【正文】 要中。（二）加大對偷漏個(gè)人所得稅的查處、打擊力度要搞好個(gè)人所得稅的征收管理，就必須加強(qiáng)對偷稅漏稅行為的查處、打擊。就現(xiàn)在 6 來看，國家對于偷稅漏稅的情況各項(xiàng)檢查和懲處的力度都比較的松懈，需要大范圍之內(nèi)的進(jìn)行關(guān)于個(gè)人所得稅的審查工作，通過審查杜絕違法亂紀(jì)現(xiàn)象的產(chǎn)生發(fā)展，完善稅務(wù)部門和監(jiān)察部門一些一些領(lǐng)域之間額溝通聯(lián)系，利用立法的形式，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)自身權(quán)利行使的力度，進(jìn)一步嚴(yán)格執(zhí)法手段；而違法亂紀(jì)現(xiàn)象一經(jīng)查出，需要加大懲罰的力度，特別是罰款總數(shù)方面，相關(guān)情況要進(jìn)行通報(bào)公開，使得更多的人可以引以為戒，不再犯類似的錯(cuò)誤。甚至情節(jié)嚴(yán)重的，需要追究其刑事責(zé)任。（三）加強(qiáng)稅收源泉控制，防止稅款流失我國現(xiàn)在社會(huì)的個(gè)人收入分配比較豐富多樣，對于稅源的管理很重要，可以進(jìn)一步規(guī)范各項(xiàng)具體的操作，具體措施為：首先，運(yùn)用現(xiàn)代化手段加強(qiáng)對稅源的控制。根據(jù)美國的經(jīng)驗(yàn)，所有具備正常收入的公民全部需要設(shè)計(jì)專用的稅務(wù)號(hào)碼，設(shè)計(jì)科學(xué)的納稅收入檔案，根據(jù)專業(yè)的操作，使得每一個(gè)納稅人的行為都具有一定的針對性，而且，很長一段時(shí)間儲(chǔ)蓄存款領(lǐng)域里面的非實(shí)名制阻礙了收入的透明化進(jìn)程，也阻礙了相關(guān)部門的檢查和管理工作。其次，充分發(fā)揮代扣代繳義務(wù)人的作用。由支付單位作為代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款，這是我國現(xiàn)行稅收法律的要求。此類行為一方面迎合了國際上的普遍做法，另一方面也改善了現(xiàn)在稅收征管方式的不科學(xué)、不規(guī)范情況。設(shè)計(jì)完善扣繳義務(wù)人相關(guān)檔案記錄，進(jìn)一步完善扣繳義務(wù)人扣繳稅款相關(guān)實(shí)現(xiàn)步驟，監(jiān)督納稅人規(guī)范執(zhí)行扣稅憑證。結(jié) 論個(gè)人所得稅的稅收籌劃是一門博大精深的學(xué)問，本文僅僅圍繞其含義、基本理論和籌劃思路進(jìn)行了淺顯的分析，希望可以達(dá)到幫助納稅人更有效的認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性和必要性。個(gè)人所得稅的納稅籌劃是具有非常重大的實(shí)際意義的。目前稅收籌劃逐漸的開始進(jìn)入人們的生活，人們重視并且積極探索這種新的內(nèi)容，而且利用各種各學(xué)的手段來探索納稅的最合理組合，盡量維護(hù)自己的利益。納稅籌劃基本上就是為個(gè)人考慮，首先要保證各項(xiàng)行為在法律允許的范圍之內(nèi)，不做任何違法的事情，之后要通過科學(xué)的手段來減少負(fù)擔(dān)，弱化風(fēng)險(xiǎn)，爭取利益的最大化。綜上所述，納稅人在整個(gè)的納稅過程中首先需要遵守法律，遵守各項(xiàng)法規(guī)，遵守道德，面對很多的納稅方案計(jì)劃，根據(jù)自己的切身需要選定最合適的而一種計(jì)劃，根據(jù)稅法規(guī)定的對納稅人最有利優(yōu)惠政策，確定出納稅方式，通過科學(xué)的手段來減少負(fù)擔(dān)，弱化風(fēng)險(xiǎn)，爭取利益的最大化。其次是達(dá)到成本低廉, 合乎經(jīng)濟(jì)效益的原則；最后是要作出有效的事先安排和適當(dāng)?shù)募{稅呈報(bào)。參照個(gè)人所得稅稅法的相關(guān)對頂，履行納稅義務(wù)之前對納稅負(fù)擔(dān)優(yōu)化組合以及最有利自己的選擇。就是說納稅人在充分學(xué)習(xí)了解現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅法的基礎(chǔ)之上，通過掌握與之相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，并且充分利用稅率、起征點(diǎn)、減免稅等一系列稅收優(yōu)惠政策，在稅法允許的范圍內(nèi)，對個(gè)人收入事先籌劃和安排，從而盡可能地減少應(yīng)納稅額的一種合法行為。進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃還有利于提高公民的納稅意識(shí)，充分體現(xiàn)稅收的公平性，同時(shí)也有助于我國稅收法律的不斷改進(jìn)和完善。參 考 文 獻(xiàn)[1][J]. 23期 [2][J].(03)[3][J].現(xiàn)代物業(yè)(中旬刊).2010(01)[4] 以工資、薪金所得為例[J].(07)[5]高天嶺在《個(gè)人所得稅的籌劃及避稅策略》[J].蘭州學(xué)刊2007年（10）[6][J].(09)[7][J].