稅法-個(gè)人所得稅-資料下載頁(yè)
2025-08-05 10:54本頁(yè)面
【正文】 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? 申報(bào)納稅地點(diǎn) ? 申報(bào)納稅地點(diǎn)一般為收入來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān) 。 但納稅人在兩處或兩處以上取得工薪所得的 ， 可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；從境外取得所得的 ，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 。 ? 對(duì)在中國(guó)境內(nèi)幾地工作或提供勞務(wù)的臨時(shí)來(lái)華人員 ，應(yīng)以稅法所規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn) ， 在某一地區(qū)達(dá)到申報(bào)納稅的期限 ， 即應(yīng)在該地申報(bào)納稅 。 但為方便納稅 ， 也可準(zhǔn)予個(gè)人提出申請(qǐng) ， 經(jīng)批準(zhǔn)后固定在一地申報(bào)納稅 。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? 申報(bào)納稅期限 ? （ 1） 工薪所得的應(yīng)納稅款 ， 按月計(jì)征 ， 由納稅人在次月 15日 內(nèi)繳入國(guó)庫(kù) ， 并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表 。 采掘業(yè) 、 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè) 、 遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等特殊行業(yè)納稅人 ， 其工薪所得應(yīng)納的稅款 ， 可按年計(jì)征 ， 分月預(yù)繳 ， 自年度終了之日起 30日內(nèi) ， 合計(jì)全年工薪所得 ， 再按 12個(gè)月平均計(jì)算應(yīng)際應(yīng)納的稅款 ， 多退少補(bǔ) 。 ? （ 2） 對(duì)于帳冊(cè)健全的個(gè)體工商戶 ， 其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款按年計(jì)算 ， 分月預(yù)繳 ， 由納稅人在次月 15日 內(nèi)申報(bào)預(yù)繳 ， 年度終了后 3個(gè)月匯算清繳 ， 多退少補(bǔ) 。 對(duì)帳冊(cè)不健全的個(gè)體工商戶 ， 其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅款 ，由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定征收方式 。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? （ 3） 勞務(wù)報(bào)酬 、 稿酬 、 特許權(quán)使用費(fèi) 、 利息 、 股息 、紅利 、 財(cái)產(chǎn)租賃 、 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等 ， 按次征收 。 取得所得的納稅人應(yīng)當(dāng)在次月 15日 內(nèi)將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù) ， 并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅申報(bào)表 。 ? （ 4） 納稅人年度一次性取得承包經(jīng)營(yíng) 、 承租經(jīng)營(yíng)所得 ，自取得收入之日起 30日內(nèi)申報(bào)納稅；在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng) 、 承租經(jīng)營(yíng)所得的 ， 應(yīng)在取得每次所得后的 15日 內(nèi)預(yù)繳稅款 ， 年度終了后 3個(gè)月內(nèi)匯算清繳 ， 多退少補(bǔ) 。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? （ 5） 個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的 ， 其來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)納稅所得 ， 若在境外以納稅年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的 ， 應(yīng)在所得來(lái)源國(guó)的納稅年度終了 ， 結(jié)清稅款后的 30日內(nèi) ， 向中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；若在取得境外所得時(shí)結(jié)清稅款的 ， 或者在境外按所得來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定免于納稅個(gè)人所得稅的 ， 應(yīng)當(dāng)在次年 1月 1日起 30日內(nèi) ， 向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 。 ? 申報(bào)納稅方式 ? 個(gè)人所得稅申報(bào)納稅方式主要有 3種 ， 即由本人直接申報(bào)納稅 ， 委托他人代為申報(bào)納稅 ， 以及采用郵寄方式在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅 。 其中采用郵寄申報(bào)納稅的 ， 以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期 。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 個(gè)人所得稅計(jì)算舉例 ? [例 1]某大學(xué)周教授 2022年某月收入情況如下： （ 1）工資收入 6000元； （ 2）學(xué)校發(fā)上半年獎(jiǎng)金 6000元； （ 3）擔(dān)任兼職律師取得收入 80000元，從中捐給 “ 希望工程 ” （教育）基金會(huì)用于農(nóng)村義務(wù)教育 40000元； （ 4）取得稿酬 3800元； （ 5）出售自有自用 6年的家庭唯一住房，扣除當(dāng)初購(gòu)買公房的價(jià)格和售房時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)后，取得凈收入12萬(wàn)元。 要求：請(qǐng)按上述條件分析計(jì)算周教授該月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? （ 1）工資、半年獎(jiǎng)金合計(jì)作為工薪計(jì)稅： ? （ 6000＋ 6000－ 3500） 20%－ 555＝ 1145元 ? （ 2）律師兼職收入為勞務(wù)所得，用于農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)全額扣除： ? [80000 （ 1－ 20%）－ 40000] 30%－ 2022＝5200元 ? （ 3）稿酬所得： ? 3800 （ 1－ 20%） 14%＝ ? （ 4）自用 6年住房出售，超過(guò) 5年，不納稅 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? [例 2]中國(guó)公民孫某系自由職業(yè)者， 2022年收入情況如下： （ 1）出版中篇小說(shuō)一部，取得稿酬 50000元，后因小說(shuō)加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬 10000元和報(bào)社稿酬3800元。 （ 2）受托對(duì)一部電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入 15000元。 （ 3）臨時(shí)擔(dān)任會(huì)議翻譯，取得收入 3000元。 （ 4）在 A國(guó)講學(xué)取得收入 30000元；在 B國(guó)從事書畫 展賣 取得收入 70000美元（匯率為 1： ），購(gòu)入時(shí)該書畫價(jià)值 10萬(wàn)元人民幣，已分別按收入來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅 5000元和 98000元。 要求：計(jì)算孫某 2022年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? （ 1）報(bào)社稿酬單獨(dú)按一次計(jì)稅： ? （ 3800－ 800） 14% ? （ 2）出版小說(shuō)再加印合并一次納稅： ? （ 50000＋ 10000） （ 1－ 20%） 14%＝ 6720 ? 但因其所得是先后取得，實(shí)際計(jì)稅時(shí)應(yīng)分兩次繳納稅款： ? 第一次計(jì)稅： 50000 （ 1－ 20%） 14%＝ 5600 ? 第二次計(jì)稅： 6720－ 5600 ? （ 3）為劇本審稿收入，為勞務(wù)所得： ? 15000 （ 1－ 20%） 20% ? （ 4）翻譯所得為勞務(wù)所得： ? （ 3000－ 800） 20% ? 法規(guī) p162 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? （ 4） A國(guó) 講演收入為勞務(wù)所得： ? 30000 （ 1－ 20%） 30%－ 2022＝ 5200 ? 但該公民在 A國(guó)已交稅 5000元 ? 則應(yīng)在中國(guó)境內(nèi)補(bǔ)交稅款 200元 ? 在 B國(guó) 展賣書畫收入為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得： ? （ 70000 － 100000） 20%＝ 75200 ? 但該公民在 B國(guó)已納稅 98000元，則在中國(guó)境內(nèi)不再補(bǔ)稅。
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