【正文】 所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。 （六）偶然所得：以每次收入為一次。 【 例題 】 某工程師 2021年將自己研制的一項非專利技術使用權提供給甲企業(yè)，取得技術轉讓收入為 3000元，又將自己發(fā)明的一項專利轉讓給乙企業(yè)，取得收入為 45 000元。上述王某所獲稿酬應繳納的個人所得稅為（ ） 【 答案 】 B 【 解析 】 個人所得稅法對稿酬 “ 次 ” 的規(guī)定為：同一作品出版發(fā)表以后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次扣減費用之后，計算個人所得稅。（ ） 【 答案 】 √ 【 解析 】 應稅所得額＝（ 15000+20210） （ 120%）＝ 28000（元） 應稅所得超過 20210元，適用加成征收辦法。 【 例題 】 張某承攬一項房屋裝飾工程。 三類： （ 1）外籍人員； （ 2）境外任職中國公民； （ 3）華僑、港澳臺同胞。 對個人轉讓自用 5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。作家與翻譯就翻譯費達成協(xié)議如下：小說出版后作者署名，譯者不署名；作家分兩次向該翻譯支付翻譯費，一次是譯稿完成后支付一萬元人民幣，另一次是小說在國外出版后將稿酬所得的 10%支付給翻譯者。 入 【 答案 】 ACD 二、個體工商戶的生產、經營所得 ? 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產經營所得，比照這個稅目 個體工商戶和從事生產、經營的個人，取得與生產、經營活動無關的其他各項應稅所得，應分別按照其他應稅項目的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。 注意的問題： 。 (五 )財產租賃所得，以被租賃財產的使用地，作為所得來源地。 ， 2021年度為我國非居民納稅人 ， 2021年度為我國非居民納稅人 2021年度均為我國非居民納稅人 2021年度均為我國居民納稅人 【 答案 】 B 第二節(jié) 所得來源的確定 ? 一、各種所得來源地確認 ? (一 )工資、薪金所得，以納稅人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、關、團體、部隊、學校等單位的所在地，作為所得來源地。 二、非居民納稅義務人 非居民納稅義務人，是指不符合居民納稅義務人判定標準 (條件 )的納稅義務人，非居民納稅義務人承擔有限納稅義務，即僅就其來源于中國境內的所得，向中國繳納個人所得稅。上述納稅義務人依據住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為居民和非居民，分別承擔不同的納稅義務。第九章 個人所得稅法及納稅實務 第九章 個人所得稅法及納稅實務 ? 個人所得稅是對個人 (自然人 )取得的各項應稅所得征收的一種稅。 ? 一、居民納稅義務人 ? 居民納稅義務人負有無限納稅義務。 《 個人所得稅法 》 規(guī)定，非居民納稅義務人是 “ 在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿 1年的個人 ” 。 (二 )生產、經營所得，以生產、經營活動實現(xiàn)地，作為所得來源地。 (六 )利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構、組織的所在地，作為所得來源地。 ? 、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵 ，按 “ 工資、薪金所得 ”項目計征個人所得稅。如取得銀行存款的利息所得、對外投資取得的股息所得，應按 “ 股息、利息、紅利 ” 稅目的規(guī)定單獨計征個人所得稅。該翻譯繳納個人所得稅時應將兩筆所得中的第一筆申報為勞務報酬所得，第二筆申報為稿酬所得。 ? 十、偶然所得：個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質所得 十一、其他所得 【 例題 】 下列各項個人所得中，應當征收個人所得稅的有（ ） 【 答案 】 ABC 【 例題 】 下列各項中，應按照 “ 利息、股息、紅利 ” 項目計征個人所得稅的有（ ） 場價的差額 ，在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產經營的借款 【 答案 】 ABD 第四節(jié) 稅率 ? 【 例題 】 下列各項中，適用 5%～ 35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有（ ）。 :每月減除 4800元 三、每次收入的確定： ? 有七個應稅所得項目明確規(guī)定按次計算征稅 （一）勞務報酬所得： ，以取得該項收入為一次。工程 2個月完工。 應納稅額＝ 28000 30%2021＝ 6400（元） ? （二）稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為： ，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅； ，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次； ，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅； ，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次； 、發(fā)表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。 