論企業(yè)所得稅稅收籌劃分析-資料下載頁
2025-06-28 21:24本頁面
【正文】 說，對于本應(yīng)在12月確認(rèn)的銷售收入可在訂立合同時(shí)約定在次年1月支付，從而將收入延遲到第二年確認(rèn)。 壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。所得稅稅法規(guī)定納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備和商品削價(jià)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除； 不建立壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，發(fā)生的壞賬損失，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除?！ 馁~損失的財(cái)務(wù)處理方法，主要有直接沖銷法和備抵法。直接沖銷法又稱直接轉(zhuǎn)銷法，是指在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，作為損失計(jì)入期間費(fèi)用，作為應(yīng)納稅所得額的扣抵項(xiàng)目。備抵法是指按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入管理費(fèi)用，同時(shí)。建立壞賬準(zhǔn)備賬戶，待壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷環(huán)賬準(zhǔn)備賬戶。備抵法與直接沖銷法相比，優(yōu)點(diǎn)是：預(yù)計(jì)不能收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失在取得銷售收入的當(dāng)期及時(shí)計(jì)入費(fèi)用，避免企業(yè)的明盈實(shí)虧，推遲了企業(yè)繳納所得稅的時(shí)間，相當(dāng)于企業(yè)從政府獲得了一筆無息貸款。利用資產(chǎn)評估進(jìn)行稅務(wù)籌劃 稅法規(guī)定：內(nèi)資企業(yè)法定資產(chǎn)重估增值并不需要繳納所得稅，中外合資企業(yè)進(jìn)行股份制改造時(shí)對資產(chǎn)評估增值要征收所得稅。固定資產(chǎn)評估增值后，可以增加折舊的提取額，減少當(dāng)期利潤，相應(yīng)減少應(yīng)繳納的所得稅。若是企業(yè)虧損，因當(dāng)年虧損可以用以后5年的稅前利潤彌補(bǔ)，因而對以后年度的所得稅會(huì)產(chǎn)生更大的影響。 所以，企業(yè)可以利用產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、清產(chǎn)核資帶來的資產(chǎn)增值，增提折舊，減少利潤，以達(dá)到合理規(guī)避企業(yè)所得稅的目的?！ 》制陬A(yù)繳年終匯算清繳的稅務(wù)籌劃。企業(yè)所得稅采取按年計(jì)算、分期預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法征收。預(yù)繳是為了保證稅款及時(shí)、均衡入庫的一種手段，但是企業(yè)的收入和費(fèi)用列支要到一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后才能完整計(jì)算出來，平時(shí)在預(yù)繳中不管是按照上年應(yīng)納稅所得額的一定比例預(yù)繳，還是按納稅期的實(shí)際數(shù)預(yù)繳都存在不能準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的問題。國家稅務(wù)總局規(guī)定，企業(yè)在預(yù)繳中少繳的稅款不作為偷稅處理?！ ∫虼?，企業(yè)可以合理安排生產(chǎn)和銷售任務(wù)，使得在年度內(nèi)的前些月份多列支一些費(fèi)用、少發(fā)生一些收入，而在后一些月份少列支一些費(fèi)用、多發(fā)生一些收入，達(dá)到遞延納稅的目的。 企業(yè)所得稅稅收籌劃的利弊稅收籌劃同世界上任何事物一樣有利有弊。關(guān)鍵是要看利大于弊還是弊大于利。稅收籌劃的目的不是“少繳稅款”或“節(jié)稅”，而是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。我們不否認(rèn)稅收籌劃的存在會(huì)使國家短期內(nèi)稅收收入下降，但我們還是要看到稅收籌劃有利的一面。隨著產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理，可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步的發(fā)展。企業(yè)規(guī)模上去了，收入和利潤增加了，從長遠(yuǎn)和整體角度看，國家的稅收收入也將進(jìn)一步增加。我們不能只看到問題的一個(gè)方面，而忽視另一方面，從而導(dǎo)致稅收籌劃的錯(cuò)誤判斷。關(guān)于這一點(diǎn)，我們可以從稅收籌劃的微觀效應(yīng)和宏觀效應(yīng)兩個(gè)方面進(jìn)行分析。 稅收籌劃從微觀效應(yīng)可以體現(xiàn)為三點(diǎn)：第一，有利于企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益最大化；第二，稅收籌劃有利于增強(qiáng)納稅人的法制觀念，提高企業(yè)和個(gè)人納稅意識(shí)；有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭能力。