財(cái)會(huì)通訊(理財(cái)版).2007(02)[8][J].(03)[9][J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2009(10)[10][J].(01)[11][J].(29)[12][J].(05)[13][J].當(dāng)代經(jīng)理人(中旬刊).2006(15)[14][J].(03)[15][J].(10)[16]蘇永玲 個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃案例淺析[J].遼寧行政學(xué)院學(xué)報(bào)2008第10卷第11期 [17][J].(28)第四篇：個(gè)人所得稅籌劃方案范文個(gè)人所得稅籌劃方案估計(jì)每人的收入平均到每月，降低個(gè)人所得稅適用稅率； 利用部分福利費(fèi)免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策降低繳納的個(gè)人所得稅額；采用每人月適用個(gè)人所得稅發(fā)放一次年終獎(jiǎng)，降低繳納的個(gè)人所得稅稅額；采用年金和股權(quán)激勵(lì)的方式也可降低繳納的個(gè)人所得稅額。第五篇：個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃案例個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，包括中國公民，個(gè)體工商業(yè)戶以及在中國有所得的外籍人員包括無國籍人員和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。由于個(gè)人所得稅征收范圍的廣泛性以及發(fā)展趨勢的看好，個(gè)人所得稅的避稅方法對每一個(gè)納稅義務(wù)人來說都有著重要的意義。這里我們系統(tǒng)地介紹了利用納稅人身份認(rèn)定、利用附加減除費(fèi)用、利用分次申報(bào)費(fèi)用、利用境外扣除費(fèi)用、利用捐贈(zèng)抵減、利用賬面調(diào)整、利用資產(chǎn)處理、利用應(yīng)納稅所得額的計(jì)算等八種避稅籌劃法的案例。個(gè)人所得稅直接涉及到個(gè)人自身利益，個(gè)人避稅的主觀愿望必將十分強(qiáng)烈。這里正是符合個(gè)人的這一需要，為納稅人提供了許多參考。同時(shí)，科學(xué)的例證也能有效地避免逃稅行為的發(fā)生。利用納稅人身份認(rèn)定的避稅籌劃案例個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人兩種。居民納稅義務(wù)人就其中國境內(nèi)或境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個(gè)人所得稅。很明顯，非居民納稅義務(wù)人將會(huì)承擔(dān)較輕的稅負(fù)。居住在中國境內(nèi)的外國人、海外僑胞和香港、澳門、臺(tái)灣同胞，如果在一個(gè)納稅里，一次離境超過30日或多次離境累計(jì)超過90日的，簡稱“90天規(guī)則”，將不視為全年在中國境內(nèi)居住。牢牢把握這個(gè)尺度就會(huì)避免成為個(gè)人所得稅的居民納稅義務(wù)人，而僅就其中國境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。利用附加減除費(fèi)用的避稅籌劃案例應(yīng)納稅額＝920020%－375＝1465元應(yīng)納稅額＝600020%－375＝825元1465－825＝640元后者比前者節(jié)稅640元。利用分次申報(bào)納稅的避稅籌劃案例個(gè)人所得稅對納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得和其他所得等七項(xiàng)所得，都是明確應(yīng)諒按次計(jì)算征稅的。由于扣除費(fèi)用依據(jù)每次應(yīng)納稅所得額的大小，分別規(guī)定了定額和定率兩種標(biāo)準(zhǔn)，從維護(hù)納稅義務(wù)人的合法利益的角度看，準(zhǔn)確劃分“次”，變得十分重要。對于只有一次性收入的勞務(wù)報(bào)酬，以取得該項(xiàng)收入為一次。例如，接受客戶委托從事設(shè)計(jì)裝橫，完成后取得的收入為一次。屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得勞務(wù)報(bào)酬的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版；或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得繳稅。即連載作為一次，出版作為另一次。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。例。某人在一段時(shí)期內(nèi)為某單位提供相同的勞務(wù)服務(wù)，該單位或一季，或半年，或一年一次付給該人勞務(wù)報(bào)酬。這樣取得的勞務(wù)報(bào)酬，雖然是一次取得，但不能按一次申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。