】 45號 ? 2022年度第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單 ? ? ? ? ? ? 第二部分 扣除事項(xiàng) 捐贈(zèng) ? 財(cái)稅 【 2022】 47號 ? 中華全國總工會(huì)和中國紅十字會(huì)總會(huì)具有2022年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。 該期間借款額 ? 企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。 第二部分 扣除事項(xiàng) 基本保險(xiǎn)、補(bǔ)充保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn) ? 《 條例 》 第三十五條 企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 二、企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費(fèi)）是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照 “ 工資、薪金所得 ” 項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。 第二部分 扣除事項(xiàng) 基本保險(xiǎn)、補(bǔ)充保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn) ? 六、本通知所稱企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照 《 企業(yè)年金試行辦法 》 的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。 ? 第四條 企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? 第二十條 現(xiàn)金損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ? （一）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）； ? （二）現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件； ? （三）對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明； ? （四）涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料； ? （五）金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。