個(gè)人所得稅稅收制度-資料下載頁(yè)
2025-01-11 13:20本頁(yè)面
【正文】 定資產(chǎn)用于對(duì)外出租或轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑒t對(duì)其取得的收益，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”或“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目單獨(dú)征收個(gè)人所得稅。因此，如果投資者將可用于經(jīng)營(yíng)的財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)（增資），或?qū)⑵渌械呢?cái)產(chǎn)從企業(yè)賬面中抽出（減資），就可以改變其財(cái)產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓收益的應(yīng)稅項(xiàng)目和適用稅率，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。 案例 3：個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益籌劃 某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得１０００００元，另外，取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益４１７００元（不動(dòng)產(chǎn)原值３０萬(wàn)元，已提折舊２０萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)１５萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的稅費(fèi)約為８３００元 方案一： 該財(cái)產(chǎn)作為企業(yè)財(cái)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓收益并入生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得統(tǒng)一納稅。應(yīng)納稅額為４２８４５元 ［１４１７００３５％－６７５０］。 方案二：該財(cái)產(chǎn)作為投資者個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓收益按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”單獨(dú)納稅。應(yīng)納稅額為８３４０元（４１７００２０％）；“生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)”所得應(yīng)納稅額為２８２５０元（ 100000 35%－ 6750），投資者合計(jì)應(yīng)納稅額為３６５９０元。 方案二比方案一減輕稅負(fù)６２５５元（ 4284536590） 案例 3（續(xù)）：如果財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為６００００元，轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)約為３３００元 則轉(zhuǎn)讓收益 ＝６００００ （３０００００ 2022００）－３３００＝－４３３００（元）。 兩種方案計(jì)算的應(yīng)納稅額如下： 方案一： 應(yīng)納稅額為１３０９５元［（１０００００－４３３００）３５％－６７５０］ 方案二： “ 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ” 應(yīng)納稅額為零； “ 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 ” 應(yīng)納稅額為２８２５０元（１０００００３５％－６７５０） 應(yīng)納稅額合計(jì)２８２５０元。 方案二比方案一增加稅負(fù)１５１５５元，應(yīng)選擇方案一。 案例 4：將收入均衡攤?cè)敫髟率惯m用稅率檔次降低 陳某為某行政單位軟件開(kāi)發(fā)員，利用業(yè)余時(shí)間為某電腦公司開(kāi)發(fā)軟件并提供一年的維護(hù)服務(wù)，按約定可得勞務(wù)報(bào)酬２４０００元，陳某可要求對(duì)方事先一次性支付該報(bào)酬，亦可要求對(duì)方按軟件維護(hù)期１２個(gè)月支付，每月支付２０００元。盡管后一種付款方式會(huì)有一定的違約風(fēng)險(xiǎn)，但考慮個(gè)人所得稅因素后，兩種付款方案利弊會(huì)有新變化。 若對(duì)方一次支付，則陳某應(yīng)納個(gè)人所得稅為 ２４０００（１－２０％）２０％＝３８４０ 若對(duì)方分次支付，則陳某每月應(yīng)納個(gè)人所得稅（２０００－８００）２０％＝２４０（ １２個(gè)月共計(jì)繳稅２４００元，比一次支付報(bào)酬少繳納個(gè)人所得稅稅款１４４０元 。 該例中陳某可以要求對(duì)方按月支付勞務(wù)報(bào)酬，因?yàn)槭嵌啻蝿趧?wù)報(bào)酬所得，每次可扣除２０％的費(fèi)用。經(jīng)過(guò)多次分?jǐn)?，多次扣除?lái)實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)。 案例 5：高薪者如何降低納稅額 某企業(yè)在制定工資標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，確定一個(gè)人工作 10年應(yīng)支付購(gòu)買(mǎi)一套二居室的房費(fèi) 15萬(wàn)元。那么這 15萬(wàn)元包含在你 10年的工資內(nèi)，即每月要有1250元的房費(fèi)支出。假定企業(yè)與簽訂的勞動(dòng)合同有效期為 10年。那么作為職工的你有兩種選擇，一是實(shí)際獲得買(mǎi)房收入，二是租住企業(yè)住房。 應(yīng)采取何種方式？ 案例：假設(shè)某人的應(yīng)稅收入為 7000元 方式一 :不作安排 ,每月應(yīng)納稅 =7000*=1025 方式二 :2500元作房租 ,應(yīng)納稅金 1)工資部分 =4500*=550 2)房租部分 =2500*= 250 合計(jì) :800元 減少個(gè)人所得稅 =225元，每年節(jié)稅： 2700 對(duì)高收入人士更有效 如果某人的月應(yīng)稅收入是 21000元 ? 不作安排： 21000 25％－ 1375＝ 3875 ? 將 4000元作為租金 ?工資個(gè)稅＝ 17000 20％－ 375＝ 3025 ?租金部分＝ 4000 10％＝ 400 ?個(gè)稅合計(jì)＝ 3425 ? 節(jié)約個(gè)人所得稅＝ 450元 12＝ 5400 案例 6： 利用福利和職務(wù)消費(fèi)合理避稅案例 某公司經(jīng)理每月工薪收入為 2萬(wàn)元。有兩種方式體現(xiàn)：一種均以工資形式發(fā)放；第二種每月有 5000元福利和職務(wù)消費(fèi)（如交通費(fèi)、誤餐、培訓(xùn)、技術(shù)資料費(fèi)、專(zhuān)用公用汽車(chē)等）。 第一種方式： 每月應(yīng)納稅額＝（ 20220－ 1000）＊ 25％－ 1375＝3375元 第二種方式： 每月應(yīng)納稅額＝（ 15000－ 1000）＊ 20％－ 375＝2425元 中信達(dá)公司在設(shè)計(jì)薪酬方案時(shí)，確定總經(jīng)理稅前年薪為１００萬(wàn)元，具體支付形式有三種方案： 方案 一 方案二 方案三 工資獎(jiǎng)金 ５０ ６０ ８０ 其他待遇 3 4 5 分配紅利 ４７ ３４ １５ 工資獎(jiǎng)金：累進(jìn)稅率，允許扣除一定費(fèi)用，但企業(yè)所得稅法規(guī)定了標(biāo)準(zhǔn)。 其他待遇：如配車(chē)、通訊費(fèi)等可按規(guī)定在稅前扣除。 分配紅利：按 20％計(jì)稅（但要考慮是企業(yè)所得稅后利潤(rùn)）。 問(wèn)：那種方案為優(yōu)？ 案例討論： 六、點(diǎn)擊偷稅伎倆 現(xiàn)金收入不入帳，建立小金庫(kù)，以小金庫(kù)的現(xiàn)金支付個(gè)人報(bào)酬 虛報(bào)人數(shù)，降低個(gè)人所得稅稅基 津貼、補(bǔ)貼不作工資收入計(jì)算 通過(guò)虛假業(yè)務(wù)，以套取現(xiàn)金發(fā)放報(bào)酬 私款公報(bào)
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