稅收籌劃從宏觀效應(yīng)體現(xiàn)為四點(diǎn)：第一，稅收籌劃有利于提高國家宏觀調(diào)控的效率；第二，稅收籌劃有利于完善稅制，促使稅法質(zhì)量的提高；第三，稅收籌劃有利于國家稅收收入長期持續(xù)增長；第四，稅收籌劃的推行，突出了稅法的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，有利于增加稅收征管的透明度。稅收籌劃存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，稅收籌劃之所以有風(fēng)險(xiǎn)，與經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國家政策及企業(yè)自身活動(dòng)的不斷變化有關(guān)。尤其是那些立足長期的稅收籌劃，更是蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)性。例如，較長一段時(shí)間內(nèi)，國家可能調(diào)整稅法，開征一些新稅種，減少部分稅收優(yōu)惠等。另外，無論什么稅種，在納稅范圍和應(yīng)納稅額的界定上，法律都賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一定的職業(yè)判斷。因此，在企業(yè)稅收籌劃中，有關(guān)人員除了全面學(xué)習(xí)稅收法規(guī)之外，密切保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，至關(guān)重要。在某些模糊或新生事物的處理上及時(shí)得到稅務(wù)部門的認(rèn)可，同時(shí)還能盡早獲取國家對相關(guān)稅收政策調(diào)整或新政策出臺(tái)的信息，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，盡量降低風(fēng)險(xiǎn)，趨利避害，爭取最大的收益。企業(yè)所得稅稅收籌劃的重要性稅務(wù)籌劃本身不單純是一種財(cái)務(wù)或者稅務(wù)行為，更不是我們所指的那些簡單的稅務(wù)代理，它和企業(yè)的經(jīng)營行為息息相關(guān)，是一種高層次的理財(cái)活動(dòng)，它是企業(yè)采取恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃方法，把納稅人的稅收負(fù)擔(dān)調(diào)整控制在最佳界限內(nèi)，以達(dá)到減少納稅人的稅收成本、減少經(jīng)濟(jì)損失、實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目的?！ ‰S著稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入所得稅等直接稅體系，偷漏稅機(jī)會(huì)日益減少，風(fēng)險(xiǎn)日益增加，使得稅收籌劃變得日益重要。結(jié)論在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，稅收作為企業(yè)的客觀理財(cái)環(huán)境之一，如何依法納稅并能動(dòng)地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經(jīng)濟(jì)利益，成為企業(yè)理財(cái)?shù)男袨橐?guī)范和基本出發(fā)點(diǎn)。參考文獻(xiàn)【1】 《中國稅務(wù)報(bào)》稅收籌劃【2】 中華財(cái)稅網(wǎng)、大中華稅收籌劃網(wǎng)、高全平網(wǎng)頁等稅收網(wǎng)站【3】 方衛(wèi)平著：《稅收籌劃》，上海財(cái)政大學(xué)出版社，2001年出版。【4】 莊粉榮編著：《實(shí)用稅收策劃》，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001年版?！?】 趙連志主編：《稅收籌劃操作實(shí)務(wù)》，中國稅務(wù)出版社，2001年版。致謝感謝我的大學(xué)，給了我學(xué)習(xí)和成才的機(jī)會(huì)，“海納百川，取則行遠(yuǎn)”的校訓(xùn)讓我學(xué)會(huì)了寬容和坦然；感謝所有授我以業(yè)的老師，沒有這些年知識(shí)的積淀，我沒有這么大的動(dòng)力和信心完成這篇論文。本文從實(shí)地考察和調(diào)研、資料查閱和搜集、提綱的擬寫到最后完稿，經(jīng)歷了近三個(gè)月的時(shí)間。值此論文完成之際，謹(jǐn)向會(huì)計(jì)系全體老師表示衷心的感謝并致以崇高的敬意，他們在我本科學(xué)習(xí)期間，不僅傳授我更多的專業(yè)知識(shí)，而且在我的為人處世方面也給予了很多指導(dǎo)。尤其要感謝我的論文指導(dǎo)老師——衛(wèi)國芳老師，在此論文的寫作過程中，X老師從選題指導(dǎo)、論文框架到細(xì)節(jié)修改，都給予了細(xì)致的指導(dǎo)，提出了很多寶貴的意見與建議，在此，對衛(wèi)國芳老師的細(xì)致指導(dǎo)表示深深的感謝。感謝給予我平靜與溫暖的家人，有你們的關(guān)懷，我的生活安穩(wěn)而踏實(shí)。感恩之余，誠懇地請各位老師對我的論文多加批評指正，使我及時(shí)完善論文的不足之處。謹(jǐn)以此致謝，路還長，唯勤勉能
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