【正文】 工資、薪金所得為 600元，沒有達(dá)到 800 元的起征點(diǎn)，不用納稅。 案例 4，王先生 20xx 年 5月從單位獲得工資類收入 600 元，由于工資太低，王先生同月為 A 企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，當(dāng)月報(bào)酬為 3000 元，王先生繳納了 480 元的個(gè)人所得稅。 （ 1）勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得。由于相同數(shù)額的工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得所適用的稅率不同，因此利用稅率的差異進(jìn)行納稅籌劃是節(jié)稅的一個(gè)重要思路。 應(yīng)納個(gè)人所得稅 =4000*5%=200 元 節(jié)稅 350200=150 元 可見，收入不穩(wěn)定行業(yè)可以通過獎(jiǎng)金累計(jì)到年底一次性發(fā)放的方法，以達(dá)到節(jié)稅的目的。小李 5 月和 10 分別完成 200 臺銷售額，其余各月不超過 100 臺。根據(jù) 國稅發(fā) [20xx]9 號文 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》，《通知》規(guī)定 ，行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位向其雇員發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金仍作為單獨(dú)一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，具體為將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以１２個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 對于收入穩(wěn)定的企業(yè)和季節(jié)性收入明顯的企業(yè)，可以事先預(yù)計(jì)收入總額，然后收入平均分?jǐn)偟矫總€(gè)月獲得，以達(dá)到節(jié)稅目的。一味地增加現(xiàn)金收入，從稅收角度考慮并不是完全可取的。 總之，繳納工資、薪金所得的個(gè)人，其節(jié)稅的主要方法是在保證消費(fèi)水平提高的前提下，降低所得額，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。對職工本人可以鼓勵(lì)其提高學(xué)歷、技術(shù)水平，免費(fèi)開展業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)。 （ 5）企業(yè)提供教育福利。 （ 4）企業(yè)為職工提供辦公用品和設(shè)施。 （ 3）職工使用企業(yè)提供的家具及住宅設(shè)備。 （ 1）企業(yè)為職工提供上下班接送服務(wù)。 由企業(yè)向職工提供各種福利措施，這部分福利若不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，則不會被視為工資收入，從而就不必計(jì)算個(gè)人所得稅。這樣，對于企業(yè)來說，沒有多支出，而職工就是少收入，高消費(fèi)。如果企業(yè)先把錢發(fā)給職工，再由職工自己掏錢去旅游，那么職工取得的貨幣需要繳納個(gè)人所得稅。 企業(yè)提供假期旅游 。 案例 2，某納稅人每月從單位獲得工資、薪金所得出 4000 元，但不提供住房，不得不每月花 1000 元在外面租房居住，實(shí)際上該納稅人除去住房租 金外僅獲得3000 元的收入。因此，個(gè)人在受聘時(shí)，應(yīng)與雇主協(xié)商，由雇主支付個(gè)人在工作期間的寓所租金，而薪金則在原基礎(chǔ)上做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。由于個(gè)人所得稅是就個(gè)人的收入總額 劃分檔次課稅，對個(gè)人的支出只確定一個(gè)固定的扣除額，這樣收入越高支付的稅金越多，故企業(yè)將住房費(fèi)直接支付給個(gè)人將會造成個(gè)人較多的稅收負(fù)擔(dān)。個(gè)人支付公積金 2200*15%=330 （元）則 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額 =（ 2200330800） *10%25=82（元） 小張的實(shí)際月收入為 275082=2668（元） 收入增加 26682630=38（元） 在公司支付相同數(shù)額工資的情況下，小張每月收入增加 38元，個(gè)人所得稅減少38元。 