所得稅及稅收籌劃(上海)-資料下載頁
2025-05-11 14:46本頁面
【正文】 31375元時 ， 采用工資 、 薪金所得的形式稅負較輕；當所 得大于 31375時 ， 采用勞務報酬所得的形式稅負較輕 。 48 工資薪金所得 和勞務報酬 的稅收籌劃分析 王先生 2021年 9月在 A公司兼職，收入為每月 4000元。試做出降低稅負的籌劃方案。 怎么做呢？ 49 工資薪金所得 和勞務報酬 的稅收籌劃分析 如果王先生與 A公司沒有固定的雇傭關系 ， 則按照稅法規(guī)定 ， 其收入應按勞務報酬所得征稅 。 其應納稅額為：（ 4000－ 800） 20%=640(元 ) 如果王先生與 A公司建立起合同制的雇傭關系 ， 來源于A公司的所得則可作為工資 、 薪金所得計算繳納個人所得稅 ，其應納稅額為： （ 4000－ 3500） 3%=15（ 元 ） 。 因此王先生應與 A企業(yè)簽訂聘用合同 ， 每月可節(jié)稅 625元 （ 即 640－ 15） 。 喲，還真節(jié)約了稅款 625元！ 50 工資薪金所得 和勞務報酬 的稅收籌劃分析 ?某企業(yè)職工人數(shù) 500人 ， 人均月工資 4000元 ， 當年度向職工集資人均 10000元 ， 年利率為 10%，則： ?應代扣代繳個人所得稅 =10000 10% 20%=200（ 元 ） 工資薪金應納個人所得稅 =（ 40003500 ） 3% 12=180元 兩個項目共計應納個人所得稅 380元 。 問：是否有更節(jié)稅的方法呢 ? 51 工資薪金所得 和勞務報酬 的稅收籌劃分析 如果將職工集資利率降為 4%， 將降低的利息通過提高職工工資來解決 ， 那么 ， 職工的個人收入不但沒有減少 ， 而且降低了利息所得項目應納的個人所得稅 。 每人每月增加的工資額 =10000 (10%－ 4%)247。 12 =50（元），增加后人均月工資達到 4050元，月應納個人所得稅稅額為： (40503500） 3% 12=198元 10000 4% 20%=80元 兩項共計應納個人所得稅為 278元 通過以上計算得知 ， 利息收入轉(zhuǎn)換為工資 、 薪金收入后人均少繳個人所得稅 102元 ， 共計少繳個人所得稅 56000元 。 52 利息、股息、紅利所得 ? 根據(jù) 《 最高人民法院關于人民法院審理借款案件的若干意見 》 （法民發(fā) [1991]21號）規(guī)定：民間借貸的利率可以適當高于銀行的利率，但最高不得超過銀行同類貸款利率的 4倍， 4倍以內(nèi)的利息依法受法律保護，超過部分不受法律保護。 ? 根據(jù)國家稅務總局 《 關于做好對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅工作的通知 》 （國稅函 [2021] 826號）要求，自 2021年 10月 9日起暫免征收儲蓄存款利息所得個人所得稅。而個人取得的集資分紅收入，不享受免稅政策，應按 “ 利息、股息、紅利 ” 所得項目征收，稅率為 20%。 53 個人借款給企業(yè)取得的利息如何繳納個人所得稅？ 個人借款利息在計算所得稅時可以扣除營業(yè)稅及附加嗎？ 根據(jù) 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 （中華人民 共和國主席令第 44號）、 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條 例 》 （中華人民共和國國務院令第 540號）的規(guī)定，應按 取得的利息全額按 “ 股息、利息、紅利所得 ” 繳納 20%個 人所得稅，不可以扣除營業(yè)稅及附加。如果是單位員工借 款給企業(yè)，取得的利息不征營業(yè)稅，只按利息金額扣繳 20%個人所得稅；非單位員工借款給企業(yè)，取得的利息 應按規(guī)定繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，按利息金額 扣繳 20%個人所得稅。企業(yè)向個人借款發(fā)生的利息，須 取得地稅部門代開的發(fā)票，在不超過按銀行同類同期貸款 利率的范圍內(nèi)扣除，超過部分要進行所得稅納稅調(diào)整 。 54 稿酬所得 繳納個人所得稅 個人獲得的稿酬所得，每次收入不超過 4000元的，可減去費用 800元；每次收入 4000元以上的，可減去 20%的費用，其余 額為應納稅所得額。稿酬所得適用 20%的 比例稅率，并可以免納 30%的稅額 。 55 稿酬所得的籌劃 例如 張先生獨立完成一篇著作，獲得稿酬 10000元，則張先生應納個人所得稅為： 應納稅額 =10000 (1－ 20%) 20% (1－ 30%)＝ 1120元 為減輕稅負，張先生將其親友 4人加為作者，則10000元稿酬為 5人所得，每人 2021元， 5人合計應納個人所得稅為： 應納稅額 =(2021－ 800) 20% (1－ 30%) 5 =840元， 經(jīng)過籌劃后，個人所得稅節(jié)稅 280元。 56 稿酬所得的籌劃結(jié)論 費用由出版社負擔 ? 由對方提供盡可能多的設備或服務 免征額最大化 集體創(chuàng)作籌劃法。即由幾個志趣相投、能力相當?shù)娜私M成創(chuàng)作組，實行集體構(gòu)思、分工寫作的方法，完成作品，這樣每部作品的稿酬分配到每人身上，就可以適用最低稅率 連載或者是系列叢書 57 合理利用稅收優(yōu)惠政策 ? 優(yōu)惠政策的有關規(guī)定 ? 免稅項目 ? 部以上單位發(fā)放的獎金 ? 國債利息 ? 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、冿貼 ? 福利費、撫恤費、救濟金 ? 保險賠款 ? 軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費 ? 按照國家統(tǒng)一規(guī)定繳付的基金 58 合理利用稅收優(yōu)惠政策 ?暫免征稅項目 ?外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、洗衣費、境內(nèi)外出差補貼等 ?個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金 ?代扣代繳手續(xù)費 ?個人轉(zhuǎn)讓自用達 5年以上并且是家庭惟一用房所得 ?離退休工資 59 合理安排公益性捐贈支出 ? 避免直接性捐贈 ? 合理選擇捐贈對象 ? 選擇適當?shù)木栀洉r期 60 合理安排公益性捐贈支出 例．某人獲 10000元的勞務報酬，將 2021元捐給民政部門用于救災，將 1000元直接捐給受災者個人，那么，此人應繳納多少個人所得稅呢 ? 捐給民政部門用于救災的 2021元，屬于個人所得稅法規(guī)定的捐贈范圍，而且捐贈金額未超過其應納稅所得額的 30％： 捐贈扣除限額＝ 10000 (1－ 20％ ) 30％＝ 2400(元 ) 實際捐贈 2021元，可以在計稅時，從其應稅所得額中全部扣除。 直接捐贈給受災者個人的 1000元，不符合稅法規(guī)定，不得從其應納稅所得額中扣除。根據(jù)勞務報酬一次性收入超過 4000元的，其應納稅所得額和應納個人所得稅如下： 應納稅所得額＝每次收入額 (1－ 20％ ) 應納個人所得稅＝ (應納稅所得額－允許扣除的實際捐贈額 ) 20％ 根據(jù)上式計算，該人應納個人所得稅如下： [10000 (1－ 20％ )－ 2021] 20％＝ 1200(元 ) 61 再見！
試題試卷相關推薦
鄂ICP備17016276號-1