【正文】 金所得”。按照現(xiàn)行的相關(guān)法律法規(guī)，我們對(duì)“工資、薪金”所得的征稅起點(diǎn)是每個(gè)月的工資收入額減去3500元后的余額，余額按照上面的稅率表進(jìn)行征稅。個(gè)人所得稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)金稅三期實(shí)施以來(lái)，對(duì)于個(gè)稅的偷漏稅行為稽查是越來(lái)越嚴(yán)了，很多企業(yè)都因?yàn)橐郧安磺‘?dāng)?shù)膫€(gè)稅籌劃被翻舊賬，要求補(bǔ)繳并罰款。捷稅寶提醒大家，下面這兩種避個(gè)稅的方法不可?。?一說(shuō)起保險(xiǎn)，很多人想到的就是可以用來(lái)避稅。這種說(shuō)法不太客觀，因?yàn)槲覀冑I保險(xiǎn)花費(fèi)的錢實(shí)際上已經(jīng)是稅后所得的收入了。目前我國(guó)正在試點(diǎn)推行的“稅優(yōu)健康險(xiǎn)”，購(gòu)買這種保險(xiǎn)可以獲得一定的個(gè)稅減免。但是按照規(guī)定，扣除的最高限額為2400元/年，這對(duì)于高收入人群來(lái)說(shuō)，其實(shí)并沒(méi)有起到什么避個(gè)稅的效果。我們發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)發(fā)工資是分兩種渠道發(fā)放的，一部分是正常的工資發(fā)放渠道，另一部分是讓員工通過(guò)發(fā)票來(lái)?yè)Q取收入。發(fā)票的好處很多，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)可以增加企業(yè)的費(fèi)用成本，從而減少企業(yè)所得稅，如果是增值稅專用發(fā)票，還可以直接減少企業(yè)的增值稅。對(duì)員工來(lái)說(shuō)，可以直接減少個(gè)稅，增加到手收入。但是，這種行為對(duì)稅局來(lái)說(shuō)就是虛開(kāi)發(fā)票，是偷漏稅，是必須嚴(yán)懲不貸的！個(gè)人所得稅稅收籌劃方法這里給大家提供兩種籌劃思路： 我們的年終獎(jiǎng)是要單獨(dú)作為一個(gè)月工資所得計(jì)算納稅的，也就是要把年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月，其商數(shù)去對(duì)照相應(yīng)的稅率檔進(jìn)行納稅。很多單位不注意，導(dǎo)致員工工資和年終獎(jiǎng)比例失調(diào)，某一方過(guò)高，從而拉高了全年的綜合個(gè)稅稅率。需要特別注意的一點(diǎn)是稅收臨界點(diǎn)。對(duì)照稅率表，我們發(fā)現(xiàn)假如年終獎(jiǎng)是54000元，需要繳稅5295元，假如年終獎(jiǎng)多了1元，則需要繳稅10245元?？芍^差之毫厘，失之千里。我們現(xiàn)在和服務(wù)的公司之間多是勞動(dòng)合同下的雇傭關(guān)系。對(duì)于底層員工來(lái)說(shuō)，每月稅收小幾百，可能看起來(lái)不是很多。但對(duì)于高管來(lái)說(shuō)，往往年薪百萬(wàn)，近一半都用來(lái)交稅了。那么這種情況下，轉(zhuǎn)變收入方式就是比較推薦的方法了。企業(yè)為高管注冊(cè)一個(gè)工作室，將雙方的雇傭關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)楹献麝P(guān)系，高管的年薪變成工作室為企業(yè)提供服務(wù)的合理收入，從而將45%%。當(dāng)然，如果想要達(dá)到如此低的稅率，對(duì)于工作室的注冊(cè)地點(diǎn)、征稅方式也是非常有講究的。依法誠(chéng)信納稅是納稅人的義務(wù)和覺(jué)悟，企業(yè)避稅方式有很多，(肖:135)然而合理報(bào)稅才是企業(yè)節(jié)稅、（OO38）避稅的最佳選擇。（9525）今天在這里就為大家推薦一個(gè)合理合法的稅收洼地政策，只要將企業(yè)注冊(cè)在有優(yōu)惠政策的稅收洼地(注冊(cè)式，不用實(shí)地辦公)，兩種方式：a、有限公司(一般納稅人)：增值稅根據(jù)地方財(cái)政所得部分的50%70%予以財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)所得稅按照地方財(cái)政所得部分的50%70%予以財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)。b、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)(一般納稅人)：這種方式是對(duì)于缺乏或無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)的企業(yè)，可以注冊(cè)成個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)對(duì)所得稅進(jìn)行核定征收，%%，其增值稅還有返還獎(jiǎng)勵(lì)，通過(guò)納稅籌劃解決企業(yè)成本、個(gè)人所得稅、分紅等問(wèn)題。