個人所得稅的稅收籌劃(1)-文庫吧資料
2025-05-07 23:13本頁面
【正文】 當(dāng)月取得的全年一次性獎金 ， 除以 12個月 ， 按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù) 。 方案一：有穩(wěn)定的雇傭關(guān)系 應(yīng)納稅額 =(300003500) 25%1005=5620元 方案二：不存在雇傭關(guān)系 應(yīng)納稅額 =30000 (120%) 30%2022 =5200元 （一）工資、薪金所得的籌劃 【 3】 “ 削山頭 ” 法 （ 分?jǐn)偡?） 適用于累計稅率的納稅項目，應(yīng)納稅所得在各期分布越平均，計稅基數(shù)越小，越有利于節(jié)稅 （工薪收入均衡化） 。 稅法規(guī)定：午餐津貼 、 交通補(bǔ)貼 、 高溫取暖補(bǔ)貼均應(yīng)納入應(yīng)納稅所得額計算繳納個稅 。 從稅后實際收益的角度為張三進(jìn)行籌劃 。 乙公司： 基本工資 5700元 ， 午餐津貼 300元 ， 無車補(bǔ) ，但乙公司有企業(yè)職工用房 ， 象征性收費向職工出租 。 ⑵ 提供假期旅游津貼 ⑶ 提供福利設(shè)施 免費餐飲 、 交通車等 （一）工資、薪金所得的籌劃 【 案例 】 某高校畢業(yè)生 張三 ， 同時拿到 3家公司 offer，三家公司的行業(yè)領(lǐng)域與發(fā)展?jié)摿ζ旃南喈?dāng) ， 工資總水平相差不遠(yuǎn) ， 但發(fā)放方式存在差別 。 20220 10%750=1250（元） 40000 20%3750=4250（元） 合計納稅 =1250+4250=5500（元） 每年節(jié)稅 =82505500=2750（元） 需要支付工商登記費和手續(xù)費 二、個稅計稅依據(jù)與稅率的籌劃 征稅范圍 11項： 工資 、 薪金所得 個體工商戶生產(chǎn) 、 經(jīng)營所得 對企事業(yè)單位的承包 、 承租經(jīng)營所得 勞務(wù)報酬所得 稿酬所得 特許權(quán)使用費所得 利息 、 股息 、 紅利所得 財產(chǎn)租賃所得 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 偶然所得 其他所得 稅 率 應(yīng) 稅 項 目 7級 超額累 進(jìn) 工 資、薪金所得 5級 超額累 進(jìn) 、經(jīng)營所得 承包、 承租經(jīng)營所得 ① 對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)：五 級 ② 對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)：七 級 比例稅率 20% （ 8個稅目） 其中 3個稅 目 有 加 成 /減 征 ： 對 一次 取得所得 ， 應(yīng)納稅所得額 20220元至50000元，稅率 30%， 50000元以上，稅率 40% ： 應(yīng) 納稅額 減征 30% ：個人按市場價格出租住房減按 10%稅率 應(yīng)稅項目 扣除標(biāo)準(zhǔn) 工 資薪金所得 月 扣除標(biāo)準(zhǔn)為 3500元 個體工商戶 生產(chǎn)經(jīng) 營所得 以 每一納稅年度 的收入總額，減除成本、費用以及損 失 （月扣除 3500元） 對 企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得 以 每一納稅年度 的收入總額，減除必要費用（月扣除 3500元） 應(yīng)稅項目 扣除標(biāo)準(zhǔn) 勞 務(wù)報酬所 得 稿 酬所 得 特 許權(quán)使用費所 得 財 產(chǎn)租賃所得 4項 所得均實行 定額或定率 扣 除： 每 次收入 ≤ 4000元：定額扣 800元 每 次收入 4000元：定率扣 20% （ 租 賃所得還有其它扣 除 ） 財 產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 轉(zhuǎn) 讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn) 原值 和 合理費用 利 息、股息、紅利所 得 偶 然所 得 ； 其 他所得 這 三項無費用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額 二、個稅計稅依據(jù)與稅率的籌劃 （ 一 ） 工資 、 薪金所得的稅收籌劃 （ 二 ） 勞務(wù)報酬所得的稅收籌劃 （ 三 ） 稿酬所得的稅收籌劃 （ 四 ） 利息 、 股利 、 紅利所得的稅收籌劃 （ 五 ） 其他所得的籌劃 （一）工資、薪金所得的籌劃 工資 、 薪金所得： 指個人因任職或者受雇而取得的工資 、 薪金 、 獎金 、 年終加薪 、 勞動分紅 、 津貼 、 補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得 。預(yù)計其每年銷售水暖器材的應(yīng)納稅所得額為 4萬元，承接安裝維修工程的應(yīng)納稅所得額為 2萬元。 【 案例 】 2022年王某開設(shè)了一個經(jīng)營水暖 器材的個體工商戶， 由其妻負(fù)責(zé)經(jīng)營管理。 ? 方案一：工商登記變更為個體工商戶 ? 方案二：仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照 （ 個體工商戶適用稅率表 P132） 方案一：變更為個體工商戶 本年度應(yīng)納稅所得額
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