【正文】 20xx 年中國(guó) 個(gè)人所得稅 收入 億元，同比增收 億元，增長(zhǎng) 率 ％。從維護(hù)公民切身利益、減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，個(gè)人所得稅的納稅籌劃越來(lái)越受到納稅人的高度重視。 第三章、個(gè)人所得稅籌劃國(guó)內(nèi)部分案例分析 工資、薪金所得的納稅籌劃 工資、薪金福利化籌劃 均衡發(fā)放工資、獎(jiǎng)金籌劃 納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃 勞務(wù)報(bào)酬所得納稅籌劃 分次領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬的籌劃方法 費(fèi)用轉(zhuǎn)移的籌劃方法 個(gè)體工商戶所得的納稅籌劃 增加費(fèi)用支出的納稅籌劃 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人所得稅納稅籌劃 企業(yè) ()大量管理資料下載 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)的轉(zhuǎn)換 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的拆分 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓的籌劃 承包、承租經(jīng)營(yíng)的個(gè)人所得稅納稅籌劃 稿酬所得納稅籌劃 股息、紅利 所得的籌劃 捐贈(zèng)的納稅籌劃 其他 第四章、個(gè)人所得稅國(guó)際籌劃 國(guó)際稅收協(xié)定 國(guó)內(nèi)政策 籌劃方法 第五章、個(gè)人所得稅籌劃的發(fā)展 國(guó)際個(gè)人所得稅變革方向 我國(guó)個(gè)人所得稅發(fā)展方向 個(gè)人所得稅籌劃發(fā)展之路 企業(yè) ()大量管理資料下載 （一） 伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，居民收入水平的不斷提高，越來(lái)越多的人成為個(gè)人所得稅的納稅人。 三、 1. 個(gè)人所得稅的稅收籌劃有助于稅法知識(shí)普及 個(gè)人所得稅的稅收籌劃有助于納稅人納稅意識(shí)的增強(qiáng) 個(gè)人所得稅的稅收籌劃有助于納稅人維護(hù)自身利益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化 個(gè)人所得稅的稅收籌劃 有助于納稅人回避稅收風(fēng)險(xiǎn) 個(gè)人所得稅的稅收籌劃有助于國(guó)家不斷完善相關(guān)稅收政策、法規(guī) 第二章、個(gè)人所得稅籌劃的基本原理。 個(gè)人所得稅的概念 個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象 稅收籌劃的概念 我國(guó)稅收籌劃的現(xiàn)狀 個(gè)人所得稅的稅收籌劃 個(gè)人所得稅稅收籌劃的基本思路 充分考慮影響應(yīng)納稅額的因素。與之相應(yīng)，財(cái)政收人中來(lái)源于個(gè)人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢(shì)。 （二）、 我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅現(xiàn)狀 我國(guó)自 1980 年開(kāi)征個(gè)人所得稅，當(dāng)年個(gè)人所得稅僅征收 16(萬(wàn)元 )。從收入規(guī)模上看，個(gè)人所得稅已成為中國(guó)第四大稅種 。 采用課稅制（支付單位源泉扣繳）和申報(bào)制（納稅人自行申報(bào)）兩種征納方法。 中美個(gè)人所得稅計(jì)征方式上的比較 稅基的比較 美國(guó)個(gè)人所得稅的稅基相當(dāng)寬，除了稅法中明確規(guī)定的免稅項(xiàng)目外，其來(lái)源企業(yè) ()大量管理資料下載 于各種渠道的全部收入均應(yīng)計(jì)入個(gè)人所得納稅，極大地拓寬了稅基。 與美國(guó)相比，我國(guó)稅基不寬。實(shí)際上有相當(dāng)一部分收入，如捐贈(zèng)自然人收入、股票交易收入等，就沒(méi)能將其納入應(yīng)稅所得。美國(guó)對(duì)每個(gè)納稅人及其撫養(yǎng)的家屬給予個(gè)人寬免額，每人每年的寬免額相同，但每年均有調(diào)整，同時(shí)規(guī)定了對(duì)被撫養(yǎng)者和高收入者的寬免限制。標(biāo)準(zhǔn)扣除額在不同的申報(bào)方式下的數(shù)額不同，并且每年還會(huì)隨物價(jià)波動(dòng)作相應(yīng)調(diào)整。 