所得稅及稅收籌劃(上海)-資料下載頁(yè)
2025-05-11 14:46本頁(yè)面
【正文】 31375元時(shí) ， 采用工資 、 薪金所得的形式稅負(fù)較輕；當(dāng)所 得大于 31375時(shí) ， 采用勞務(wù)報(bào)酬所得的形式稅負(fù)較輕 。 48 工資薪金所得 和勞務(wù)報(bào)酬 的稅收籌劃分析 王先生 2021年 9月在 A公司兼職，收入為每月 4000元。試做出降低稅負(fù)的籌劃方案。 怎么做呢？ 49 工資薪金所得 和勞務(wù)報(bào)酬 的稅收籌劃分析 如果王先生與 A公司沒(méi)有固定的雇傭關(guān)系 ， 則按照稅法規(guī)定 ， 其收入應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得征稅 。 其應(yīng)納稅額為：（ 4000－ 800） 20%=640(元 ) 如果王先生與 A公司建立起合同制的雇傭關(guān)系 ， 來(lái)源于A公司的所得則可作為工資 、 薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 ，其應(yīng)納稅額為： （ 4000－ 3500） 3%=15（ 元 ） 。 因此王先生應(yīng)與 A企業(yè)簽訂聘用合同 ， 每月可節(jié)稅 625元 （ 即 640－ 15） 。 喲，還真節(jié)約了稅款 625元！ 50 工資薪金所得 和勞務(wù)報(bào)酬 的稅收籌劃分析 ?某企業(yè)職工人數(shù) 500人 ， 人均月工資 4000元 ， 當(dāng)年度向職工集資人均 10000元 ， 年利率為 10%，則： ?應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅 =10000 10% 20%=200（ 元 ） 工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅 =（ 40003500 ） 3% 12=180元 兩個(gè)項(xiàng)目共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅 380元 。 問(wèn)：是否有更節(jié)稅的方法呢 ? 51 工資薪金所得 和勞務(wù)報(bào)酬 的稅收籌劃分析 如果將職工集資利率降為 4%， 將降低的利息通過(guò)提高職工工資來(lái)解決 ， 那么 ， 職工的個(gè)人收入不但沒(méi)有減少 ， 而且降低了利息所得項(xiàng)目應(yīng)納的個(gè)人所得稅 。 每人每月增加的工資額 =10000 (10%－ 4%)247。 12 =50（元），增加后人均月工資達(dá)到 4050元，月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為： (40503500） 3% 12=198元 10000 4% 20%=80元 兩項(xiàng)共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅為 278元 通過(guò)以上計(jì)算得知 ， 利息收入轉(zhuǎn)換為工資 、 薪金收入后人均少繳個(gè)人所得稅 102元 ， 共計(jì)少繳個(gè)人所得稅 56000元 。 52 利息、股息、紅利所得 ? 根據(jù) 《 最高人民法院關(guān)于人民法院審理借款案件的若干意見(jiàn) 》 （法民發(fā) [1991]21號(hào)）規(guī)定：民間借貸的利率可以適當(dāng)高于銀行的利率，但最高不得超過(guò)銀行同類貸款利率的 4倍， 4倍以內(nèi)的利息依法受法律保護(hù)，超過(guò)部分不受法律保護(hù)。 ? 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于做好對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅工作的通知 》 （國(guó)稅函 [2021] 826號(hào)）要求，自 2021年 10月 9日起暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅。而個(gè)人取得的集資分紅收入，不享受免稅政策，應(yīng)按 “ 利息、股息、紅利 ” 所得項(xiàng)目征收，稅率為 20%。 53 個(gè)人借款給企業(yè)取得的利息如何繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人借款利息在計(jì)算所得稅時(shí)可以扣除營(yíng)業(yè)稅及附加嗎？ 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》 （中華人民 共和國(guó)主席令第 44號(hào)）、 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條 例 》 （中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 540號(hào)）的規(guī)定，應(yīng)按 取得的利息全額按 “ 股息、利息、紅利所得 ” 繳納 20%個(gè) 人所得稅，不可以扣除營(yíng)業(yè)稅及附加。