【正文】 進稅率的規(guī)定，適用稅率和速算扣除數(shù)仍然分別為 10%、 25元。 每月的含稅獎金＝ 247。 2022年 8月 20日 3時 31分 取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題 （ 1）不含稅一次性獎金 247。 ? 解：月工資應納稅額合計＝ 〔 （ 3200－ 1600） 10%－ 25〕 12＝ 1620（元） ? 10000247。 （ 2）應納稅所得額＝偶然所得 捐贈額＝ 202204000＝16000（元） （ 3）應納稅額（即商場代扣稅款）應納稅所和額 適用稅率＝ 16000 20%＝ 3200（元） （ 4）陳某實際可得金額＝ 2022040003200＝ 12800（元） 2022年 8月 20日 3時 31分 （十一）其他所得 ?計算公式： ?應納稅額＝應納稅所得額 適用稅率＝每次收入額 20% 2022年 8月 20日 3時 31分 （十二）應納稅額計算中的特殊問題 ?個人取得全年一次性獎金計稅方法 ?自 2022年 1月 1日起按以下計稅辦法征收： ?（ 1）先將當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 （ 2）按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關各理費用后的余額為應納稅所得額，按 20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。如果對租金收入計征營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅和教育費附加等，還應將其從稅前的收入中先扣除后才計算應繳納的個人所得稅。 365 20%+90000 % 76247。計算該工程師取得的稿酬應繳納的個人所得稅。 76%＝ （元） （ 2）應代付個人所得稅＝ 30%－ 2022＝（元） 2022年 8月 20日 3時 31分 案例 ? （ 2022年）居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員， 2022年取得以下所得：（ 2） 2月份，為某企業(yè)提供技術服務，取得報酬 30 000元，與其報酬相關的個人所得稅由該企業(yè)承擔；計算企業(yè)應代付的個人所得稅。 ? 【 答案 】 應納稅額＝每次收入額 （ 1－ 20%） 適用稅率－速算扣除數(shù)＝ 40000 （ 1－ 20%） 30%－ 2022＝ 7600（元） 2022年 8月 20日 3時 31分 ? 代付稅款的問題。 2022年 8月 20日 3時 31分 ? ： （ 1）陳某對外從事經(jīng)營，所取得的餐飲收入和歌廳的收入應按規(guī)定繳納營業(yè)稅。 ?解： （ 1）全年應納稅所得額＝（ 47000＋12 1500）－ 12 1600＝ 45800（元） （ 2）全年應繳納個人所得稅＝45800 30%－ 4250＝ 9490（元） 2022年 8月 20日 3時 31分 案例 ? 某人于 2022年 3月 1日起，承包某單位門市部，經(jīng)營期限 10個月。 1～ 11月累計應納稅所得額為 55600元， 1～ 11月累計已預繳個人所得稅為 。 2022年 8月 20日 3時 31分 ? 9）投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年度終了后，匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應納稅額和應補繳稅額。 ? 3）投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。 應納稅所得額＝（未含雇主負擔的稅款的收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù) 負擔比例） 247。公式②中的稅率，是指應納稅所得額按含稅級距對應的稅率。 ?個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。 ?其他所得：以每次收入為一次。計算該公民應交個人所得稅。不能以每天取得的收入為一次。） （ 4）勞務報酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得 四項所得均實行定額或定率扣除，即： 每次收入 ≤ 4000元：定額扣 800元 每次收入 4000元：定率扣 20% （ 5）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除 財產(chǎn)原值 和合理費用（指賣出財產(chǎn)時按規(guī)定支付的有關費用）。 (五 )特許權(quán)使用費所得、利息 (個人儲蓄利息 5%)、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得（民房 10%）、偶然所得、其他所得適用 20%比例稅率。 個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。包括：獨生子女補貼；執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費津貼和誤餐補助。 多選題 】 下列個人所得應按工資、薪金所得項目征稅的有（ ）。 【 答案 】 AD 2022年 8月 20日 3時 31分 【 案例 ? 偶然所得，以所得的產(chǎn)生地為來源地。 ， 2022年度為我國非居民納稅人 ， 2022年度為我國非居民納稅人 2022年度均為我國非居民納稅人 2022年度均為我國居民納稅人 ? 【 答案 】 B 2022年 8月 20日 3時 31分 （四）所得來源地的確定 ② ? 工資、薪金所得，以納稅人任職、受聘單位的所在地為所得來源地。 “ 臨時離境 ” ：一次離境不超過30日，多次離境不超過 90日。 四、個人所得稅的稅制模式 2022年 8月 20日 3時 31分 項目 內(nèi)容 （我國） 優(yōu)點：對納稅人全部所得區(qū)分性質(zhì)進行區(qū)別征稅，能夠體現(xiàn)國家的政治、經(jīng)濟與社會政策；缺點：對納稅人整體所得把握得不一定全面，容易導致實際稅負的不公平； 優(yōu)點：可以對納稅人的全部所得征稅，從收入的角度體現(xiàn)稅收公平的原則； 缺點：不利于針對不同收入進行調(diào)節(jié)，不利于體現(xiàn)國家的有關社會、經(jīng)濟政策； 優(yōu)點：既可實現(xiàn)稅收的政策性調(diào)節(jié)功能，也可體現(xiàn)稅收的公平原則。 ? 【 教學方法 】 課堂講授、案例教學 2022年 8月 20日 3時 31分 本章考情分析 ?本章作為收益稅類的主要稅種，也是稅法考試的重點稅種之一。 ? 【 教學難點 】 所得來源的確定、非居民納稅人工資薪金所得的計稅方法、代付代繳稅款應納稅額的計算方法。 ? 我國 個人所得稅實行分類所得稅制 。 “ 居住滿 1年 ” 是指在一個納稅年度（即公歷 1月 1日起至 12月 31日止，下同）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿 365日。 2022年 8月 20日 3時 31分 案例 ? 某外國人 2022年 2月 12日來華工作， 2022年 2月 15日回國， 2022年 3月 2日返回中國， 2022年 11月 15日至 2022年 11月 30日期間，因工作需要去了日本，2022年 12月 1日返回中國，后于 2022年 11月 20日離華回國，則該納稅人（ ）。 ? 利息、股息、紅利所得，以支付的企業(yè)單位的所在地為來源地。多選題 】 （ 2022年考題）下列各項中，應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有（ ）。 ? 【 案例 ? 不予征稅的補貼、津貼 ―― 不屬于納稅人本人的工資、薪金所得項目的收入。 ?【 答案 】 ABC 2022年 8月 20日 3時 31分 個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 級數(shù) 每次應納稅所得額 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 不超過 20， 000的部分 20 0 2 超過 20， 00050， 000的部分 30 2022 3 超過 50， 000的部分 40 7000 (三 )稿酬所得 20%，并按應納額減征 30%，實際稅率 14%。） （ 3）對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得 以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（ 2022年 3月 1日起月扣除 2022元。 ?2）屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。 ，分次取得的 B. C. ?【 答案 】 ACD 2022年 8月 20日 3時 31分 案例 ? 中國公民孫某系自由職業(yè)者， 2022年收人情況如下： 出版中篇小說一部，取得稿酬 50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬 10000元和報社稿酬 3800元。 ?偶然所得：以每次收入為一次。本題應納個人所得稅＝〔 80000 （ 120%） 19200〕 20% （ 130%）＝6272（元） 2022年 8月 20日 3時 31分 ?個人的所得（不含偶然所得和經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得）用于資助非關聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務機關確定，可以全額在下月或下次或當年計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 （ 1－稅率） ②應納稅額＝應納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 在上式中，公式①中的稅率，是指不含稅所得按不含稅率級距對應的稅率。 ①應納稅所得額＝雇員所得的工資＋雇主代雇員負擔的稅款－費用扣除標準 ②應納稅額＝應納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 第二種：雇主為其雇員定率負擔部分稅款，是指雇主為雇員負擔一定比例的工資應納的稅款或負擔一定比例的實際應納稅款。 ? 2）企業(yè)從業(yè)人員的工資支出，允許在稅前扣除。 ? 。當月支付給 4名雇員工資共 2022元（當?shù)囟悇諜C關確定雇員月計稅工資標準 600元，業(yè)主個人費用扣除 1600元）。計算范某全年應繳納的個人所得稅。 2022年應繳納的個人所得稅。請計算其應納個人所得稅稅額。 ? 【 答案 】 （ 1）代付個人所得稅的應納稅所得額＝ [（ 48000－ 2022） （ 1－ 20%） ] 247。 ?【 答案 】 稿酬所得應繳納的個人所得稅＝56000 60% （ 1－ 20%） 20% （ 1－ 30%）＝ （元） 2022年 8月 20日 3時 31分 案例 ?某工程師 2022年 2月因其編著的教材出版，獲得稿酬 9000元， 2022年 6月因教材加印又得到稿酬 4000元。） ? 【 答案 】 累計天數(shù)＝ 2+31+30+29＝ 92（天） 利息所得的個人所得稅＝90000 % 16247。 ? 【 答案 】 財產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，因此，劉某每月及全年應納稅額為： ? （ 1）每月應納稅額 =（ 2500800） 20%=340（元） ? （ 2）全年應納稅額 =340 12=4080（元） ? 本例在計算個人所得稅時未考慮其他稅、費。即： （ 1）按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征。 20220＝ 20%，小于捐贈扣除比例 30%）。計算鄭某 2022年應繳納個人所得稅。 ?（ 5）雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 （ 115%）＝（元） （ 3）含稅的全年一次性獎金收入除以 12的商來確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 （ 1－ 10%）＝ （元） （ 3）含稅獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為： 按照 12個月分攤后，每月獎金＝ 247。請問：該外商投資企業(yè)、派遣單位應如何扣繳個人所得稅？王某實際應交的個人所得稅為多少？ 2022年 8月 20日 3時 31分 【 答案 】 ? （ 1）外商投資企業(yè)應為王某扣繳的個人所得稅為： 扣繳稅額 =（每月收入額 2022） 適用稅率－速算扣除數(shù) =（ 72002022） 20%375=665（元） ? （ 2）派遣單位應為王某扣繳的個人所得稅為： 扣繳稅額 =每月收入額 適用稅率－速算扣除數(shù) =1900 10%25=165（元） ? （ 3）王某實際應交的個人所得稅為： 應納稅額 =（每月收入額 2022） 適用稅率－速算扣除數(shù) =（ 7200+19002022） 20%375=1045（元） 因此，在王某到某稅務機關申報時，還應補繳215元（ 1045－ 665－ 165） 2022年 8月 20日 3時 31分 在境內(nèi)無住所個人的工資、薪金所得的計稅問題 ?這類納稅人可能是居民納稅人，也可能是非居民納稅人，這要取決于在中國的居住時間，對其工資薪金征稅時首先要加以區(qū)分。 當月境內(nèi)外支付工資總額 當月境外工作天數(shù) 24