第五篇：個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃案例個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，包括中國(guó)公民，個(gè)體工商業(yè)戶以及在中國(guó)有所得的外籍人員包括無(wú)國(guó)籍人員和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。由于個(gè)人所得稅征收范圍的廣泛性以及發(fā)展趨勢(shì)的看好，個(gè)人所得稅的避稅方法對(duì)每一個(gè)納稅義務(wù)人來(lái)說(shuō)都有著重要的意義。這里我們系統(tǒng)地介紹了利用納稅人身份認(rèn)定、利用附加減除費(fèi)用、利用分次申報(bào)費(fèi)用、利用境外扣除費(fèi)用、利用捐贈(zèng)抵減、利用賬面調(diào)整、利用資產(chǎn)處理、利用應(yīng)納稅所得額的計(jì)算等八種避稅籌劃法的案例。個(gè)人所得稅直接涉及到個(gè)人自身利益，個(gè)人避稅的主觀愿望必將十分強(qiáng)烈。這里正是符合個(gè)人的這一需要，為納稅人提供了許多參考。同時(shí)，科學(xué)的例證也能有效地避免逃稅行為的發(fā)生。利用納稅人身份認(rèn)定的避稅籌劃案例個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人兩種。居民納稅義務(wù)人就其中國(guó)境內(nèi)或境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。很明顯，非居民納稅義務(wù)人將會(huì)承擔(dān)較輕的稅負(fù)。居住在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)人、海外僑胞和香港、澳門、臺(tái)灣同胞，如果在一個(gè)納稅里，一次離境超過(guò)30日或多次離境累計(jì)超過(guò)90日的，簡(jiǎn)稱“90天規(guī)則”，將不視為全年在中國(guó)境內(nèi)居住。牢牢把握這個(gè)尺度就會(huì)避免成為個(gè)人所得稅的居民納稅義務(wù)人，而僅就其中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。利用附加減除費(fèi)用的避稅籌劃案例應(yīng)納稅額＝920020%－375＝1465元應(yīng)納稅額＝600020%－375＝825元1465－825＝640元后者比前者節(jié)稅640元。利用分次申報(bào)納稅的避稅籌劃案例個(gè)人所得稅對(duì)納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得和其他所得等七項(xiàng)所得，都是明確應(yīng)諒按次計(jì)算征稅的。由于扣除費(fèi)用依據(jù)每次應(yīng)納稅所得額的大小，分別規(guī)定了定額和定率兩種標(biāo)準(zhǔn)，從維護(hù)納稅義務(wù)人的合法利益的角度看，準(zhǔn)確劃分“次”，變得十分重要。對(duì)于只有一次性收入的勞務(wù)報(bào)酬，以取得該項(xiàng)收入為一次。例如，接受客戶委托從事設(shè)計(jì)裝橫，完成后取得的收入為一次。屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得勞務(wù)報(bào)酬的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版；或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得繳稅。即連載作為一次，出版作為另一次。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。例。某人在一段時(shí)期內(nèi)為某單位提供相同的勞務(wù)服務(wù)，該單位或一季，或半年，或一年一次付給該人勞務(wù)報(bào)酬。這樣取得的勞務(wù)報(bào)酬，雖然是一次取得，但不能按一次申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。假設(shè)該單位年底一次付給該人一年的咨詢服務(wù)費(fèi)6萬(wàn)元。如果該人按一次申報(bào)納稅的話，其應(yīng)納稅所得額如下：應(yīng)納稅所得額＝60000－6000020%＝48000元屬于勞務(wù)報(bào)酬一次收入畸高，應(yīng)按應(yīng)納稅額加征五成，其應(yīng)納稅額如下：應(yīng)納稅額＝4800020%1＋50%＝14400元如果該人以每個(gè)月的平均收入5000元分別申報(bào)納稅的話，其每月應(yīng)納稅額和全年應(yīng)納稅額如下：每月應(yīng)納稅額＝5000－500020%20%＝800元全年應(yīng)納稅額＝80012＝9600元14400－9600＝4800元這樣，該人按月納稅可避稅4800元。