如果是單位員工借 款給企業(yè)，取得的利息不征營(yíng)業(yè)稅，只按利息金額扣繳 20%個(gè)人所得稅；非單位員工借款給企業(yè)，取得的利息 應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，按利息金額 扣繳 20%個(gè)人所得稅。企業(yè)向個(gè)人借款發(fā)生的利息，須 取得地稅部門(mén)代開(kāi)的發(fā)票，在不超過(guò)按銀行同類同期貸款 利率的范圍內(nèi)扣除，超過(guò)部分要進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整 。 54 稿酬所得 繳納個(gè)人所得稅 個(gè)人獲得的稿酬所得，每次收入不超過(guò) 4000元的，可減去費(fèi)用 800元；每次收入 4000元以上的，可減去 20%的費(fèi)用，其余 額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得適用 20%的 比例稅率，并可以免納 30%的稅額 。 55 稿酬所得的籌劃 例如 張先生獨(dú)立完成一篇著作，獲得稿酬 10000元，則張先生應(yīng)納個(gè)人所得稅為： 應(yīng)納稅額 =10000 (1－ 20%) 20% (1－ 30%)＝ 1120元 為減輕稅負(fù)，張先生將其親友 4人加為作者，則10000元稿酬為 5人所得，每人 2021元， 5人合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅為： 應(yīng)納稅額 =(2021－ 800) 20% (1－ 30%) 5 =840元， 經(jīng)過(guò)籌劃后，個(gè)人所得稅節(jié)稅 280元。 56 稿酬所得的籌劃結(jié)論 費(fèi)用由出版社負(fù)擔(dān) ? 由對(duì)方提供盡可能多的設(shè)備或服務(wù) 免征額最大化 集體創(chuàng)作籌劃法。即由幾個(gè)志趣相投、能力相當(dāng)?shù)娜私M成創(chuàng)作組，實(shí)行集體構(gòu)思、分工寫(xiě)作的方法，完成作品，這樣每部作品的稿酬分配到每人身上，就可以適用最低稅率 連載或者是系列叢書(shū) 57 合理利用稅收優(yōu)惠政策 ? 優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定 ? 免稅項(xiàng)目 ? 部以上單位發(fā)放的獎(jiǎng)金 ? 國(guó)債利息 ? 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、冿貼 ? 福利費(fèi)、撫恤費(fèi)、救濟(jì)金 ? 保險(xiǎn)賠款 ? 軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi) ? 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳付的基金 58 合理利用稅收優(yōu)惠政策 ?暫免征稅項(xiàng)目 ?外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)、境內(nèi)外出差補(bǔ)貼等 ?個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金 ?代扣代繳手續(xù)費(fèi) ?個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5年以上并且是家庭惟一用房所得 ?離退休工資 59 合理安排公益性捐贈(zèng)支出 ? 避免直接性捐贈(zèng) ? 合理選擇捐贈(zèng)對(duì)象 ? 選擇適當(dāng)?shù)木栀?zèng)時(shí)期 60 合理安排公益性捐贈(zèng)支出 例．某人獲 10000元的勞務(wù)報(bào)酬，將 2021元捐給民政部門(mén)用于救災(zāi)，將 1000元直接捐給受災(zāi)者個(gè)人，那么，此人應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅呢 ? 捐給民政部門(mén)用于救災(zāi)的 2021元，屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的捐贈(zèng)范圍，而且捐贈(zèng)金額未超過(guò)其應(yīng)納稅所得額的 30％： 捐贈(zèng)扣除限額＝ 10000 (1－ 20％ ) 30％＝ 2400(元 ) 實(shí)際捐贈(zèng) 2021元，可以在計(jì)稅時(shí)，從其應(yīng)稅所得額中全部扣除。 直接捐贈(zèng)給受災(zāi)者個(gè)人的 1000元，不符合稅法規(guī)定，不得從其應(yīng)納稅所得額中扣除。根據(jù)勞務(wù)報(bào)酬一次性收入超過(guò) 4000元的，其應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納個(gè)人所得稅如下： 應(yīng)納稅所得額＝每次收入額 (1－ 20％ ) 應(yīng)納個(gè)人所得稅＝ (應(yīng)納稅所得額－允許扣除的實(shí)際捐贈(zèng)額 ) 20％ 根據(jù)上式計(jì)算，該人應(yīng)納個(gè)人所得稅如下： [10000 (1－ 20％ )－ 2021] 20％＝ 1200(元 ) 61 再見(jiàn)！
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