我國(guó)現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃個(gè)人所得稅-資料下載頁
2025-05-12 20:16本頁面
【正文】 分項(xiàng)計(jì)算籌劃法 ? 如個(gè)人兼有多項(xiàng)不同的勞務(wù)報(bào)酬所得 ? 支付次數(shù)籌劃法 ? 如董事費(fèi)收入 ? 費(fèi)用轉(zhuǎn)移籌劃法 ? 由對(duì)方提供一定的福利，報(bào)銷一定的費(fèi)用 2021/6/15 稅收籌劃 30 四、稿酬所得的稅收籌劃 ? 系列叢書籌劃法 ? 著作組籌劃法 ? 再版籌劃法 ? 增加前期寫作費(fèi)用籌劃法 （收入項(xiàng)目費(fèi)用化 ） 2021/6/15 稅收籌劃 31 案 例 ? 某作家欲創(chuàng)作一本小說，需要到外地去體驗(yàn)生活。預(yù)計(jì)全部稿費(fèi)收入 20萬元，體驗(yàn)生活等費(fèi)用支出 5萬元。 請(qǐng)作出稅收籌劃方案？ 2021/6/15 稅收籌劃 32 案例分析 ? 方案一： ? 如果該作家自己負(fù)擔(dān)費(fèi)用 ， 則應(yīng)納稅額為： ? 202100 (120%) 20% (130%)=22400（ 元 ） ? 實(shí)際稅后收入為： 202100－ 22400－ 50000 =127 600（ 元 ） 2021/6/15 稅收籌劃 33 ? 方案二： ? 如果改由出版社支付體驗(yàn)生活費(fèi)用 ， 則實(shí)際支付給該作家的稿酬為 15萬元 ， 應(yīng)納稅額為： ? 150000 (120%) 20% (130%)=16800（ 元 ） ? 實(shí)際稅后收入為： 15000016800=133200(元 ) ? 通過以上計(jì)算得知 ， 第二方案比第一方案節(jié)稅 5600元 （ 133200－ 127600） 。 2021/6/15 稅收籌劃 34 五、優(yōu)惠政策的稅收籌劃 （一）優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定 ? 免稅項(xiàng)目 ? 部以上單位發(fā)放的獎(jiǎng)金 ? 國(guó)債利息 ? 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、冿貼 ? 福利費(fèi)、撫恤費(fèi)、救濟(jì)金 ? 保險(xiǎn)賠款 ? 軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi) ? 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳付的基金 2021/6/15 稅收籌劃 35 ? 暫免征稅項(xiàng)目 ?外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)、境內(nèi)外出差補(bǔ)貼等 ?個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金 ?代扣代繳手續(xù)費(fèi) ?個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5年以上并且是家庭唯一用房所得 ?離退休工資 2021/6/15 稅收籌劃 36 ? 國(guó)務(wù)院決定自 2021年 10月 9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。 ? 我國(guó)自 1999年 11月 1日對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以來，在鼓勵(lì)消費(fèi)和投資、合理調(diào)節(jié)個(gè)人收入、增加財(cái)政收入等方面發(fā)揮了積極作用。 2021年 8月 15日，儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅稅率調(diào)整，由 20％調(diào)減為 5％。 2021/6/15 稅收籌劃 37 （二）合理利用優(yōu)惠政策 ? 起征點(diǎn)的安排 ? 境外已納稅額的扣除 （三）合理安排公益性捐贈(zèng)支出 ? 避免直接性捐贈(zèng) ? 合理選擇捐贈(zèng)對(duì)象 ? 選擇適當(dāng)?shù)木栀?zèng)時(shí)期 2021/6/15 稅收籌劃 38
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