稅收籌劃梁第7章個(gè)人所得稅籌劃-資料下載頁
2025-05-14 22:49本頁面
【正文】 委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。 （２） 國債和國家發(fā)行的金融債券利息 （３）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。 （４）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。 （５） 保險(xiǎn)賠款。 （６）軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。 （７）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。 （８）依照我國有關(guān)法律規(guī)定，應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。 （９）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。 。 免予征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目 外籍個(gè)人 的哪些 收入免征個(gè)稅？ 外籍專家 ？ 經(jīng)批準(zhǔn)可以 減征 個(gè)人所得稅 （１）殘疾、孤老人員和烈屬的所得。 （２）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。 （３）其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的 。 扣除境外已納稅額 我國稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除 已在境外繳納 的個(gè)人所得稅額，但扣除額 不得超過該納稅人境外所得依照我國個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。 扣除境外已納稅額 納稅人在中國境外一個(gè)國家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國 繳納差額部分 的稅額；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分 不得 在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超過 ５年 。 【 本章小結(jié) 】 個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。 個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，包括中國公民以及在中國有所得的外籍人員和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。根據(jù)納稅人的住所和其在中國境內(nèi)居住的時(shí)間，分為居民納稅人和非居民納稅人。由于對(duì)這兩種納稅人的稅收政策不同，納稅人可以把握這一尺度，合法籌劃納稅。 由于各國在行使管轄權(quán)時(shí)體現(xiàn)出形形色色的差別，這就使納稅人通過選擇其地址和處所來籌劃稅收成為可能。具體的操作方法有：①通過人員的住所（居住地）變動(dòng)降低稅收負(fù)擔(dān)；②通過人員流動(dòng)降低稅收負(fù)擔(dān)。 計(jì)稅依據(jù)的籌劃內(nèi)容最為豐富，也最為復(fù)雜，主要包括：①工資、薪金所得的籌劃；②勞務(wù)報(bào)酬所得的籌劃；③股息、利息、紅利所得的籌劃；④稿酬所得的籌劃等；⑤財(cái)產(chǎn)租賃所得的籌劃。 稅率的籌劃主要從兩個(gè)方面入手：一是由累進(jìn)稅率向比例稅率移動(dòng)；二是由高邊際稅率向低邊際稅率移動(dòng)。 由于我國的個(gè)人所得稅實(shí)行分類征稅制，也可以利用不同項(xiàng)目之間的轉(zhuǎn)換來進(jìn)行個(gè)人所得稅的籌劃。 個(gè)人所得的不同應(yīng)稅項(xiàng)目均給予了不同程度的減稅、免稅優(yōu)惠，可以有效利用這些稅收優(yōu)惠來達(dá)到減計(jì)應(yīng)納稅所得額，以適用低稅率，從而節(jié)約稅收支出的目的。 【 關(guān)鍵術(shù)語 】 居民納稅人 非居民納稅人 征稅范圍 計(jì)稅依據(jù) 起征點(diǎn) 免征額 收入均衡化 境外所得抵免 絕對(duì)稅負(fù) 相對(duì)稅負(fù) 【 思考題 】 2021年，我國進(jìn)行了個(gè)人所得稅的修改，提高了費(fèi)用扣除額，調(diào)整了不同收入水平所對(duì)應(yīng)的稅率，這消除了我國原有個(gè)人所得稅制度部分不合理的地方，但個(gè)人所得稅改革仍任重道遠(yuǎn)，其涉及面廣、影響面寬，并且必須與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。你認(rèn)為我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度存在哪些弊端？結(jié)合國際上其他開征個(gè)人所得稅國家的做法，談?wù)勎覈膫€(gè)人所得稅制度應(yīng)該如何改革，才能體現(xiàn)出稅收的公平與效率兩大原則？結(jié)合這種可行的改革措施，對(duì)我國現(xiàn)行的高收入階層提出合理化的籌劃建議。
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