假設(shè)該單位年底一次付給該人一年的咨詢服務(wù)費(fèi)6萬元。如果該人按一次申報(bào)納稅的話，其應(yīng)納稅所得額如下：應(yīng)納稅所得額＝60000－6000020%＝48000元屬于勞務(wù)報(bào)酬一次收入畸高，應(yīng)按應(yīng)納稅額加征五成，其應(yīng)納稅額如下：應(yīng)納稅額＝4800020%1＋50%＝14400元如果該人以每個(gè)月的平均收入5000元分別申報(bào)納稅的話，其每月應(yīng)納稅額和全年應(yīng)納稅額如下：每月應(yīng)納稅額＝5000－500020%20%＝800元全年應(yīng)納稅額＝80012＝9600元14400－9600＝4800元這樣，該人按月納稅可避稅4800元。利用扣除境外所得的避稅籌劃案例稅法規(guī)定：納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得走過該納稅義務(wù)人境外所得依照我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。如何準(zhǔn)確、有效地計(jì)算準(zhǔn)予扣除的稅額？請看以下案例：例：某中國納稅人，在B國取得應(yīng)稅收入。其中：在B國某公司任職取得工資收入60000元，另又提供一項(xiàng)專有技術(shù)使用權(quán)，一次取得工資收入30000元，上述兩項(xiàng)收入，在B國繳納個(gè)人所得稅5200元。全年應(yīng)納稅額＝7512＝900元抵減限額＝900＋4800＝5700元根據(jù)計(jì)算結(jié)果，該納稅人應(yīng)繳納5700元的個(gè)人所得稅。由于該人已在B國繳納個(gè)人所得稅5200元，低于抵減限額，可以全部抵扣，在中國只需繳納差額部分500元5700－5200即可。如果該人在B國已繳納5900元個(gè)人所得稅，超出抵減限額200元，則在中國不需再繳納個(gè)人所得稅，超出的200元可以在以后五個(gè)納稅的B國減除限額的余額中補(bǔ)減。利用捐贈(zèng)抵減的避稅籌劃案例《中華人民共和國個(gè)人所得稅實(shí)施條例》規(guī)定：個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，金額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。這就是說，個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí)，必須在捐贈(zèng)方式、捐贈(zèng)款投向、捐贈(zèng)額度上同時(shí)符合法規(guī)規(guī)定，才能使這部分捐贈(zèng)款免繳個(gè)人所得稅。實(shí)際捐贈(zèng)2000元，可以在計(jì)稅時(shí)，從其應(yīng)稅所得額中全部扣除。利用賬面調(diào)整的避稅籌劃案例不同行業(yè)的納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，都可以把納稅人的賬面利潤作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額起點(diǎn)，通過計(jì)算，企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)不一致而造成的差額，將賬面利潤調(diào)成應(yīng)納稅所得額。在調(diào)整時(shí)，有些企業(yè)納稅人由于不懂調(diào)整公式和方法，任憑征管人員調(diào)整，更談不上利用調(diào)整機(jī)會(huì)為企業(yè)避稅服務(wù)。這里就是通過舉例，讓避稅者掌握如何調(diào)整，并通過調(diào)整的機(jī)會(huì)為企業(yè)避稅服務(wù)。，發(fā)現(xiàn)該年取得國債利息為1萬元。從國內(nèi)企業(yè)取得投資分回已稅利潤9萬元，按稅法《細(xì)則》規(guī)定：國債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，分回已稅利潤再計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整。，發(fā)現(xiàn)該年支付稅款滯納金和罰款2萬元。，企業(yè)某固定資產(chǎn)折舊年限短于規(guī)定年限，經(jīng)計(jì)算本年多提折舊8萬元。，經(jīng)計(jì)算該部分利潤額為5萬元。根據(jù)上面審計(jì)結(jié)果，該企業(yè)所得調(diào)整額為：調(diào)減額＝l＋9＝lO萬元調(diào)增額＝2＋8＋5＝15萬元第二，計(jì)算彌補(bǔ)虧損額。1994年彌補(bǔ)以前虧損額＝55－2＝53萬元第三，計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和匯算所得稅。1994年應(yīng)納稅所得稅額＝200＋15－10－5333%＝匯算應(yīng)補(bǔ)所得稅額＝－45＝個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃案例責(zé)任編輯：飛雪 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