【正文】 企業(yè) ()大量管理資料下載 個(gè)人所得稅稅收籌劃的研究 引言 本文寫作原因和目的 第一章 個(gè)人所得稅與稅收籌劃 我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀 我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn) 我國(guó)個(gè)人所得稅存在問(wèn)題比較分析 中美個(gè)人所得稅計(jì)征方式上的比較 中、美個(gè)人所得稅征管方面的比較 我國(guó)個(gè)人所得稅稅收籌劃意義。 三、 1. 個(gè)人所得稅的稅收籌劃有助于稅法知識(shí)普及 個(gè)人所得稅的稅收籌劃有助于納稅人納稅意識(shí)的增強(qiáng) 個(gè)人所得稅的稅收籌劃有助于納稅人維護(hù)自身利益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化 個(gè)人所得稅的稅收籌劃 有助于納稅人回避稅收風(fēng)險(xiǎn) 個(gè)人所得稅的稅收籌劃有助于國(guó)家不斷完善相關(guān)稅收政策、法規(guī) 第二章、個(gè)人所得稅籌劃的基本原理。 個(gè)人所得稅的概念 個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象 稅收籌劃的概念 我國(guó)稅收籌劃的現(xiàn)狀 個(gè)人所得稅的稅收籌劃 個(gè)人所得稅稅收籌劃的基本思路 充分考慮影響應(yīng)納稅額的因素。 充分利用不同身份納稅人不同納稅義務(wù)的規(guī)定。 充分利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。 第三章、個(gè)人所得稅籌劃國(guó)內(nèi)部分案例分析 工資、薪金所得的納稅籌劃 工資、薪金福利化籌劃 均衡發(fā)放工資、獎(jiǎng)金籌劃 納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃 勞務(wù)報(bào)酬所得納稅籌劃 分次領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬的籌劃方法 費(fèi)用轉(zhuǎn)移的籌劃方法 個(gè)體工商戶所得的納稅籌劃 增加費(fèi)用支出的納稅籌劃 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人所得稅納稅籌劃 企業(yè) ()大量管理資料下載 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)的轉(zhuǎn)換 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的拆分 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓的籌劃 承包、承租經(jīng)營(yíng)的個(gè)人所得稅納稅籌劃 稿酬所得納稅籌劃 股息、紅利 所得的籌劃 捐贈(zèng)的納稅籌劃 其他 第四章、個(gè)人所得稅國(guó)際籌劃 國(guó)際稅收協(xié)定 國(guó)內(nèi)政策 籌劃方法 第五章、個(gè)人所得稅籌劃的發(fā)展 國(guó)際個(gè)人所得稅變革方向 我國(guó)個(gè)人所得稅發(fā)展方向 個(gè)人所得稅籌劃發(fā)展之路 企業(yè) ()大量管理資料下載 （一） 伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，居民收入水平的不斷提高，越來(lái)越多的人成為個(gè)人所得稅的納稅人。與之相應(yīng)，財(cái)政收人中來(lái)源于個(gè)人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢(shì)。同時(shí) ，一些因偷逃個(gè)人所得稅而引發(fā)的案件也備受人們的 關(guān)注。 隨著這類關(guān)注的加深，該為哪些收入繳個(gè)人所得稅？該繳多少？如何既繳了稅又能維護(hù)納稅人自身利益等一系列問(wèn)題浮出水面。從維護(hù)公民切身利益、減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，個(gè)人所得稅的納稅籌劃越來(lái)越受到納稅人的高度重視。 （二）、 我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅現(xiàn)狀 我國(guó)自 1980 年開征個(gè)人所得稅，當(dāng)年個(gè)人所得稅僅征收 16(萬(wàn)元 )。之后個(gè)人所得稅收入呈逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)，特別是 1994 年實(shí)施新稅制改革之后，個(gè)人所得稅收入大幅度增加， 1995 年個(gè)人所得稅收入占當(dāng)年財(cái)政收入的 %， 1997年比重達(dá)到 %， 20xx 年 比重達(dá)到 5%。 