個(gè)人所得稅的納稅籌劃畢業(yè)設(shè)計(jì)-wenkub
2023-07-07 04:19:59 本頁(yè)面
【正文】 06年1月1日起施行。1993年底進(jìn)行的稅制改革將上述三個(gè)法律、法規(guī)進(jìn)行了修改和合并，1993年10月31日，第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)公布了修改后的《個(gè)人所得稅法》并于1994年1月1日起施行。1950年頒布《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》曾列有薪給報(bào)酬所得稅（未開(kāi)征）和存款利息所得稅。清末宣統(tǒng)年間曾經(jīng)起草過(guò)《所得稅章程》，其中包括對(duì)個(gè)人所得征稅的內(nèi)容。包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶(hù)、外籍個(gè)人、香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞等。在日常生活中，常常能聽(tīng)到群眾的抱怨：“好不容易掙了一筆錢(qián)，可是扣稅以后，就明顯少了許多。但是面對(duì)眾多的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及稅務(wù)部門(mén)不斷下發(fā)的各種稅收政策，居民個(gè)人往往感到無(wú)助。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 稅收籌劃 意義AbstractAlong with market economy growing prosperity, urban and rural residents ines continue to increase, more and more people bee the taxpayer of individual ine tax, making it the ine tax planning drawn people39。個(gè)人所得稅的納稅籌劃畢業(yè)設(shè)計(jì)摘 要隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益繁榮，城鄉(xiāng)居民收人的不斷增加，越來(lái)越多的人成為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，這也就使得所得稅的納稅籌劃引起了人們的重視。s attention. So, how to personal ine tax to pay tax to plan, reasonable tax avoidance, tax savings is important up. This paper tries to discuss the background, a detailed description of individual ine tax, significance and necessity, mainly in the main items related to the personal ine tax, close to the life of the people and how simple tax planning.Key words：Personal ine tax Pay tax to plan significance目 錄一、個(gè)人所得稅 1 （一）個(gè)人所得稅的含義 1 （二）個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人 1 （三）個(gè)人所得稅的簡(jiǎn)介 1二、納稅籌劃 2 （一）納稅籌劃的含義 2 （二）納稅籌劃的特點(diǎn) 3 （三）個(gè)人所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀與原因分析 4 （四）個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義 5 （五）個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本思路 6 （六）個(gè)人所得稅納稅籌劃應(yīng)遵循的基本原理 7三、個(gè)人所得稅的籌劃 8 （一）工資薪金所得的納稅籌劃 8 （二）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得納稅籌劃 10 （三）對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得納稅籌劃 10 （四）勞務(wù)報(bào)酬所得納稅籌劃 11 （五）稿酬所得納稅籌劃 12 （六）利息、股息、紅利所得納稅籌劃 13 （七）個(gè)人捐贈(zèng)的稅收籌劃 13 （八）個(gè)人接受獎(jiǎng)勵(lì)的納稅籌劃 14四、個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策 14 （一）免稅項(xiàng)目 14 （二）減稅項(xiàng)目 15 （三）暫免征稅項(xiàng)目 15五、我國(guó)個(gè)人所得稅籌劃存在的問(wèn)題及解決措施 17 （一）個(gè)人所得稅納稅籌劃存在的問(wèn)題 17 （二）針對(duì)納稅籌劃存在問(wèn)題的解決措施 17總結(jié) 18 前 言 稅收是國(guó)家財(cái)政的主要來(lái)源，個(gè)人所得稅是稅收中很重要的一種。因?yàn)槎愂照吡慷唷⒎彪s且變化較快，個(gè)人對(duì)一些稅收法規(guī)根本不了解。”因此，對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃，合理避稅、節(jié)稅就顯的重要起來(lái)，但是個(gè)人所得稅的納稅籌劃在我國(guó)仍然不被普遍認(rèn)知。依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，將個(gè)人所得稅的納稅人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。中華民國(guó)成立后曾制定過(guò)《所得稅條例》，但未真正實(shí)行。真正意義的個(gè)人所得稅法誕生于1980年。1994年1月28日，國(guó)務(wù)院第142號(hào)令發(fā)布《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》。我國(guó)個(gè)人所得稅狀況： （一）收入比重較低 （二）劫富濟(jì)貧的理想與劫貧濟(jì)富的現(xiàn)實(shí) （三）征管難度較大 （四）分類(lèi)所得稅制 （五）列舉應(yīng)稅所得項(xiàng)目二、納稅籌劃（一）納稅籌劃的含義對(duì)于納稅籌劃，目前似乎還難以找到一個(gè)非常權(quán)威的被普遍接受的定義，但其定義至少應(yīng)表述出以下幾層意思：一是納稅籌劃必須是合法的，至少是不違反稅法的；二是納稅籌劃是事先進(jìn)行的計(jì)劃；三是納稅籌劃的目的應(yīng)是納稅人稅收負(fù)擔(dān)的最小化。納稅籌劃的合法性體現(xiàn)在其行為是在尊重法律、不違反國(guó)家稅收法規(guī)的前提下進(jìn)行的。納稅人在進(jìn)行籌資、投資、利潤(rùn)分配等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前往往會(huì)把稅款繳納作為影響財(cái)務(wù)成果的一個(gè)重要因素來(lái)考慮，而納稅行為則是在納稅人應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生后才發(fā)生的，如企業(yè)交易行為發(fā)生之后，才承擔(dān)繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)。但稅務(wù)籌劃取得利益應(yīng)著眼于納稅人資本總收益的長(zhǎng)期穩(wěn)定的增長(zhǎng)，而不是著眼于個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，甚至也不能僅僅著眼于納稅人總體稅負(fù)的輕重。專(zhuān)業(yè)性不僅指納稅籌劃是一門(mén)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的跨稅收學(xué)、法學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)的綜合性學(xué)科，而且指從事納稅籌劃業(yè)務(wù)的人員應(yīng)是具有專(zhuān)業(yè)技能的專(zhuān)門(mén)人才。近幾年來(lái),隨著個(gè)人收入的增加,征收個(gè)人所得稅的人數(shù)越來(lái)越多,納稅人數(shù)超過(guò)了任何一個(gè)稅種,對(duì)個(gè)人收入征稅的范圍涉及11個(gè)項(xiàng)目之多,于是個(gè)人所得稅的納稅籌劃就應(yīng)運(yùn)而生。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化是每個(gè)納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要目的。個(gè)人所得稅納稅人具有納稅籌劃的主觀(guān)動(dòng)因之后,其目的并非一定能實(shí)現(xiàn),要使納稅籌劃變?yōu)楝F(xiàn)實(shí),還必須具備某些客觀(guān)條件,包括稅法、稅制的完善程度及稅收政策導(dǎo)向的合理性、有效性。③稅收國(guó)際化帶來(lái)的稅收差別待遇:目前世界上還沒(méi)有一部統(tǒng)一的稅法。有利于納稅人利益最大化從納稅人方面看，納稅籌劃可以節(jié)減納稅人稅收，有利于納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。納稅籌劃通過(guò)對(duì)稅法的深入研究，至少可以不繳“冤枉稅”。資源向經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范、規(guī)模大的企業(yè)流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，可以達(dá)到全社會(huì)資源的最優(yōu)配置。這些項(xiàng)目分別規(guī)定了不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、適用不同的稅率和不同的計(jì)稅方法。影響個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額的因素有兩個(gè)，即應(yīng)納稅所得額和稅率。
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