利用扣除境外所得的避稅籌劃案例稅法規(guī)定：納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得走過(guò)該納稅義務(wù)人境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。如何準(zhǔn)確、有效地計(jì)算準(zhǔn)予扣除的稅額？請(qǐng)看以下案例：例：某中國(guó)納稅人，在B國(guó)取得應(yīng)稅收入。其中：在B國(guó)某公司任職取得工資收入60000元，另又提供一項(xiàng)專有技術(shù)使用權(quán)，一次取得工資收入30000元，上述兩項(xiàng)收入，在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅5200元。全年應(yīng)納稅額＝7512＝900元抵減限額＝900＋4800＝5700元根據(jù)計(jì)算結(jié)果，該納稅人應(yīng)繳納5700元的個(gè)人所得稅。由于該人已在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅5200元，低于抵減限額，可以全部抵扣，在中國(guó)只需繳納差額部分500元5700－5200即可。如果該人在B國(guó)已繳納5900元個(gè)人所得稅，超出抵減限額200元，則在中國(guó)不需再繳納個(gè)人所得稅，超出的200元可以在以后五個(gè)納稅的B國(guó)減除限額的余額中補(bǔ)減。利用捐贈(zèng)抵減的避稅籌劃案例《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)施條例》規(guī)定：個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，金額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。這就是說(shuō)，個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí)，必須在捐贈(zèng)方式、捐贈(zèng)款投向、捐贈(zèng)額度上同時(shí)符合法規(guī)規(guī)定，才能使這部分捐贈(zèng)款免繳個(gè)人所得稅。實(shí)際捐贈(zèng)2000元，可以在計(jì)稅時(shí)，從其應(yīng)稅所得額中全部扣除。利用賬面調(diào)整的避稅籌劃案例不同行業(yè)的納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，都可以把納稅人的賬面利潤(rùn)作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額起點(diǎn)，通過(guò)計(jì)算，企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)不一致而造成的差額，將賬面利潤(rùn)調(diào)成應(yīng)納稅所得額。在調(diào)整時(shí)，有些企業(yè)納稅人由于不懂調(diào)整公式和方法，任憑征管人員調(diào)整，更談不上利用調(diào)整機(jī)會(huì)為企業(yè)避稅服務(wù)。這里就是通過(guò)舉例，讓避稅者掌握如何調(diào)整，并通過(guò)調(diào)整的機(jī)會(huì)為企業(yè)避稅服務(wù)。，發(fā)現(xiàn)該年取得國(guó)債利息為1萬(wàn)元。從國(guó)內(nèi)企業(yè)取得投資分回已稅利潤(rùn)9萬(wàn)元，按稅法《細(xì)則》規(guī)定：國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，分回已稅利潤(rùn)再計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整。，發(fā)現(xiàn)該年支付稅款滯納金和罰款2萬(wàn)元。，企業(yè)某固定資產(chǎn)折舊年限短于規(guī)定年限，經(jīng)計(jì)算本年多提折舊8萬(wàn)元。，經(jīng)計(jì)算該部分利潤(rùn)額為5萬(wàn)元。根據(jù)上面審計(jì)結(jié)果，該企業(yè)所得調(diào)整額為：調(diào)減額＝l＋9＝lO萬(wàn)元調(diào)增額＝2＋8＋5＝15萬(wàn)元第二，計(jì)算彌補(bǔ)虧損額。1994年彌補(bǔ)以前虧損額＝55－2＝53萬(wàn)元第三，計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和匯算所得稅。1994年應(yīng)納稅所得稅額＝200＋15－10－5333%＝匯算應(yīng)補(bǔ)所得稅額＝－45＝個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃案例責(zé)任編輯：飛雪 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