【正文】 ? 實行核定征收的納稅人在年度中間取得增值較大的股權投資轉讓收益或土地轉讓收益等非日常經(jīng)營性項目所得，應于取得該項所得之日起 15日內(nèi)，向主管稅務機關備案。 ? （二）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷。 ? 技術轉讓成本是指轉讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。定額標準為每人每年 4000元，可上下浮動 20%。 第三部分 稅收優(yōu)惠 資源綜合利用 ? 國稅函 【 2022】 567號 ? 江西泰和玉華水泥有限公司旋窯余熱利用電廠利用該公司旋窯水泥生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱發(fā)電，其生產(chǎn)活動雖符合《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（ 2022年版） 》 的規(guī)定范圍，但由于旋窯余熱利用電廠屬于江西泰和玉華水泥有限公司的內(nèi)設非法人分支機構，不構成企業(yè)所得稅納稅人，且其余熱發(fā)電產(chǎn)品直接供給所屬公司使用，不計入企業(yè)收入，因此，旋窯余熱利用電廠利用該公司旋窯水泥生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱發(fā)電業(yè)務不能享受資源綜合利用減計收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 第三部分 稅收優(yōu)惠 高新企業(yè) ? 國稅函 【 2022】 203號 ? 認定（復審）合格的高新技術企業(yè)，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 第三部分 稅收優(yōu)惠 優(yōu)惠政策若干 ? 2022年底前設立的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后可以按 《 財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 》 (財稅 【 2022】 1號 )的規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠政策。 第三部分 稅收優(yōu)惠 優(yōu)惠政策若干 ? 《 國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 》 (國發(fā) 【 2022】 39號 )第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。在計劃范圍內(nèi)，日常開支由黨組織負責人審批，財務部門報銷。 第二部分 扣除事項 差旅、會議及黨組活動 ? 國稅發(fā) 【 2022】 84號 ? 發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證， 否則，不得在稅前扣除。即資產(chǎn)損失稅前扣除的管理方式由審批管理重點轉向申報管理。 第二部分 扣除事項 財產(chǎn)損失 ? ③ 對以前年度未扣除的損失如何處理作出規(guī)定。 ? 第四十二條 被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等，應出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。 ? 第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。 ? 第七條 企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。 ? 2022年 1月 1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計提的各類準備金， 2022年 1月 1日以后，未經(jīng)財政部和國家稅務總局核準的，企業(yè)以后年度實際發(fā)生的相應損失，應先沖減各項準備金余額。具體計算公式如下： 應退稅款 =企業(yè)繳費已納稅款 （ 1－實際領取企業(yè)繳費／已納稅企業(yè)繳費的累計額） 參加年金計劃的個人在辦理退稅時，應持居民身份證、企業(yè)以前月度申報的含有個人明細信息的 《 年金企業(yè)繳費扣繳個人所得稅報告表 》 復印件、解繳稅款的 《 稅收繳款書 》復印件等資料，以及由企業(yè)出具的個人實際可領取的年金企業(yè)繳費額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳費額的差額證明，向主管稅務機關申報，經(jīng)主管稅務機關核實后，予以退稅。 第二部分 扣除事項 基本保險、補充保險與商業(yè)保險 ? 2022年國稅匯算清繳政策解答 ? 雇主責任險雖非直接支付給員工，但是屬于為被保險人雇用的員工在受雇的過程中，從事與被保險人經(jīng)營業(yè)務有關的工作而受意外，或與業(yè)務有關的國家規(guī)定的職業(yè)性疾病所致傷、致殘或死亡負責賠償?shù)囊环N保險，因此該險種應屬于商業(yè)保險，不能在稅前扣除。（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。 第二部分 扣除事項 捐贈 ? 關于公布繼續(xù)獲得 2022年度、 2022年度公益性捐贈稅前扣除資格的基金會和社會團體名單（第一批）的通知 ? 蘇財稅 【 2022】 29號 ? 一、民政慈善類基金會 (60家 ) ? 二、見義勇為類基金會（ 37家） ? 三、教育類基金會（ 70家） ? 四、其他公益類基金會（ 37家） ? 五、民政慈善類社會團體（ 43家） 第二部分 扣除事項 利息支出 ? 《 稅法 》 第四十六條規(guī)定： “ 企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。 第二部分 扣除事項 捐贈 ? 《 稅法 》 第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 ? （一）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的 15%(含本數(shù)，下同 )計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。 第二部分 扣除事項 業(yè)務招待費 ? 《 條例 》 第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 第二部分 扣除事項 職工教育經(jīng)費 ? 《 條例 》 第四十二條 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。