20xx 年收入增至 億元，占財(cái)政收入比重達(dá)到 % ， 20xx 年累計(jì)組織收入 億元。 20xx 年中國(guó) 個(gè)人所得稅 收入 億元，同比增收 億元，增長(zhǎng) 率 ％。從收入規(guī)模上看，個(gè)人所得稅已成為中國(guó)第四大稅種 。 （三）我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn) 實(shí)行分類征收，即將個(gè)人取得的各種所得劃分為 11 類，分別以不同的費(fèi)用減除規(guī)定、不同的稅率和不同的計(jì)稅方法。 累進(jìn)稅率和比例稅率并用。 對(duì)工資、薪金所得，個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng) 、承租經(jīng)營(yíng)所得，采用累進(jìn)稅率；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等其他所得采用比例稅率。 采用課稅制（支付單位源泉扣繳）和申報(bào)制（納稅人自行申報(bào)）兩種征納方法。 （ 四）、個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題比較分析 個(gè)人所得稅是國(guó)家參與個(gè)人收入分配，調(diào)節(jié)我國(guó)境內(nèi)居民和非居民個(gè)人收入的重要經(jīng)濟(jì)杠桿對(duì)于增加國(guó)家財(cái)政收入，擴(kuò)大對(duì)外開放，緩解社會(huì)分配不公以及維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)權(quán)益，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面都具有積極的作用。 不過(guò)，通過(guò)觀察我國(guó)近幾年個(gè)人所得稅的實(shí)施情況，我們不難發(fā)現(xiàn)，個(gè)人所得稅在很多方向存在著問(wèn)題。 美國(guó)的個(gè)人所得稅制度是國(guó) 際社會(huì)公認(rèn)的比較完善的個(gè)人所得稅制度，現(xiàn)以美國(guó)為例，通過(guò)比較，找出我國(guó)的個(gè)人所得稅制度存在的缺點(diǎn)和不足之處。 中美個(gè)人所得稅計(jì)征方式上的比較 稅基的比較 美國(guó)個(gè)人所得稅的稅基相當(dāng)寬，除了稅法中明確規(guī)定的免稅項(xiàng)目外，其來(lái)源企業(yè) ()大量管理資料下載 于各種渠道的全部收入均應(yīng)計(jì)入個(gè)人所得納稅，極大地拓寬了稅基。美國(guó)的免稅項(xiàng)目不多，稅法中規(guī)定的僅為以下幾項(xiàng)：聯(lián)邦政府及地方政府債券利息；職工取得的社會(huì)保障支付收入；政府對(duì)貧困戶發(fā)放的糧券收入；退休老兵補(bǔ)貼；雇主支付給雇員的養(yǎng)老及健康、福利和人壽保險(xiǎn)返還收入。 我國(guó)目前實(shí)行的是 分類所得稅制，征稅項(xiàng)目分為 11 個(gè)類別。主要有對(duì)工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)所得和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用所得、利息、股利、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得的課征。 與美國(guó)相比，我國(guó)稅基不寬。一是稅法中規(guī)定的減免稅項(xiàng)目寬泛，侵蝕了稅基。二是我國(guó)稅法采取了具體列舉的形式。在列舉的 11 類中的所得明確納稅 , 從而排除了 11 類之外的所得。實(shí)際上有相當(dāng)一部分收入，如捐贈(zèng)自然人收入、股票交易收入等，就沒能將其納入應(yīng)稅所得。 同時(shí)， 11 類所得所適用的 稅率和稅收優(yōu)惠也不盡相同，人為的使計(jì)算、繳納復(fù)雜化，不利于征繳工作順利進(jìn)行。在這些所得項(xiàng)目中，除了利息、股利、紅利所得以及偶然所得是按 20%的稅率按次全額征稅外，其余項(xiàng)目均適用不同的稅率和扣除標(biāo)準(zhǔn)，如工資、薪金所得適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月或按次納稅，國(guó)人和外籍人員的扣除標(biāo)準(zhǔn)又不相同；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，采取按年計(jì)征、分月預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的征收方法，扣除標(biāo)準(zhǔn)則是生產(chǎn)成本費(fèi)用，具有不確定性；稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等適 用 20%的比例稅率，但扣除標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠政策又不盡相同，計(jì)算相當(dāng)復(fù)雜，計(jì)征困難。 