案例 1，一位剛畢業(yè)大學(xué)生小張?jiān)诖筮B找到一份工作，經(jīng)協(xié)商，公司愿意提供 2500元月工資，并按 10%比例繳納住房公積金，（暫不考慮養(yǎng)老保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)等）合計(jì) 2750 元。 根據(jù)該通知，各地方政府制定了不同的住房公積金繳存比例，例如北京市 的繳存比例為 8%10%；武漢市為 8%15%；大連為 8%15%，其中新職工繳存比例最高為單位 25%，個(gè)人 15%。 工資、薪金福利化籌劃 住房公積金的個(gè)人所得稅籌劃 根據(jù) 財(cái)稅字 [1997]144 號 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知》， 企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。 三、個(gè)人所得稅籌劃國內(nèi)部分案例分析 工資、薪金所得的納稅籌劃 我國工資、薪金所得實(shí)行最低稅率為 5%，最高稅率為 45%的九級超額累進(jìn)稅率。個(gè)人所得稅也規(guī)定了一些稅收優(yōu)惠條款，如高等院校與科研機(jī)構(gòu)個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓與技術(shù)參股免征個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠等。國家為實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，在稅種設(shè)計(jì)時(shí)，一般都有稅收優(yōu)惠條款。 充分利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，即僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個(gè)人所得稅。 根據(jù)國際通行 的住所標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，我國個(gè)人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。在實(shí)行比例稅率的條件下，可將所得進(jìn)行合理的歸屬，使其適用較低的稅率。應(yīng)納稅所得額是個(gè)人取得收入扣除費(fèi)用、成本后的余額。 影響個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的因素有二個(gè)，即應(yīng)納稅所得額和稅率。它以減輕納稅人個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)為目標(biāo)。 我國的社會處在不斷變革當(dāng)中，稅收大環(huán)境不穩(wěn)定，稅收法規(guī)頻繁變更，這就給稅收籌劃工作帶來了困難也增加了成本。每一項(xiàng)稅收方案的設(shè)計(jì)與選擇 都需要從這三個(gè)方面綜合考慮，考慮的不全面還有可能給納稅人帶來整體利益的損失。 稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)參差不齊，很多地區(qū)存在人治而非法治的現(xiàn)象，稅務(wù)行政處罰力度不足，納稅人偷、逃稅所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)相對于所獲得的收益要小得多。 我國稅收籌劃的現(xiàn)狀 從我國目前稅收籌劃的發(fā)展上看，雖然稅收籌劃引起了社會各界的廣泛關(guān)注，并且在理論研究上有了長足發(fā)展，然而稅收籌劃在實(shí)踐中的應(yīng)用并未廣泛展開。 本文站在納稅人的角度考慮問題和尋求解決方案，本著“法無禁止即可為” 的原則，故采用廣義派觀點(diǎn)。而避稅是利用稅法漏洞來規(guī)避和減輕稅負(fù)，它雖然不直接違法卻違反了稅法的立法精神。其要點(diǎn)在于合法性、籌劃性、目的性。共 11 類。包括中國公民、個(gè)體工商戶 以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣同胞。 二、個(gè)人所得稅籌劃的基本原理 個(gè)人所得稅的概念 個(gè)人所得稅是個(gè)人（自然人）取得的各種應(yīng)稅所得為征收對象所征收的一種稅。 