如何通過(guò)勞務(wù)報(bào)酬所得進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃-資料下載頁(yè)
2025-10-20 02:10本頁(yè)面
【正文】 入為一次”，考慮屬地管轄與時(shí)間劃定有交叉的特殊情況，統(tǒng)一法規(guī)以縣（含縣級(jí)市、區(qū)）為一地，其管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次；當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計(jì)算。（五）勞務(wù)報(bào)酬所得費(fèi)用的計(jì)算《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函發(fā)[1996]602號(hào)）規(guī)定，自1996年9月17日起，關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得費(fèi)用的計(jì)算與扣除獲取勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅義務(wù)人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報(bào)酬，在定率扣除20％的費(fèi)用后，一律不再扣除。對(duì)中介人和相關(guān)人員取得的上述報(bào)酬，應(yīng)分別計(jì)征個(gè)人所得稅。二、個(gè)人取得不同項(xiàng)目勞務(wù)報(bào)酬所得《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào))規(guī)定，條例第二十一條第一款第一項(xiàng)中所述的“同一項(xiàng)目”，是指勞務(wù)報(bào)酬所得列舉具體勞務(wù)項(xiàng)目中的某一單項(xiàng)，個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。三、董事費(fèi)收入《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào))規(guī)定，個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。四、個(gè)人兼職取得的收入的處理《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]382號(hào)）規(guī)定，個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。五、包銷補(bǔ)償款的處理《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得包銷補(bǔ)償款征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2007]243號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人因包銷商品房取得的差價(jià)收入及因此而產(chǎn)生的包銷補(bǔ)償款，屬于其個(gè)人履行商品介紹服務(wù)或與商品介紹服務(wù)相關(guān)的勞務(wù)所得，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。六、學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬的處理《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2006]107號(hào)）規(guī)定，自2006年1月1日起，對(duì)中等職業(yè)學(xué)校和高等院校實(shí)習(xí)生取得的符合我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的報(bào)酬，企業(yè)應(yīng)代扣代繳其相應(yīng)的個(gè)人所得稅款。所稱中等職業(yè)學(xué)校包括普通中等專業(yè)學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中（職教中心）和技工學(xué)校；高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。七、勞務(wù)報(bào)酬所得代付稅款計(jì)算公式對(duì)應(yīng)稅率表《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報(bào)酬所得代付稅款計(jì)算公式對(duì)應(yīng)稅率表的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]192號(hào)）規(guī)定，自2000年11月24日起，不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入所對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)為附件所示。單位和個(gè)人在計(jì)算為納稅人代付勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納的稅款時(shí)，應(yīng)按國(guó)稅發(fā)[1996]161號(hào)文的法規(guī)以及本通知第一條法規(guī)的不合稅收入額所對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額。附件：不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入所對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)表不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額稅率 速算扣除數(shù)21000元以下的部分 20％超過(guò)21000元至49500元的部分30％2000超過(guò)49500元的部分 40％7000八、單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款計(jì)算公式《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報(bào)酬所得代付稅款計(jì)算公式的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]161號(hào)）規(guī)定：不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以下的：應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－800）247。（1－稅率）不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以上的：應(yīng)納稅所得額＝[（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）（1－20％）]247。[1－稅率（1－20％）]應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)公式2中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率；公式三中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率。此文件執(zhí)行日期為1994年1月1日。第五節(jié)稿酬所得項(xiàng)目一、基本規(guī)定（一）范圍是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。（二）稅率稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。（三）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。二、同一作品和遺作稿酬的處理《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào))規(guī)定，個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法法規(guī)計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。三、在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品和出版圖書的處理《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]146號(hào)）規(guī)定，除任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
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