在分類所得稅制下，我國(guó)的個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除分為定額扣除和定率扣除兩種?？梢?jiàn)，工資、薪金所繳稅款已占我國(guó)個(gè)人所得稅總稅款的近 50%，而個(gè)人所得稅的征收重點(diǎn)應(yīng)該是中等收入以上的人，而不是占絕大多數(shù)的普通收入階層，否則，個(gè)人所得稅就不能 起到其調(diào)節(jié)分配的作用。這將不利于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)、健康發(fā)展，也不利于調(diào)節(jié)個(gè)人收入 、實(shí)施公平稅負(fù)原則。 我國(guó)稅率的規(guī)定同樣存在不合理之 處。 中、美個(gè)人所得稅征管方面的比較 征管機(jī)構(gòu)的比較 美國(guó)聯(lián)邦政府、州政府和地方政府都征收個(gè)人所得稅，但 80%以上的個(gè)人所得稅收入歸聯(lián)邦政府所有，個(gè)人所得稅收入約占聯(lián)邦政府稅收收入的一半。但是我國(guó)的個(gè)人所得稅作為地方政府的固定收入，結(jié)果使收入高的地區(qū)稅收也多，收入少的地區(qū)稅收也少，進(jìn)一步加劇了地區(qū)之間的貧富分化。但稅法規(guī)定了一個(gè)比例，年終清繳時(shí)若發(fā)現(xiàn)低于這一比例，將受到相應(yīng)的處罰。在自行申報(bào)過(guò)程中還存在一定問(wèn)題：一是納稅申報(bào)不實(shí)。稅務(wù)征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅務(wù)工作的要求；以人工為主的落后的征管手段和方式，不能使稅務(wù)部門(mén)及時(shí)取得納稅人的收入資料并對(duì)其納稅資料進(jìn)行處理與稽核；稅務(wù)代理制度還不完善，不能很好地發(fā)揮其中介組織的協(xié)調(diào)、輔助監(jiān)督作用，去幫助納稅人、代扣代繳義務(wù)人辦理稅務(wù)事項(xiàng)。當(dāng)納稅人遞交個(gè)人所得稅申報(bào)表后，聯(lián)邦稅務(wù)局通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)報(bào)稅人申報(bào)的資料與已有的納稅人檔案資料自動(dòng)核查比較，如果在審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人有計(jì)算錯(cuò)誤或申報(bào)不實(shí)的，稅務(wù)部門(mén)會(huì)書(shū)面通知報(bào)稅人，要求改正。 四、 五、 （五）、個(gè)人所得稅稅收籌劃的意義 六、 個(gè)人所得稅的稅收籌劃有助于稅法知識(shí)普及 七、 個(gè)人所得稅的稅收籌劃作為稅收籌劃的組成部分，具有最廣大的人群，幾乎所有的公民在其一生當(dāng)中都會(huì)或多或少的與個(gè)人所得稅相關(guān)聯(lián)。 2） 依法納稅，接受監(jiān)督 3） 運(yùn)用稅法知識(shí)，維護(hù)自身利益。 納稅人在遵守稅法的前提下，提出多個(gè)納稅方案，通過(guò)比較，選擇稅賦最輕的方案。稅收籌劃方案的選擇要二者兼顧，取其最優(yōu)。 在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)選擇最優(yōu) 納稅方案的稅收籌劃必然要求征納雙方都依法行事。包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶 以及在中國(guó)有所得的外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員）和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞。其要點(diǎn)在于合法性、籌劃性、目的性。 本文站在納稅人的角度考慮問(wèn)題和尋求解決方案，本著“法無(wú)禁止即可為” 的原則，故采用廣義派觀點(diǎn)。 稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)參差不齊，很多地區(qū)存在人治而非法治的現(xiàn)象，稅務(wù)行政處罰力度不足，納稅人偷、逃稅所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)于所獲得的收益要小得多。 我國(guó)的社會(huì)處在不斷變革當(dāng)中，稅收大環(huán)境不穩(wěn)定，稅收法規(guī)頻繁變更，這就給稅收籌劃工作帶來(lái)了困難也增加了成本。 影響個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的因素有二個(gè)，即應(yīng)納稅所得額和稅率。在實(shí)行比例稅率的條件下，可將所得進(jìn)行合理的歸屬，使其適用較低的稅率。