個人所得稅的稅收籌劃(1)-資料下載頁
2025-05-01 23:13本頁面
【正文】 3萬元報酬 。 試分析該納稅人的納稅義務(wù) ？ （二）勞務(wù)報酬所得的稅收籌劃 ? 未分開核算： 應(yīng)納稅所得額 =（ 20 000+15 000+30 000） （ 120%） =52 000元 應(yīng)納稅額 =52 000 40%7 000=13 800（元） ? 分項計算： 設(shè)計費應(yīng)納稅額 =20220 （ 120%） 20% =3200（元） 翻譯費應(yīng)納稅額 =15000 （ 120%） 20% =2400（元） 技術(shù)服務(wù)費應(yīng)納稅額 =30000 （ 120%） 30% 2022=5200（元） 總共應(yīng)納稅額 =3200+2400+5200=10800（元） （二）支付次數(shù)籌劃法 對于同一項目取得連續(xù)性收入的，以每月的收入為一次?？梢赃m當(dāng)增加支付次數(shù)，減少每月報酬降低稅負。 （三）費用轉(zhuǎn)移籌劃法 由對方提供一定的福利，報銷一定的費用，減少名義報酬額。 提供餐飲服務(wù)、報銷交通費、提供住宿、提供辦公用具、安排試驗設(shè)備等。 （二）勞務(wù)報酬所得的稅收籌劃 【 案例 】 錢老師是北京某名牌大學(xué)工商管理學(xué)院的教授 ，對企業(yè)管理頗有研究 ， 經(jīng)常應(yīng)邀到全國各地講課 。 2022年 2月 ， 錢老師與海南一家中外合資企業(yè)簽約 ， 雙方約定由錢老師給該合資企業(yè)的經(jīng)理層人士講課 ， 講課時間是 10天 。 關(guān)于講課的勞務(wù)報酬 ， 雙方在合同書上這樣寫道：甲方 (企業(yè) )給乙方 (錢老師 )支付講課費 5萬元人民幣 ， 往返交通費 、 住宿費 、 伙食費等一概由乙方自負 。 2月 10日 ， 錢老師按期到海南授課 。 2月 20日 ， 該企業(yè)財務(wù)人員支付錢老師講課費 ， 并代扣代繳個人所得稅 。 思考：錢老師的納稅義務(wù)如何 ？ 如何安排才能取得稅后收入最大 ？ 案例分析： ? 應(yīng)納個稅 =50 000 (120%) 30% 2 000=10 000(元 ) ? 支付講課費 =50 00010 000=40 000(元 ) 假設(shè)錢老師 10天以來的開銷為：往返飛機票 3000元，住宿費 5000元，伙食費 1000元，其他費用開支 1 000元。錢老師凈收入為 30000元。 ? 籌劃思路： 全部開銷由企業(yè)負責(zé)，授課費 4萬元 ? 應(yīng)納個稅 =40 000 (120%) 30% 2 000=4400(元 ) ? 凈收入 =40 0004400=35 600(元 ) 稿酬所得： 以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。 （ 1）同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次； （ 2）同一作品出版、發(fā)表后，因 添加印數(shù) 而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次。 （三）稿酬所得的稅收籌劃 （一）系列叢書籌劃法 利用不同稿費收入下扣除費用金額的不同。 如果一本書以 系列叢書 的形式出現(xiàn)，則該作品將被認定為幾個單獨的作品，單獨計算納稅。 （二）著作組籌劃法 一本書多人合作創(chuàng)作，減少個人稿費收入金額。 （ 三）增加前期寫作費用籌劃法 通過與出版社商量，讓其提供盡可能多的設(shè)備或服務(wù)，將費用適當(dāng)轉(zhuǎn)移減少稿酬收入。 （三）稿酬所得的稅收籌劃 （四）利息、股利、紅利所得的稅收籌劃 （五）其他所得的籌劃 —— 略 ? 個人捐贈額的稅前扣除 （ 1）個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向 社會公益事業(yè) 等特定國家非營利機構(gòu)以及 遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū) 、 貧困地區(qū) 捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 （ 2）自 2022年 1月 1日起，個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向 紅十字事業(yè) 的捐贈 ,在個人所得稅稅前準予全額扣除。 （ 3）自 2022年 7月 1日起，個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向 農(nóng)村義務(wù)教育 的捐贈、準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。 （ 4）個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)對 公益性青少年活動場所 （其中包括新建）的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準予全額扣除。 （ 5）自 2022年 10月 1日起，對個人通過非營利性的社會團體和政府部門向 福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu) 的捐贈，在繳納個人所得稅前準予全額扣除。
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