個(gè)人所得稅籌劃(1)-wenkub
2023-05-22 09:08:47 本頁面
【正文】 工資、薪金 工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼 勞務(wù)報(bào)酬所得 包括個(gè)人兼職所得 稿酬所得 作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 包括個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)的所得 承包、承租經(jīng)營(yíng)所得 資本所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得 包括將自己的作品原件、復(fù)印件拍賣 利息、股息、紅利 國(guó)債利息、國(guó)家發(fā)行金融債券利息免稅 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 股票轉(zhuǎn)讓暫不征稅； 財(cái)產(chǎn)租賃所得 其他所得 偶然所得 得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)取得的所得。必要費(fèi)用指按月減除 3500元。 每次收入的確定 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得和其他所得，明確規(guī)定按次計(jì)算征稅； ? 勞務(wù)報(bào)酬所得根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，分別規(guī)定為： ? ①只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次； ? ②屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次； ? 個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得（ 28種形式的勞務(wù)報(bào)酬所得）應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算個(gè)人所得稅。 減免優(yōu)惠 ? 免征： ? 獨(dú)生子女補(bǔ)貼； ? 省級(jí)政府、國(guó)務(wù)院部等，及外國(guó)組織頒發(fā)的科教文衛(wèi)等獎(jiǎng)金； ? 國(guó)債和 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券 利息，儲(chǔ)蓄存款利息； ? 保險(xiǎn)賠償； ? 按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼； ? 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金（規(guī)定的）； ? 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)； ? 見義勇為獎(jiǎng)金； ? 個(gè)人通過扣繳單位統(tǒng)一向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)； ? 按規(guī)定提取并交付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征。 ? 外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得； ? 個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過 800元的，暫免征；超過 800元的全額征收個(gè)人所得稅。 2021年度內(nèi)他曾離境 60天回國(guó)述職，又曾離境 40天回國(guó)探親。 ? 該工程師節(jié)約個(gè)人所得稅： ? 12 [(96000247。租賃后，該企業(yè)主管部門不再為該企業(yè)提供管理方面的服務(wù)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果全部歸張先生個(gè)人所有，已上交 3月 1日至 12月 31日的租賃費(fèi)50000元， 2021年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn) 53000元（已扣除租賃費(fèi)，未扣除折舊費(fèi)），張先生未領(lǐng)取工資。 ? 本年度應(yīng)納稅所得額 =530003500 10=18000（元） ? 換算成全年的所得額： 18000/10 12=21600（元） ? 按全年所得計(jì)算應(yīng)納稅 =21600 20%1250=3070（元） ? 實(shí)際應(yīng)納稅額 =3070/12 10=2558（元） ? 稅后利潤(rùn) =530002558=50442（元） 全年應(yīng)稅所得超過 1萬不超過 3萬的部分， 20%，速算扣除數(shù)為 1250元 ? 方案 2：仍使用原企業(yè)執(zhí)照，則按規(guī)定在繳企業(yè)所得稅后，就其稅后所得再按承包、承租經(jīng)營(yíng)所得繳個(gè)人所得稅 ? 此時(shí)，原企業(yè)的固定資產(chǎn)仍屬該企業(yè)所有，按規(guī)定可提取折舊，但上交的租賃費(fèi)不得在稅前扣除。 ? 乙年終獎(jiǎng)為 108012元，應(yīng)納稅額為：108012 25%1005=25998元，稅后所得為：10801225998=82021元。工資、薪金所得不用納稅，勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額為： ? (2500800) 20%=340(元 ) ? 王先生 6月份應(yīng)納稅額為 340元。如果劉先生和該公司存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，則應(yīng)按工資、薪金所得繳稅。據(jù)了解，某些企業(yè)的高管兼任公司董事會(huì)成員的，就會(huì)選擇和公司簽訂勞務(wù)合同，而非雇傭合同，這樣公司對(duì)其支付的報(bào)酬都屬于勞務(wù)報(bào)酬，適用 20%的比例稅率，而非最高 45%的工資薪金稅率。 ? 【 案例 】 某雇員于 2021年 12月工資為 2500元，年終雙薪2500元，年終獎(jiǎng) 9000元。 ? 如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額； ? 接上例， 2021年 12月份工資為 1000元，年終獎(jiǎng) 9000元。 ? 后發(fā)部分按常規(guī)繳個(gè)稅，在 12月份發(fā)放其余部分則應(yīng)與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 勞務(wù)報(bào)酬所得節(jié)稅籌劃 ? 分項(xiàng)計(jì)算籌劃法（個(gè)人兼營(yíng)不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用） ? 支付次數(shù)籌劃法 ? 如董事費(fèi)收入（勞務(wù)報(bào)酬所得） ? 費(fèi)用轉(zhuǎn)移籌劃法 ? 由對(duì)方提供一定的福利，報(bào)銷一定的費(fèi)用 分項(xiàng)計(jì)算籌劃法案例 ? 某納稅人某月給幾家公司提供勞務(wù)，同時(shí)取得多項(xiàng)收入：給某設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)了一套工程圖紙，獲設(shè)計(jì)費(fèi) 2萬元；給某外資企業(yè)當(dāng)了 10天兼職翻譯，獲得 酬；給某民營(yíng)企業(yè)提供技術(shù)幫助，獲得該公司的 3萬元報(bào)酬。3個(gè)月之后，該報(bào)社負(fù)責(zé)人想請(qǐng)他作為該報(bào)社的正式記者，或作為專欄作家。王先生應(yīng)將該房產(chǎn)出租給誰呢？ ? 修繕時(shí)間選在出租中途（如 1月份開始出租， 2月份修理）或是租期結(jié)束時(shí)呢？ ? 將房屋出租給經(jīng)營(yíng)單位： ? 營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定，個(gè)人出租房產(chǎn)應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè) —租賃 ” 交營(yíng)業(yè)稅； ? 財(cái)稅（ 86）地字 008號(hào)規(guī)定： “ 個(gè)人出租的房產(chǎn)，不分用途，均應(yīng)征收房產(chǎn)稅。 ? 出租期內(nèi)進(jìn)行房屋維修： “ 納稅人出租財(cái)產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)租賃收入，可減去規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅、費(fèi)外，還準(zhǔn)予扣除能提供有效憑證的修繕費(fèi)用，以每次 800元為限，一次扣不完的，準(zhǔn)予下次繼續(xù)扣，直到扣完為止。公司購買，應(yīng)考慮折舊問題，假如使用年限為 20年 ，折舊率為 5%； ? 方案二：如果張三向張三公司貸款（利率為 6%），以自己的名義買入； ? 稅法規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照 “ 利
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