【正文】 租給經(jīng)營(yíng)單位： ? 營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定，個(gè)人出租房產(chǎn)應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè) —租賃 ” 交營(yíng)業(yè)稅； ? 財(cái)稅（ 86）地字 008號(hào)規(guī)定： “ 個(gè)人出租的房產(chǎn)，不分用途，均應(yīng)征收房產(chǎn)稅。 ” ? 個(gè)人所得稅暫行條例：個(gè)人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，按 20％的稅率交個(gè)人所得稅。 ” ? 將房屋出租給居民： ? 財(cái)稅（ 2021） 125號(hào)： …… 并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的的私有住房，暫免征房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅。 ? 對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅暫減按 3％的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按 4％的稅率征收，對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按 10％的稅率征收個(gè)人所得稅。 ? 出租期內(nèi)進(jìn)行房屋維修： “ 納稅人出租財(cái)產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)租賃收入，可減去規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅、費(fèi)外，還準(zhǔn)予扣除能提供有效憑證的修繕費(fèi)用，以每次 800元為限，一次扣不完的，準(zhǔn)予下次繼續(xù)扣，直到扣完為止。 ” 獨(dú)資企業(yè)主如何購(gòu)房更省稅？ ? 張三個(gè)人創(chuàng)辦的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)過(guò)幾年的經(jīng)營(yíng)已初具規(guī)模，為做大做強(qiáng)，決定在 2021年 1月購(gòu)置一套價(jià)值 500萬(wàn)的房產(chǎn)，全部出租給本企業(yè)的職工，每月向職工收取 6萬(wàn)元租金（基本等同于當(dāng)?shù)赝惙课葑饨穑┮越鉀Q本企業(yè)職工的居住問(wèn)題，該房屋預(yù)計(jì)使用 20年（不考慮殘值），折舊率為 5%，銀行貸款利率 6%。該房產(chǎn)是以公司名義購(gòu)買(mǎi)還是以個(gè)人的名義購(gòu)買(mǎi)？ ? 如果以個(gè)人名義購(gòu)房 ，可扣除 20%的費(fèi)用，但購(gòu)房借款利息不能扣除；個(gè)人向公司借款所支付的利息應(yīng)并入公司所得，按公司利潤(rùn)的適用稅率納稅，而不能以 “ 利息、股息、紅利 ” 納稅； ? 以公司名義購(gòu)房可計(jì)提折舊 ，而以個(gè)人名義購(gòu)房則不能。 ? 方案一：以公司的名義購(gòu)買(mǎi)，公司除支付購(gòu)房款外，每年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、 城 建稅及教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅。公司購(gòu)買(mǎi)，應(yīng)考慮折舊問(wèn)題，假如使用年限為 20年 ，折舊率為 5%； ? 方案二：如果張三向張三公司貸款（利率為 6%），以自己的名義買(mǎi)入； ? 稅法規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照 “ 利息、股息、紅利所得 ” 計(jì)征個(gè)人所得稅 ” 。因張三公司屬于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，其借款不必納稅。張三每年就租金收入繳納房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅，公司應(yīng)就借款利息收入繳納個(gè)人所得稅。 ? 稅法規(guī)定，個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，房產(chǎn)稅減按 4%征收，營(yíng)業(yè)稅減按 3%征收，個(gè)人所得稅減按 10%征收。 ? 法律規(guī)定：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知 》 ，對(duì)按政府規(guī)定 價(jià)格 出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房、房管部門(mén)向居民出租的公有住房、落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅暫減按 3%的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按 4%的稅率征收；對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按 10%的稅率征收個(gè)人所得稅。出租人應(yīng)當(dāng)在取得租金收入或取得索取租金收入憑證的次月 15日內(nèi)向出租房屋所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào) 。 利息、股息和紅利所得的籌劃 ? 儲(chǔ)蓄存款 ? 住房公積金 ? 醫(yī)療保險(xiǎn)金 ? 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金 ? 失業(yè)保險(xiǎn)金 投資方式籌劃法 ? 儲(chǔ)蓄 ? 國(guó)債 ? 股票 ? 保險(xiǎn)（保險(xiǎn)賠款免稅） ? 外匯 個(gè)體工商戶所得的納稅籌劃 ? 增加費(fèi)用支出 ? 分散、推后收益實(shí)現(xiàn) ? 合理使用存貨計(jì)價(jià)方法 ? 費(fèi)用合理分?jǐn)? ? 合理安排預(yù)繳稅款 合理利用稅收優(yōu)惠政策 ? 優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定 ? 免稅項(xiàng)目 ? 部以上單位發(fā)放的獎(jiǎng)金 ? 國(guó)債利息 ? 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、冿貼 ? 福利費(fèi)、撫恤費(fèi)、救濟(jì)金 ? 保險(xiǎn)賠款 ? 軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi) ? 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳付的基金 ? 暫免征稅項(xiàng)目 ? 外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)、境內(nèi)外出差補(bǔ)貼等 ? 個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金 ? 代扣代繳手續(xù)費(fèi) ? 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5年以上并且是家庭惟一用房所得 ? 離退休工資 本章小結(jié) ? 個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人 (自然人 )取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。其納稅義務(wù)人包括中國(guó)公民、在中國(guó)有所得的外籍人員和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞。根據(jù)納稅人的住所和其在中國(guó)境內(nèi)居住的時(shí)間，分為居民納稅人和非居民納稅人。由于對(duì)這兩種納稅人的稅收政策不同，納稅人可以把握這一尺度，合法籌劃納稅。 ? 由于各國(guó)在行使管轄權(quán)時(shí)體現(xiàn)出形形色色的差別，這就為納稅人通過(guò)選擇其地址和處所來(lái)籌劃稅收成為可能。具體的操作方法有： (1)通過(guò)人員的住所 (居住地 )變動(dòng)降低稅收負(fù)擔(dān)； (2)通過(guò)人員流動(dòng)降低稅收負(fù)擔(dān)； (3)通過(guò)對(duì)其財(cái)產(chǎn)的分割降低稅收負(fù)擔(dān)。 ? 計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃內(nèi)容最為豐富，也最為復(fù)雜。包括： (1)工資、薪金所得稅收籌劃； (2)勞務(wù)報(bào)酬所得節(jié)稅籌劃； (3)股息、利息、紅利所得納稅籌劃； (4)稿酬所得納稅籌劃； (5)個(gè)體工商戶納稅籌劃等。 ? 由于我國(guó)的個(gè)人所得稅是實(shí)行分項(xiàng)目征稅的，所以項(xiàng)目不同，適用的稅率和應(yīng)納稅額也就不同。個(gè)人所得的不同應(yīng)稅項(xiàng)目均給予了不同程度的減稅免稅優(yōu)惠，可用來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。 思考題 ? 工資、薪金是個(gè)人所得稅的最主要征稅項(xiàng)目，其納稅籌劃方法有哪些 ? ? 對(duì)勞務(wù)報(bào)酬節(jié)稅的主要思路是降低收入金額以及充分利用免征額，具體的操作方法是什么 ? ? 對(duì)于稿酬收入可以采取何種方法進(jìn)行節(jié)稅籌劃 ? ? 個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅的繳納方法是視同于企業(yè)的，如何通過(guò)增加成本、費(fèi)用，減輕稅收負(fù)擔(dān) ?