【正文】 承包經(jīng)營成果＝ － ＝（萬元） （ 2）個人所得稅應納稅所得額＝ － 10＋ 12－ 12＝ （萬元） （ 3）應繳納個人所得稅＝ 35%－＝ （萬元） 2022年 8月 20日 3時 31分 （四）勞務報酬所得 ?注意以下問題： ?定額或定率扣除 ?次的規(guī)定 ?稅率 20%，但有加成征收 ?應納稅額 =應納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 2022年 8月 20日 3時 31分 勞務報酬所得適用的速算扣除數(shù)表 級數(shù) 每次應納稅所得額 稅率（ %） 速算扣除 數(shù) 1 不超過 20220元的部分 20 0 2 超過 20220～ 50000元的部分 30 2022 3 超過 50000元的部分 40 7000 2022年 8月 20日 3時 31分 案例 ? 歌星劉某一次取得表演收入 40000元，扣除 20%的費用后，應納稅所得額為 32022元。計稅工資標準＝ 31 12＝ （萬元），實發(fā)工資 （ ＋ 12）小于計稅工資標準，所得稅前工資費用可按實際數(shù)扣除。 應繳納城市維護建設稅＝ 38 5%＝ （萬元） （ 3）應繳納教育費附加＝ 38 3%＝ （萬元） （ 4）陳某承包期內(nèi)國有飯店的名義對外經(jīng)營，未更改名稱，按規(guī)定應繳納企業(yè)所得稅。 2022年 8月 20日 3時 31分 ? ： （ 1）陳某對外從事經(jīng)營，所取得的餐飲收入和歌廳的收入應按規(guī)定繳納營業(yè)稅。 要求計算： 。合同規(guī)定，承包期內(nèi)不得更改名稱，仍以國有飯店的名義對外從事經(jīng)營業(yè)務，有關國有飯店應繳納的相關稅、費承包期內(nèi)由陳某負責，上繳的承包費在每年的經(jīng)營成果中支付。計算該個人承包經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅。 ?解： （ 1）全年應納稅所得額＝（ 47000＋12 1500）－ 12 1600＝ 45800（元） （ 2）全年應繳納個人所得稅＝45800 30%－ 4250＝ 9490（元） 2022年 8月 20日 3時 31分 案例 ? 某人于 2022年 3月 1日起，承包某單位門市部，經(jīng)營期限 10個月。此外，范某還按月從商店領取工資，每月 1500元。 ? 【 提示 】 納稅年度收入總額包括承包人個人工資，但不包括上繳的承包費。 ? 解：（ 1） 12月份應納稅所得額＝ 120220－ 60000－ 15000－6600－ 2022－ 1600＝ 34800（元） ? （ 2）全年累計應納稅所得額＝ 55600＋ 34800＝ 909400（元） ? （ 3） 12月份應繳納個人所得稅＝ 90400 35%－ 6750－ ＝ （元） 2022年 8月 20日 3時 31分 核定征收 ?應納稅額＝應納稅所得額 適用稅率 ?應納所得額＝收入總額 應稅所得率 ＝成本費用支出額 247。 1～ 11月累計應納稅所得額為 55600元， 1～ 11月累計已預繳個人所得稅為 。 5=60000（元） 生產(chǎn)經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅＝60000 35%6750=14250（元） 2022年 8月 20日 3時 31分 案例 ? 某市大華酒家系個體經(jīng)營戶，賬證比較健全， 2022年 12月取得營業(yè)額為 120220元，購進菜、肉、蛋、面粉、大米等原料費為60000元，繳納電費、水費、房租、煤氣費等 15000元，繳納其他稅費合計為 6600元。 要求：計算李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅。 Σ 各企業(yè)的經(jīng)營所得 （ 4）本企業(yè)應補繳的稅額＝本企業(yè)應納稅額－本企業(yè)預繳的稅額 ? 特別注意：投資者的工資不得在稅前扣除，但投資者的個人生計費可參照工資，薪金所得“費用扣除標準確定”；企業(yè)從業(yè)人員工資支出參照企業(yè)所得稅的計稅工資標準確定。 2022年 8月 20日 3時 31分 ? 9）投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年度終了后，匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應納稅額和應補繳稅額。 個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。 個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 2022年 8月 20日 3時 31分 ? 、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額 2%、 14%、 %的標準內(nèi)據(jù)實扣除。 ? 3）投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。 投資者的工資不得在稅前扣除 。 （ 1－ 20% 30%）＝ （元） （ 2）應繳納個人所得稅＝ 20%－ 375＝ （元） 2022年 8月 20日 3時 31分 （二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 ?應納稅額＝（全年收入總額－成本費用及損失） 適用稅率－速算扣除數(shù) ?對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，個人所得稅有兩種計算辦法。計算該納稅人當月應納的個人所得稅。 應納稅所得額＝（未含雇主負擔的稅款的收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù) 負擔比例） 247。 （ 1－ 15%）＝ （元） 應代付的個人所得稅＝ 15%－ 125＝（元） 2022年 8月 20日 3時 31分 ? （ 2）雇主為其雇員負擔部分稅款 第一種：雇主為其雇員定額負擔部分稅款的，應將雇員取得的工資、薪金所得換算成應納稅所得額后，計算單位應當代扣代繳的稅款。 ? 解：由于陳某的工資收入為不含稅收入，應換算為含稅的應納稅所得額后，再計算應代付的個人所得稅。2022年 10月支付陳某的不含稅工資為 4000元人民幣。公式②中的稅率，是指應納稅所得額按含稅級距對應的稅率。計算公式為： ①應納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù)） 247。 ?【 答案 】 應納個人所得稅＝（ 4600－ 2022－100－ 50+5） 15%－ 125＝ （元） 2022年 8月 20日 3時 31分 雇主為其雇員負擔個人所得稅額的計算 ? 具體分三種情況處理： （ 1）雇主全額為雇員負擔稅款。 ① 每次收入小于 4000元：定額扣除 800元 ② 每次收入大于 4000元：定率扣除收入的20% （ 5）稿酬所得 20%比例稅率，并按應納稅額減征 30% （ 6）特許權使用費所得 20%比例稅率 （ 7）財產(chǎn)租賃所得 20%比例稅率（房屋租賃按 10%） ① 財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費； ② 修繕費用； ③ 800元或 20%固定費用 （ 8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 20%比例稅率 每次轉(zhuǎn)讓收入總額扣除財產(chǎn) 原值 和合理費用 （ 9）利息、股息紅利所得 20%比例稅率 無費用扣除，收入即為應納稅所得額 （ 10）偶然所得 （ 11）其它所得 2022年 8月 20日 3時 31分 （一）工資、薪金所得 ?應納稅額＝（每月收入額－ 2022元或 4800元） 適用稅率－速算扣除數(shù) ?【 案例 ?個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。捐贈扣除限額＝80000 （ 120%） 30%＝ 19200元，實際發(fā)生20220元，應扣除 19200元。李某 8月份應繳納個人所得稅（ ）。 個人通過非營利的社會團體和國家機關向 農(nóng)村義務教育 的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中 全額 扣除。 ?其他所得：以每次收入為一次。 ?利息、股息、紅利所得：以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。該工程師兩次所得應納的個人所得稅為（ ）。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。計算該公民應交個人所得稅。 2022年 8月 20日 3時 31分 案例 ?下列稿酬所得中，應合并為一次所得計征個人所得稅的有（ ）。 ? 【 答案 】 應稅所得額＝（ 15000+20220） （ 120%）＝ 28000（元） 應稅所得超過 20220元，適用加成征收辦法。 ? 【 答案 】 李某應繳納的個人所得稅＝ 10000 （ 120%） 20% 3=4800（元） ? 張某承攬一項房屋裝飾工程，工程 2個月完工。不能以每天取得的收入為一次。 ?：每月減除 4800元 2022年 8月 20日 3時 31分 （三）每次收入的確定（七項） ?勞務報酬所得 ?1）只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。 ? 【 答案 】 BC ? 下列個人所得在計算個人所得稅應納稅所得額時，可按月減除定額費用的有（ ）。 2022年 6月 13日起，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，及證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得在代扣代繳個人所得稅時，均減按 50%計入個人應納稅所得額。） （ 4）勞務報酬所得、稿酬所得，特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得 四項所得均實行定額或定率扣除，即： 每次收入 ≤ 4000元：定額扣 800元 每次收入 4000元：定率扣 20% （ 5）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除 財產(chǎn)原值 和合理費用（指賣出財產(chǎn)時按規(guī)定支付的有關費用）。 （ 2）個體工商戶生產(chǎn)，經(jīng)營所得 以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失 （個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者， 2022年 3月 1日起月扣除 2022元，年扣除 24000元。 ?由于現(xiàn)行個人所得稅實行分項征收，其應納稅所得額和應納稅額，按不同應稅項目分別計算。 變化：自 2022年 10月 9日起暫免征收儲蓄存款利息的個人所得稅 2022年 8月 20日 3時 31分 案例 ?（ 2022年）下列各項中，適用 5%～ 35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有（ ）。 (五 )特許權使用費所得、利息 (個人儲蓄利息 5%)、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得（民房 10%）、偶然所得、其他所得適用 20%比例稅率。 2022年 8月 20日 3時 31分 (四 )勞務報酬所得 適用比例稅率，并實行加成征收。 2022年 8月 20日 3時 31分 三、稅率②：分項定率 (一 )工資、薪金所得 P305 適用九級超額累進稅率，稅率為 5%45%。 對個人轉(zhuǎn)讓自用 5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。 個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 2022年 8月 20日 3時 31分 案例 ?（ 2022年）下列各項個人所得中，應當征收個人所得稅的有（ ）。 2022年 8月 20日 3時 31分 、股息、紅利所得 是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。 的報酬 ?【 答案 】 AD 2022年 8月 20日 3時 31分 指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。包括：獨生子女補貼；執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費津貼和誤餐補助。 ? 包括個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。（ 獨立勞動所得 ） 2022年 8月 20日 3時 31分 工資與勞動報酬的區(qū)別 ? 獨立與非獨立；雇傭與非雇傭 。 注意：出租車駕駛員的繳稅問題？ 2022年 8月 20日 3時 31分 、承租經(jīng)營所得 是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。 多選題 】 下列個人所得應按工資、薪金所得項目征稅的有（ ）。 ? 式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按工資、薪金所得項目征稅。應納稅所得額 =60000/40+18001600＝ 1700元，選擇的適用稅率為 10%、 25，應納稅額＝（ 60000+18001600） 10%25＝ 5995元。王某 6月份應繳納個人所得稅（ ）。 【 答案 】 AD 2022年 8月 20日 3時 31分 【 案例 【 案例 2022年 8月 20日 3時 31分 二、課稅對象與征稅范圍 ② 《 個人所得稅法 》 列舉