王某所獲稿酬應納個人所得稅 ＝（ 5000＋ 2021） （ 1－ 20%） 20% （ 1－ 30%） ＝ 784（元）。該工程師兩次所得應納的個人所得稅為（ ）。 （七）其他所得：以每次收入為一次。 （三）個人所得如果是實物的，要按市價折成貨幣。 （一）查賬征稅：有關扣除項目（ 8項）及標準 ? 2021年 1月 1日起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為 19200元 /件，即 1600元 /月。 ，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業(yè)的生產經營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。 ，并且企業(yè)性質全部是獨資的，年度終了后，匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經營所得的應納稅額，再根據每個企業(yè)的經營所得占所有企業(yè)經營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應納稅額和應補繳稅額。 （ 1應稅所得率） 應稅所得率 三、對企事業(yè)單位承包經營、承租經營所得 ? 應納稅額＝應納稅所得額 適用稅率 速算扣除數 或 ＝（納稅年度收入總額 必要費用） 適用稅率 速算扣除數 【 提示 】 納稅年度收入總額包括承包人個人工資，但不包括上繳的承包費。 四、勞務報酬所得 ? 【 例題 】 歌星劉某一次取得表演收入 40000元，扣除 20%的費用后，應納稅所得額為32021元。 3360元 （ 1）應納稅所得額＝ [（不含稅收入額 速算扣除數） （ 120%） ] 247。不考慮其他稅收的情況下，計算公司應代付的個人所得稅稅額。 【 例題 】 中國公民孫某系自由職業(yè)者， 2021年收人情況如下： 出版中篇小說 部，取得稿酬 50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬 10000元和報社稿酬 3800元。 計算公式： 應納稅額＝應納稅所得額 適用的稅率 ? 【 例題 】 ? 丁某每月取得出租居民住房租金收入 5000元（按市場價出租，當期未發(fā)生修繕費用）。陳某領獎時告知商場，從中將收入中拿出4000元通過教育部門向某希望小學捐贈。 （ 2）應納稅所得額＝偶然所得 捐贈額＝ 202104000＝ 16000（元） （ 3）應納稅額（即商場代扣稅款）應納稅所和額 適用稅率＝16000 20%＝ 3200（元） （ 4）陳某實際可得金額＝ 2021040003200＝ 12800（元） 十二、應納稅額計算中的特殊問題 ? （一）個人取得全年一次性獎金計稅方法 —— 新變化內容 自 2021年 1月 1日起按以下計稅辦法征收： （ 1）先將當月取得的全年一次性獎金，除以 12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。 （二）取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題 ? 【 例 1611】 張某為中國公民， 2021年 1～ 12月工資均為 2021元，假定 12月 31日取得不含稅全年一次性獎金收入 22800元。 （ 2）含稅的全年一次性獎金收入＝（ 22800125） 247。 （ 4）張某的不含稅全年一次性獎金應繳納的個人所得稅＝ 15%125＝ （元） ? （三）對在中國境內無住所的個人一次取得數月獎金或年終加薪、勞動分紅的計算征稅問題 （四）特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅問題 （五）個人取得公務交通、通訊補貼收入的扣除標準 （六）關于失業(yè)保險費（金）征稅問題 （七）關于支付各種免稅之外的保險金的征稅方法 企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當期的工資收入，按 “ 工資、薪金所得 ” 項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。 ，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可扣除其實際上交的部分，按其余額計征個人所得稅。 關于工資、薪金所得來源地的確定： 個人實際在中國境內工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內還是境外企業(yè)或個人雇主支付，均屬來源于中國境內的所得。（ ） 【 答案 】 【 解析 】 羅伯特先生回美國工作 20天取得的美國公司支付的 10萬元，為境外所得境外支付部分，不在中國納稅。羅伯特先生應就其全部工薪（ 30萬元人民幣）在中國繳納個人所得稅。（ ） 【 答案 】 √ ? （十一）兩個以上的納稅人共同取得同一項所得的計稅問題 對每個人分得的收入分別減除費用，并計算各自應納的稅款。個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，已納