個(gè)人所得稅的稅收籌劃(1)-資料下載頁(yè)
2025-05-01 23:13本頁(yè)面
【正文】 3萬(wàn)元報(bào)酬 。 試分析該納稅人的納稅義務(wù) ？ （二）勞務(wù)報(bào)酬所得的稅收籌劃 ? 未分開(kāi)核算： 應(yīng)納稅所得額 =（ 20 000+15 000+30 000） （ 120%） =52 000元 應(yīng)納稅額 =52 000 40%7 000=13 800（元） ? 分項(xiàng)計(jì)算： 設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)納稅額 =20220 （ 120%） 20% =3200（元） 翻譯費(fèi)應(yīng)納稅額 =15000 （ 120%） 20% =2400（元） 技術(shù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)納稅額 =30000 （ 120%） 30% 2022=5200（元） 總共應(yīng)納稅額 =3200+2400+5200=10800（元） （二）支付次數(shù)籌劃法 對(duì)于同一項(xiàng)目取得連續(xù)性收入的，以每月的收入為一次?？梢赃m當(dāng)增加支付次數(shù)，減少每月報(bào)酬降低稅負(fù)。 （三）費(fèi)用轉(zhuǎn)移籌劃法 由對(duì)方提供一定的福利，報(bào)銷(xiāo)一定的費(fèi)用，減少名義報(bào)酬額。 提供餐飲服務(wù)、報(bào)銷(xiāo)交通費(fèi)、提供住宿、提供辦公用具、安排試驗(yàn)設(shè)備等。 （二）勞務(wù)報(bào)酬所得的稅收籌劃 【 案例 】 錢(qián)老師是北京某名牌大學(xué)工商管理學(xué)院的教授 ，對(duì)企業(yè)管理頗有研究 ， 經(jīng)常應(yīng)邀到全國(guó)各地講課 。 2022年 2月 ， 錢(qián)老師與海南一家中外合資企業(yè)簽約 ， 雙方約定由錢(qián)老師給該合資企業(yè)的經(jīng)理層人士講課 ， 講課時(shí)間是 10天 。 關(guān)于講課的勞務(wù)報(bào)酬 ， 雙方在合同書(shū)上這樣寫(xiě)道：甲方 (企業(yè) )給乙方 (錢(qián)老師 )支付講課費(fèi) 5萬(wàn)元人民幣 ， 往返交通費(fèi) 、 住宿費(fèi) 、 伙食費(fèi)等一概由乙方自負(fù) 。 2月 10日 ， 錢(qián)老師按期到海南授課 。 2月 20日 ， 該企業(yè)財(cái)務(wù)人員支付錢(qián)老師講課費(fèi) ， 并代扣代繳個(gè)人所得稅 。 思考：錢(qián)老師的納稅義務(wù)如何 ？ 如何安排才能取得稅后收入最大 ？ 案例分析： ? 應(yīng)納個(gè)稅 =50 000 (120%) 30% 2 000=10 000(元 ) ? 支付講課費(fèi) =50 00010 000=40 000(元 ) 假設(shè)錢(qián)老師 10天以來(lái)的開(kāi)銷(xiāo)為：往返飛機(jī)票 3000元，住宿費(fèi) 5000元，伙食費(fèi) 1000元，其他費(fèi)用開(kāi)支 1 000元。錢(qián)老師凈收入為 30000元。 ? 籌劃思路： 全部開(kāi)銷(xiāo)由企業(yè)負(fù)責(zé)，授課費(fèi) 4萬(wàn)元 ? 應(yīng)納個(gè)稅 =40 000 (120%) 30% 2 000=4400(元 ) ? 凈收入 =40 0004400=35 600(元 ) 稿酬所得： 以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。 （ 1）同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次； （ 2）同一作品出版、發(fā)表后，因 添加印數(shù) 而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次。 （三）稿酬所得的稅收籌劃 （一）系列叢書(shū)籌劃法 利用不同稿費(fèi)收入下扣除費(fèi)用金額的不同。 如果一本書(shū)以 系列叢書(shū) 的形式出現(xiàn)，則該作品將被認(rèn)定為幾個(gè)單獨(dú)的作品，單獨(dú)計(jì)算納稅。 （二）著作組籌劃法 一本書(shū)多人合作創(chuàng)作，減少個(gè)人稿費(fèi)收入金額。 （ 三）增加前期寫(xiě)作費(fèi)用籌劃法 通過(guò)與出版社商量，讓其提供盡可能多的設(shè)備或服務(wù)，將費(fèi)用適當(dāng)轉(zhuǎn)移減少稿酬收入。 （三）稿酬所得的稅收籌劃 （四）利息、股利、紅利所得的稅收籌劃 （五）其他所得的籌劃 —— 略 ? 個(gè)人捐贈(zèng)額的稅前扣除 （ 1）個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向 社會(huì)公益事業(yè) 等特定國(guó)家非營(yíng)利機(jī)構(gòu)以及 遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū) 、 貧困地區(qū) 捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 （ 2）自 2022年 1月 1日起，個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向 紅十字事業(yè) 的捐贈(zèng) ,在個(gè)人所得稅稅前準(zhǔn)予全額扣除。 （ 3）自 2022年 7月 1日起，個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向 農(nóng)村義務(wù)教育 的捐贈(zèng)、準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。 （ 4）個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì) 公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所 （其中包括新建）的捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。 （ 5）自 2022年 10月 1日起，對(duì)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門(mén)向 福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu) 的捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。
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