企業(yè) 2022年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調(diào)整增加企業(yè)應納稅所得額。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。 第一部分 收入 視同銷售收入 ? 國稅發(fā) 【 2022】 31號 ? 企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、 對外投資 、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現(xiàn)。 ? 企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。具體包括： ? （一）對被征用資產(chǎn)價值的補償； ? （二）因搬遷、安置而給予的補償； ? （三）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償； ? （四）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款； ? （五）其他補償收入。 第一部分 收入 專項用途財政性資金 ? 二、上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。（預繳時會計收入不含利息） 第一部分 收入 股權轉讓收入 ? 國稅函 【 2022】 79號規(guī)定： ? 企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。 第一部分 收入 租金收入 ? 國稅函 【 2022】 79號 ? 租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 ? 但是，新文件僅適用于提前支付租金，如滯后跨期收取，仍應適用收付實現(xiàn)制，在租金問題上仍可能出現(xiàn)稅收與會計的差異 。 第一部分 收入 分期確認收入 ? 《 條例 》 第二十三條（二）企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過 12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。 ? （四）企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。 第一部分 收入 政策性搬遷收入 ? 企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)，應按《 企業(yè)所得稅法 》 及其實施條例等有關規(guī)定，計算確定資產(chǎn)的計稅成本及折舊或攤銷年限。 第一部分 收入 視同銷售收入 ? 國稅函 【 2022】 828號 ? 視同銷售的判斷原則是資產(chǎn)所有權屬是否發(fā)生改變。 ? 企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理。 第二部分 扣除事項 職工福利費 ? 尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。 第二部分 扣除事項 職工福利費 ? 蘇人社發(fā) 【 2022】 268號 ? 在室外露天工作以及不能采取有效措施將工作場所溫度降低到 33℃ 以下工作的（不含 33℃ ），應當向職工支付夏季高溫津貼，具體標準是每人每月 200元，支付時間為 4個月（ 6月、 7月、 8月、9月）。 第二部分 扣除事項 職工教育經(jīng)費 ? 財稅 【 2022】 63號 ? 對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，其發(fā)生的職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額 8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 第二部分 扣除事項 廣告宣傳費 ? 財稅 【 2022】 48號 ? 對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 ? 三、企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。 第二部分 扣除事項 捐贈 ? 財稅 【 2022】 45號 ? 2022年度第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單 ? ? ? ? ? ? 第二部分 扣除事項 捐贈 ? 財稅 【 2022】 47號 ? 中華全國總工會和中國紅十字會總會具有2022年度公益性捐贈稅前扣除資格。 該期間借款額 ? 企業(yè)一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。 第二部分 扣除事項 基本保險、補充保險與商業(yè)保險 ? 《 條例 》 第三十五條 企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。 二、企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費）是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應稅收入，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照 “ 工資、薪金所得 ” 項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。 第二部分 扣除事項 基本保險、補充保險與商業(yè)保險 ? 六、本通知所稱企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照 《 企業(yè)年金試行辦法 》 的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。 ? 第四條 企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。 第二部分 扣除事項 財產(chǎn)損失 ? 第二十條 現(xiàn)金損失應依據(jù)以下證據(jù)材料確認： ? （一）現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）； ? （二）現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關核準文件； ? （三）對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明； ? （四）涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料； ? （五）金融機構出具的假幣收繳證明。