在法律允許的范圍內(nèi)，通過選擇最優(yōu) 納稅方案的稅收籌劃必然要求征納雙方都依法行事。充分利用納稅人企業(yè) ()大量管理資料下載 稅收籌劃行為的反饋信息，可以完善現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法和改進(jìn)有關(guān)稅收政策。稅收籌劃方案的選擇要二者兼顧，取其最優(yōu)。 個(gè)人所得稅的稅收籌劃是建立在滿足稅收法規(guī)的前提下的，他不同于偷、逃個(gè)人所得稅行為，前者是合法的或非違法的，后者是非法的，非法的行為會受到法律的制裁，而 合法的和非違法的行為只會得到法律的保護(hù)。 納稅人在遵守稅法的前提下，提出多個(gè)納稅方案，通過比較，選擇稅賦最輕的方案。 因此可以說，合理運(yùn)用個(gè)人所得稅的稅收籌劃正是納人稅收意識增強(qiáng)的表現(xiàn)。 2） 依法納稅，接受監(jiān)督 3） 運(yùn)用稅法知識，維護(hù)自身利益。因此學(xué)好稅法 知識成為廣大納稅人的共識。 四、 五、 （五）、個(gè)人所得稅稅收籌劃的意義 六、 個(gè)人所得稅的稅收籌劃有助于稅法知識普及 七、 個(gè)人所得稅的稅收籌劃作為稅收籌劃的組成部分，具有最廣大的人群，幾乎所有的公民在其一生當(dāng)中都會或多或少的與個(gè)人所得稅相關(guān)聯(lián)。 我國稅務(wù)稽查主要依靠人工，效率很低，加上我國還沒有建立納稅人的稅務(wù)檔案資料 ,重點(diǎn)稽查對象的選取完全依靠稽查人員的經(jīng)驗(yàn)，主觀性很大，稅務(wù)人員素質(zhì)也參差不齊，稽查效果當(dāng)然就大打折扣。當(dāng)納稅人遞交個(gè)人所得稅申報(bào)表后，聯(lián)邦稅務(wù)局通過計(jì)算機(jī)對報(bào)稅人申報(bào)的資料與已有的納稅人檔案資料自動(dòng)核查比較，如果在審核過程中發(fā)現(xiàn)納稅人有計(jì)算錯(cuò)誤或申報(bào)不實(shí)的，稅務(wù)部門會書面通知報(bào)稅人，要求改正。例如在美國，每人均有一個(gè)編號，終生不變。稅務(wù)征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下稅務(wù)工作的要求；以人工為主的落后的征管手段和方式，不能使稅務(wù)部門及時(shí)取得納稅人的收入資料并對其納稅資料進(jìn)行處理與稽核；稅務(wù)代理制度還不完善，不能很好地發(fā)揮其中介組織的協(xié)調(diào)、輔助監(jiān)督作用，去幫助納稅人、代扣代繳義務(wù)人辦理稅務(wù)事項(xiàng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國個(gè)人所得稅主動(dòng)申報(bào)人數(shù)占應(yīng)納稅人數(shù)不到 10%；另一方面表現(xiàn)為收入支付單位作為代扣代繳義務(wù)人的納稅申報(bào)，存在納稅申報(bào)不真實(shí)，申報(bào)沒有明細(xì)表，甚 至瞞報(bào)和不報(bào)等問題。在自行申報(bào)過程中還存在一定問題：一是納稅申報(bào)不實(shí)。需申報(bào)者應(yīng)填寫個(gè)人所得稅申報(bào)表，如實(shí)反映自己的年收入、準(zhǔn)予扣除額，核算應(yīng)納所得稅額，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送稅務(wù)機(jī)構(gòu)，清繳當(dāng)年稅款。但稅法規(guī)定了一個(gè)比例，年終清繳時(shí)若發(fā)現(xiàn)低于這一比例，將受到相應(yīng)的處罰。工資薪金所得在雇主向雇員支付時(shí) ,由雇主預(yù)扣個(gè)人所得稅，并按期上繳。但是我國的個(gè)人所得稅作為地方政府的固定收入，結(jié)果使收入高的地區(qū)稅收也多，收入少的地區(qū)稅收也少，進(jìn)一步加劇了地區(qū)之間的貧富分化。 我國個(gè)人所得稅稅法由國家統(tǒng)一制訂，但個(gè)人所得稅作為一個(gè)地方稅，由地方稅務(wù)局征收。 中、美個(gè)人所得稅征管方面的比較 征管機(jī)構(gòu)的比較 美國聯(lián)邦政府、州政府和地方政府都征收個(gè)人所得稅，但 80%以上的個(gè)人所得稅收入歸聯(lián)邦政府所有，個(gè)人所得稅收入約占聯(lián)邦政府稅收收入的一半。勞務(wù)報(bào)酬所得雖采用超額累進(jìn)稅率，但應(yīng)納稅所得額按次計(jì)算也給納稅人留下了籌劃空間。 我國稅率的規(guī)定同