【正文】 計算為一次； 【 例 】 中國公民孫某系自由職業(yè)者 ， 2021年收入情況如下 ： （ 1） 出版中篇小說－部 ， 取得稿酬 50000元 ，后因小說加印和報刊連載 ， 分別取得出版社稿酬 10000元和報社稿酬 3800元 ； （ 2） 接受委托對一電影劇本進行審核 ， 取得審稿收入 15000元 。 則： （ 1） 出版小說 、 小說加印及報刊連載應(yīng)繳納的個人所得稅： 出版小說及小說加印應(yīng)納個人所得稅＝ （ 50000＋ 10000） （ 1－ 20％ ） 20％ （ 1－ 30％ ） ＝ 6720（ 元 ） 小說連載應(yīng)納個人所得稅＝ （ 3800－ 800） 20％ （ 1－ 30％ ）＝ 420（ 元 ） （ 2） 審稿收入應(yīng)納個人所得稅＝ 15000 （ 1－ 20％ ） 20％ ＝2400（ 元 ） （ 屬于勞務(wù)報酬所得項目 ） 六 、 特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算 計算公式為： （ 一 ） 每次 收入不足 4000元的 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 ＝ （ 每次收入額－ 800） 20％ （ 二 ） 每次 收入在 4000元以上的 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用的稅率 ＝每次收入額 （ 1－ 20％ ） 20％ 【 例 】 某工程師 2021年將自己研制的一項非專利技術(shù)使用權(quán)提供給甲企業(yè) ， 取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入為 3000元 ，又將自己發(fā)明的一項專利轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè) ， 取得收入為45000元 。 該工程師兩次所得應(yīng)納的個人所得稅為（ ） 。 元 元 元 答案： A 解析：應(yīng)納稅額＝ （ 3000－ 800） 20％ ＋45000 （ 1－ 20％ ） 20％ ＝ 7640（ 元 ） 七 、 利息 、 股息 、 紅利所得應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用的稅率 ＝每次收入額 20％ 注意： 個人投資者 、 證券投資基金 從上市公司分配取得的股息 、 紅利所得 ， 減按 50%計算應(yīng)納稅所得額 。 【 例 】 王某與 2021年 3月從上市公司分的紅利4000元，則其應(yīng)納個人所得稅為多少？ 4000 20% 50%=400元 八 、 財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額的計算公式： （ 1） 每次月收入不超過 4000的 應(yīng)納稅所得額＝每次 （ 月 ） 收入額－準(zhǔn)予扣除項目－修繕費用 （ 800元為限 ） － 800元 （ 2） 每次月收入超過 4000的 應(yīng)納稅所得額＝ [每次 （ 月 ） 收入額－準(zhǔn)予扣除項目－修繕費用 （ 800元為限 ） （ 1－20％ ） ] 營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、印花稅。 每次 800元為限，一次扣不完的下次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。 20％ 稅率： 10％ 個人按市場價格出租的 居民 住房 對個人出租住房，不區(qū)分用途，在 3％ 稅率的基礎(chǔ)上 減半 征收營業(yè)稅。 【 例 】 張某于 2021年 1月份將其自有的房屋出租給一個體業(yè)主作為商店 ， 租期 2年 ， 年租金18000元 ， 營業(yè)稅率 5％ （ 城建稅 、 教育費附加不予考慮 ） ， 2月份 張某因房屋漏水而進行了簡單維修 ， 發(fā)生維修費用 1200元 （ 取得合法有效憑證 ） 。 則張某 2021年 3月份 應(yīng)繳納個人所得稅額 （ ） 元 。 答案： B 解析： 3月份應(yīng)納的個人所得稅＝ [18000247。 12 （ 1－ 5％ ）－ 800－ 400] 20％ ＝ 45（ 元 ） 。 九 、 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用的稅率＝（收入總額－ 財產(chǎn)原值 － 合理稅費 ） 20％ 稅： 營業(yè)稅、城建稅及教育費附加、土地增值稅、 印花稅 費： 住房裝修費用、住房貸款利息費用、手續(xù)費、 公證費等。 取得財產(chǎn)時的成本 +支付的相關(guān)的稅費。 【 例 】 錢某建房一幢，造價 100000元，支付有關(guān)費用 8000元。其將該房屋轉(zhuǎn)讓，售價 180000元，在賣房過程中按規(guī)定支付有關(guān)稅費 12021元。請問：錢某銷售該房屋應(yīng)如何繳納個人所得稅？ 應(yīng)納稅所得額 =180000（ 100000+8000） 12021=60000元 應(yīng)納稅額 =60000 20%=12021元 ? 其他的規(guī)定見視頻 十 、 偶然所得應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用的稅率 ＝每次收入額 20％ 【 例 】 張某參加了新達商場的有獎銷售紅活動 ，喜獲二等獎 ， 中獎金額為 2021元 。 請問張某該如何繳納個人所得稅 ？ 應(yīng)納稅額 =2021 20%=400元 十一 、 其他所得應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用的稅率 ＝每次收入額 20％ 應(yīng)稅項目 扣除標(biāo)準(zhǔn) 工資薪金所得 每月扣除 2021元（ 2021年 3月 1日前為 1600元） 個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失 對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得 每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（自 2021年 3月 1日起按月扣除 2021元） 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得 這四項所得均實行定額或定率扣除，即： 每次收入＜ 4000元：定額扣除 800元 每次收入＞ 4000元：定率扣除 20％ 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用（指賣出財產(chǎn)時按規(guī)定支付的有關(guān)費用） 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得 這三項無費用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額。 對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，及證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得在代扣代繳個人所得稅時，均 減按 50％ 計入個人應(yīng)納稅所得額。 （ P308） 一、費用扣除標(biāo)準(zhǔn) 【 2021年計算題 】 張先生系某市一公司職員（中國公民）， 2021年 16月收入情況如下： （ 1）每月取得工資收入 3000元。 （ 2） 1月份取得上年一次性獎金 48000元。 （ 3） 3月份取得特許權(quán)使用費所得 50000元。 （ 4） 4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20210元。 （ 5）每月取得出租居民住房租金收入 5000元（按市場價出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費用）。 請計算張先生要繳納的個人所得稅。 （ 1） 1～ 6月工資應(yīng)繳納的個人所得稅＝ 〔 （ 3000－2021） 10％－ 25〕 6＝ 450（元） （ 2）獎金適用稅率＝ 48000247。 12＝ 4000（元），適用稅率是 15％，速算扣除數(shù)是 125元。 獎金應(yīng)繳納的個人所得稅＝ 48000 15％－ 125＝7075（元） （ 3）特許權(quán)使用費應(yīng)繳納的個人所得稅＝ 50000（ 1－ 20％） 20％＝ 8000（元） （ 4）股息、紅利應(yīng)繳納的個人所得稅＝ 20210 50％ 20％＝ 2021（元） （ 5） 1～ 6月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝〔 5000－ 5000 3％ 50% （ 1＋ 7％＋ 3％） 〕 （ 1－ 20％） 10％ 6＝（元） 上海立信會計學(xué)院 － 財政與稅務(wù)學(xué)院 李婉