【正文】 宏偉區(qū)的車改方案之所以引起爭議，黨政一把手７．６萬的數(shù)額是最大焦點，而比７．６萬更高的８萬車補，在弓長嶺區(qū)已實施一年。近日記者在遼陽市了解到，作為遼陽市第一個進行車改的縣區(qū)，弓長嶺區(qū)委書記和區(qū)長從2021年４月開始，就已經(jīng)開始享受一年８萬的車補待遇了。公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)、交通費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。該助理月工資 5 000元，計算其每月應(yīng)納的個人所得稅?？紤]到個人取得的前述實物價值較高，且所有權(quán)是隨著工作年限逐步取得的，所以可按企業(yè)規(guī)定取得該財產(chǎn)所有權(quán)需達到的工作年限 (高于五年的按五年計算 )平均分月計入工資、薪金所得征收個人所得稅。 5．個人從企業(yè)取得實物福利所得應(yīng)納稅額的計算 對于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)為符合一定條件的雇員購買住房、汽車等個人消費品，所購房屋產(chǎn)權(quán)證和車輛發(fā)票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達到一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車的所有權(quán)完全歸雇員個人所有。用公式表示為： (1)全年應(yīng)納所得稅額 = [(全年工資、薪金收入／ 12—費用扣除標準 )X適用稅率 — 速算扣除數(shù) ]x12 (2)年終匯算應(yīng)補 (退 )稅額 = 全年應(yīng)納所得稅額 —全年累計已預(yù)繳所得稅額 例題 [例 5] 某納稅人是煤礦采掘工人，當年各月工資收入、預(yù)繳稅款情況如表 7— 4所示 (詳見講稿 P11)。 4．特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算 為照顧采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)因季節(jié)、產(chǎn)量等因素的影響，職工的工資、薪金收入呈現(xiàn)較大幅度波動的實際情況，對三個特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得采取按年計算、分月預(yù)繳的方式計征個人所得稅。 當月天數(shù)天數(shù)當月實際在中國境內(nèi)的3．雇用單位和派遣單位分別支付工資、薪金應(yīng)納稅額的計算 (1)雇用單位應(yīng)代扣稅額 = (月工資、薪金收入 — 費用扣 除標準 )x適用稅率 — 速算扣除數(shù) (2)派遣單位應(yīng)代扣稅額 = 月工資、薪金收入 x適用稅率 — 速算扣除數(shù) (3)個人申報： 應(yīng)納稅所得額 = 雇用單位支付的含稅月工資、薪金額 +派遣單位支付的含稅月工資、薪金額 — 費用扣除標準 應(yīng)納稅額 = 個人申報應(yīng)納稅所得額 X適用稅率 — 速算扣除數(shù) 應(yīng)補稅額 = 個人申報應(yīng)納稅額 — 已被代扣代繳的稅額 3．雇用單位和派遣單位分別支付工資、薪金應(yīng)納稅額的計算 [例 4] 李某被派往某中外合資企業(yè)任中方經(jīng)理，當年 5月份該中外合資企業(yè)支付給李某含稅薪金 12 600元，派遣單位支付含稅薪金 2 800元。 2．個人取得不滿一個月的工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額 = (當月工資、薪金應(yīng)納稅所得額 x適用稅率 — 速算扣除數(shù) ) x [例 3] 某美籍人員于當年 3月 10日被派往我國某外企進行技術(shù)指導(dǎo)，工作時間是 8個月， 3月份僅在華居住 21天，其工資由美方企業(yè)支付，月工資合人民幣 60 000元。 (練習(xí) )王某為中國公民， 2021年在我國境內(nèi) 1—12月每月的績效工資為 1 200元， 12月 31日又一次性領(lǐng)取年終獎 12 400元。 例題 [例 2] 國內(nèi)某企業(yè)職員王剛 (中國公民 )當年 12月份工資為 2 800元，年終獎金 20 000元。 如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除 “ 雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 ” 后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。計算趙某 6月份應(yīng)納的個人所得稅。 此外，附加減除費用也適用于華僑和我國香港、澳門、臺灣同胞。 (3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人。 其計算公式為： 應(yīng)納稅所得額 = 月工資、薪金收入 — 4 800 (一 )工資薪金所得應(yīng)納稅所得額的計算 附加減除費用所適用的具體范圍是： (1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員。 (一 )工資薪金所得應(yīng)納稅所得額的計算 1．費用減除 2 000元的適用范圍 一般情況下，對工資、薪金所得以個人每月收入額固定減除 2 000元費用后的余額作為應(yīng)納稅所得額。他問及原因時，財務(wù)人員解釋道： “ 給你計算出來的補償金的確是 2萬元，但扣除個人所得稅后，就剩這么多了。程某一邊辦理離職手續(xù)，一邊盤算著自己將得到的補償金數(shù)額：我在這兒工作已經(jīng) 3年多了，按規(guī)定可以拿4個月工資的補償金；我每月的工資平均有 5000多元，這樣， 4個月工資起碼也應(yīng)有 2萬元吧。網(wǎng)絡(luò)公司經(jīng)理與程某談話后，雙方協(xié)商簽訂了解除勞動合同協(xié)議書。 [案例 ] 程某在一家網(wǎng)絡(luò)公司工作。 (3)其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減稅的。 三、減征個人所得稅的項目 (1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得 (僅限于勞動所得，即工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得 )。 二、暫時免征個人所得稅的項目 (14)個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金及具備有關(guān)條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險金免稅。 二、暫時免征個人所得稅的項目 (13)下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，對其取得的經(jīng)營所得和勞務(wù)報酬所得，從事個體經(jīng)營的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)備案之日起，三年內(nèi)免征個人所得稅；但第一年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征一至兩年。具體免征標準由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定。 (11)對企業(yè)職工，因企業(yè)依照 《 中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法 (試行 )》 宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。 (9)對個人購買福利彩票、體育彩票，一次中獎收入在 1萬元以下的 (含 1萬元 )暫免征收個人所得稅，超過 1萬元的全額征收個人所得稅。 二、暫時免征個人所得稅的項目 (7)個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。 二、暫時免征個人所得稅的項目 (5)凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個人所得稅：①根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；②聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；③為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；④援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家；⑤根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；⑥根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；⑦通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負擔的。 (3)外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分。 (11)經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得， 二、暫時免征個人所得稅的項目 (1)外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。 單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資 12％的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。 一、免征個人所得稅的項目 (10)單位和個人按照國家或者地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機構(gòu)繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；超過規(guī)定比例繳付的部分，應(yīng)當并人個人當期的工資、薪金所得計稅。這是指依照 《 中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例 》 和《 中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例 》 規(guī)定免稅的所得。其中，退職費是指符合 《 國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法 》規(guī)定的退職條件，并按該辦法規(guī)定的退職費標準所領(lǐng)取的退職費。 (6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費、復(fù)員費。其中，福利費是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者從工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；救濟金是指國家民政部門支付個人的生活困難補助費。這是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免征個人所得稅的其他補貼、津貼。其中，國債利息，是指個人持有的中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息；國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。 第二節(jié) 個人所得稅的減免稅 一、免征個人所得稅的項目 (1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。 稿酬所得，適用比例稅率，稅率為 20％，并按應(yīng)納稅額減征 30％，實際稅率為 14％。在中國境內(nèi)二處或者二處以上取得上