企業(yè)所得稅的稅收籌劃-資料下載頁(yè)
2025-05-13 12:00本頁(yè)面
【正文】 的企業(yè)： ? 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于 《 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》規(guī)定的范圍； ? 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例不低于規(guī)定比例； ? 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例； ? 科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例； ? 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。 第五章 24 籌劃方法 ? 當(dāng)企業(yè)的規(guī)模剛要超過(guò)小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，就要進(jìn)行籌劃，盡量享受小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠。 ? 小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額的籌劃，還存在一個(gè)臨界點(diǎn)的問(wèn)題。因此，當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額達(dá)到 30萬(wàn)元這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)就必須認(rèn)真籌劃。 ? 經(jīng)計(jì)算，只有當(dāng)企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額超過(guò) 32萬(wàn)元時(shí)。企業(yè)多得的 2萬(wàn)元利潤(rùn)才能夠抵補(bǔ)多交的所得稅，若企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額超過(guò) 30萬(wàn)元而小于 32萬(wàn)元，那么企業(yè)的稅后利潤(rùn)反而會(huì)小于年度應(yīng)納稅所得額為 30萬(wàn)元時(shí)的稅后利潤(rùn)。因此。對(duì)于小型微利企業(yè)來(lái)說(shuō)，當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額接近 30萬(wàn)元時(shí)，使應(yīng)納稅所得額為 30萬(wàn)元最有利；若不能為 30萬(wàn)元，必須使應(yīng)納稅所得額超過(guò) 32萬(wàn)元才劃算。 第五章 25 第五節(jié) 稅收優(yōu)惠的籌劃 ? 企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠，將原來(lái)以地區(qū)性?xún)?yōu)惠為主，轉(zhuǎn)向以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主。主要體現(xiàn)在對(duì)高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠、農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得優(yōu)惠、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施優(yōu)惠、環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目?jī)?yōu)惠、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備投資抵免優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣稅收優(yōu)惠、技術(shù)進(jìn)步加速折舊優(yōu)惠、資源綜合利用優(yōu)惠等方面。 ? 企業(yè)在投資規(guī)劃時(shí)，要充分考慮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向是否會(huì)有稅收優(yōu)惠。并積極創(chuàng)造條件，充分利用這些稅收優(yōu)惠，達(dá)到國(guó)家稅收優(yōu)惠的政策鼓勵(lì)效果，同時(shí)節(jié)省稅收。 第五章 26 第六節(jié) 關(guān)聯(lián)交易的籌劃 ? 企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了許多規(guī)定，主要包括：預(yù)約定價(jià)、國(guó)際反避稅條款、獨(dú)立交易原則、合理商業(yè)目的原則、關(guān)聯(lián)交易的報(bào)告義務(wù)、關(guān)聯(lián)交易補(bǔ)稅同時(shí)要加收利息的懲罰規(guī)定等。 ? 企業(yè)一方面要規(guī)避這些新措施所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要進(jìn)行有效的稅收籌劃。 第五章 27 關(guān)聯(lián)交易的稅收籌劃 ? 充分利用預(yù)約定價(jià)，達(dá)到降低納稅風(fēng)險(xiǎn)和減少納稅額的目的； ? 對(duì)關(guān)聯(lián)交易應(yīng)進(jìn)行有利的核算，并提供清晰、完整的資料； ? 在進(jìn)行國(guó)外子公司設(shè)置時(shí)，既要考慮投資目的國(guó)的低稅率，同時(shí)也應(yīng)考慮投資目的國(guó)的稅率太低所造成的不利處境，若投資目的國(guó)的稅率低于 ％，而被投資企業(yè)不作利潤(rùn)分配。就可能要受到國(guó)際反避稅條款的審查（新企業(yè)所得稅法第四十五條的規(guī)定）； ? 企業(yè)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易稅收籌劃時(shí)，要充分考慮是否違反合理商業(yè)目的原則。 第五章 28 End of Chapter 5
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