費(fèi)用扣除上比較 在美國(guó)，個(gè)人所得稅的扣除分為兩部分：一是寬免額。美國(guó)對(duì)每個(gè)納稅人及其撫養(yǎng)的家屬給予個(gè)人寬免額，每人每年的寬免額相同，但每年均有調(diào)整，同時(shí)規(guī)定了對(duì)被撫養(yǎng)者和高收入者的寬免限制。二是扣除?？鄢譃闃?biāo)準(zhǔn)扣除和分項(xiàng)扣除，納稅者可視自己的情況選擇一種。標(biāo)準(zhǔn)扣除是對(duì)納稅者規(guī)定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)扣除額。標(biāo)準(zhǔn)扣除額在不同的申報(bào)方式下的數(shù)額不同，并且每年還會(huì)隨物價(jià)波動(dòng)作相應(yīng)調(diào)整。 下表是美國(guó) 1996 年、 1997 年不同申報(bào)方式下的 標(biāo)準(zhǔn)扣除額： 標(biāo)準(zhǔn)扣除額 單位 :美元 申報(bào)身份 1996 年 1997 年 單身納稅人 4000 4150 已婚納稅人聯(lián)合申報(bào) 6700 6900 已婚納稅人單獨(dú)申報(bào) 3350 3450 戶主 5900 6050 鰥夫或寡婦 6700 6900 美國(guó)稅法規(guī)定，納稅者也可以選擇分項(xiàng)扣除，即把某些支出項(xiàng)目累加起來(lái)扣除。分項(xiàng)扣除包括醫(yī)療費(fèi)用、家庭住房抵押貸款利息、偶然損失、慈善捐贈(zèng)、某些稅款和其他雜項(xiàng)費(fèi)用 。對(duì)于部分費(fèi)用的扣除還有一些限制性規(guī)定，只有超過(guò)調(diào)整后的毛所得的一定比例的部分才可以扣除。 在分類所得稅制下，我國(guó)的個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除分為定額扣除和定率扣除兩種。但與美國(guó)相比，我國(guó)的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)沒有分家庭人口、婚姻狀況、年齡結(jié)構(gòu)企業(yè) ()大量管理資料下載 以及相關(guān)的教育、醫(yī)療、保險(xiǎn)等因素，名義上對(duì)納稅人一視同仁，事實(shí)上對(duì)不同的納稅人的利益差別很大，且按應(yīng)稅項(xiàng)目分類征收個(gè)人所得稅，又不能就納稅人全年各項(xiàng)應(yīng)稅所得綜合計(jì)算征稅，則難以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的基本原則。 我國(guó)改革開放以來(lái)，經(jīng)過(guò)幾次大規(guī)模的工資調(diào)整，人民的工資水平進(jìn)一步提高，物 價(jià)也隨之上漲，同時(shí)，考慮到城鄉(xiāng)間、地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡等眾多因素的影響，以 800 元為扣除標(biāo)準(zhǔn)，已不適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展態(tài)勢(shì)。據(jù)國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)計(jì)， 1984 年至 1988 年，我國(guó)個(gè)人所得稅的各項(xiàng)來(lái)源占個(gè)人所得稅總稅額的平均比重分別為：工資、薪金的稅額為 45%左右，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的稅款為 34%，企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得為 5%，其余各項(xiàng)合計(jì)為 16%。可見，工資、薪金所繳稅款已占我國(guó)個(gè)人所得稅總稅款的近 50%，而個(gè)人所得稅的征收重點(diǎn)應(yīng)該是中等收入以上的人，而不是占絕大多數(shù)的普通收入階層，否則，個(gè)人所得稅就不能 起到其調(diào)節(jié)分配的作用。另外，由于我國(guó)幅員廣大，地區(qū)間、城鄉(xiāng)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展很不平衡，各地經(jīng)濟(jì)水平相距甚遠(yuǎn)，且納稅人的實(shí)際收入情況又千