非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，即僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。國(guó)家為實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，在稅種設(shè)計(jì)時(shí)，一般都有稅收優(yōu)惠條款。 三、個(gè)人所得稅籌劃國(guó)內(nèi)部分案例分析 工資、薪金所得的納稅籌劃 我國(guó)工資、薪金所得實(shí)行最低稅率為 5%，最高稅率為 45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。 根據(jù)該通知，各地方政府制定了不同的住房公積金繳存比例，例如北京市 的繳存比例為 8%10%；武漢市為 8%15%；大連為 8%15%，其中新職工繳存比例最高為單位 25%，個(gè)人 15%。個(gè)人支付公積金 2200*15%=330 （元）則 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額 =（ 2200330800） *10%25=82（元） 小張的實(shí)際月收入為 275082=2668（元） 收入增加 26682630=38（元） 在公司支付相同數(shù)額工資的情況下，小張每月收入增加 38元，個(gè)人所得稅減少38元。因此，個(gè)人在受聘時(shí)，應(yīng)與雇主協(xié)商，由雇主支付個(gè)人在工作期間的寓所租金，而薪金則在原基礎(chǔ)上做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。 企業(yè)提供假期旅游 。這樣，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有多支出，而職工就是少收入，高消費(fèi)。 （ 1）企業(yè)為職工提供上下班接送服務(wù)。 （ 4）企業(yè)為職工提供辦公用品和設(shè)施。對(duì)職工本人可以鼓勵(lì)其提高學(xué)歷、技術(shù)水平，免費(fèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。一味地增加現(xiàn)金收入，從稅收角度考慮并不是完全可取的。根據(jù) 國(guó)稅發(fā) [20xx]9 號(hào)文 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》，《通知》規(guī)定 ，行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位向其雇員發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金仍作為單獨(dú)一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，具體為將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以１２個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 應(yīng)納個(gè)人所得稅 =4000*5%=200 元 節(jié)稅 350200=150 元 可見(jiàn)，收入不穩(wěn)定行業(yè)可以通過(guò)獎(jiǎng)金累計(jì)到年底一次性發(fā)放的方法，以達(dá)到節(jié)稅的目的。 （ 1）勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得。王先生工資、薪金所得為 600元，沒(méi)有達(dá)到 800 元的起征點(diǎn)，不用納稅。 企業(yè) ()大量管理資料下載 在納稅人工資、薪金較高，適用邊際稅率高的情況下，將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得更有利于節(jié)省稅收。見(jiàn)下表： 勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率及速算扣除數(shù)表 級(jí)數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò) 20xx0 元的部分 20 0 2 超過(guò) 20xx0 元 — 50000 元的部分 30 20xx 3 超過(guò) 50000 元的部分 40 7000 由上表可見(jiàn)，收入越高，所適用的稅率也就越高。而勞務(wù)報(bào)酬收入的特點(diǎn)決定了這類收 入或高或低，很不穩(wěn)定，于是納稅人在勞務(wù)收入較多的月份就要承擔(dān)較高的個(gè)人所得稅。 劉某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 為： 60000*（ 120%） *30%20xx=12400 元 劉某獲得的凈收益 =6000012