個(gè)人所得稅知識(shí)培訓(xùn)-文庫(kù)吧資料
2025-01-27 22:01本頁(yè)面
【正文】 所得”征個(gè)稅 ? ② 其他人員 ： ? 作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征個(gè)稅 ? 國(guó)內(nèi)兩處取得工資、薪金所得 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定 》 的通知 （國(guó)稅發(fā) [1994]89號(hào)） ? 只由雇傭單位支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)稅 ? 派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算個(gè)稅 ? 例、孫先生為中國(guó)公民，居住在中國(guó)，為一家中國(guó)公司的雇員。劉某從公司獲得的就是股票期權(quán) ? 2022年 10月 31日，實(shí)際行權(quán)日，劉某行權(quán)，以 2元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)了市價(jià)為 20元的該集團(tuán)股票 ? 應(yīng)納稅所得額 =（ 202） 20萬(wàn) =360萬(wàn) ? 應(yīng)納稅額 =（應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月數(shù) 適用稅率 速算扣除數(shù)） 規(guī)定月數(shù) ? 劉某應(yīng)納稅 =（ 3600000247。 ? 高管人員股權(quán)激勵(lì) ? 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 》 （ 財(cái)稅 [2022]35號(hào)） ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知 》 （ 國(guó)稅函 [2022]902號(hào)） ? 《 關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 》 （ 國(guó)稅函 [2022]461號(hào)） ? ① 授予時(shí)，不征稅 ? ②行權(quán)時(shí)，按“工資、薪金所得” ? 應(yīng)納稅所得額 ? =（每股市價(jià) 員工支付的每股施權(quán)價(jià)） 股數(shù) ? 應(yīng)納稅額 =（應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月數(shù) 適用稅率 速算扣除數(shù)） 規(guī)定月數(shù) ? ③ 行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得” ? ④員工參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配的所得，按“利息、股息、紅利所得” ? 2022年 10月 1日，某上市公司與總經(jīng)理劉某簽訂了股票期權(quán)計(jì)劃，約定自 2022年 10月 1日起，劉某可以按每股 2元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)公司股票 20萬(wàn)股。 ? 之二：分類(lèi)稅制 ? ? 甲乙兩人的月收入都是 5000元 ， 甲的 5000元完全來(lái)自工資 ， 乙有 4000元來(lái)自工資 ， 有 1000元來(lái)自勞務(wù)收入 。 ? 個(gè)稅調(diào)整前，張女士的個(gè)人所得稅 ? =（ ） *10%25=52元 ” ? 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 [2022]65號(hào)）第一條停止執(zhí)行 ? 個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用） ? 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） ? 1 不超過(guò) 1500元的 3 ? 2 超過(guò) 1500元至 4500元的部分 10 ? 3 超過(guò) 4500元至 9000元的部分 20 ? 4 超過(guò) 9000元至 35000元的部分 25 ? 5 超過(guò) 35000元至 55000元的部分 30 ? 6 超過(guò) 55000元至 80000元的部分 35 ? 7 超過(guò) 80000元的部分 45 ? （個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用） ? 級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） ? 1 不超過(guò) 15000元的 5 ? 2 超過(guò) 15000元至 30000元的部分 10 ? 3 超過(guò) 30000元至 60000元的部分 20 ? 4 超過(guò) 60000元至 100000元的部分 30 ? 5 超過(guò) 100000元的部分 35 ? 案例 ： 油田職工張女士的稅前月收入是 ，所在單位給上五險(xiǎn)一金，她的可以稅前扣除的三險(xiǎn)一金為 ： （養(yǎng)老保險(xiǎn) ，醫(yī)療保險(xiǎn) ，失業(yè)保險(xiǎn) ，公積金 300元）?！? ? 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定 〉 的通知 》 （財(cái)稅[2022]91號(hào)）附件 1第六條（一）修改為：“投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為 42022元 /年（ 3500元 /月）。 一、個(gè)稅改革 （一）制度演變 （二）改革內(nèi)容 （三）熱點(diǎn)問(wèn)題探討 （四）籌劃案例 ? 9月 10日 第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議 通過(guò) ? 1993年 10月 31日 第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議 《 關(guān)于修改 〈 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 〉 的決定 》 第 一 次修正 ? 1999年 8月 30日 第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議 《 關(guān)于修改 〈 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 〉 的決定 》 第 二 次修正 ? 2022年 10月 27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議 《 關(guān)于修改 〈 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 〉 的決定 》 第 三 次修正 ? 2022年 6月 29日 第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議 《 關(guān)于修改 〈 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 〉 的決定 》 第 四 次修正 ? 2022年 12月 29日 第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議 《 關(guān)于修改 〈 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 〉 的決定 》 第 五 次修正 ? 2022年 6月 30日 第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議 《 關(guān)于修改 〈 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 〉 的決定 》 第 六 次修正 ? 一 個(gè)人所得稅基本原理 ? 二 納稅義務(wù)人與征稅范圍 ? 三 稅率與應(yīng)納稅所得額的確定 ? 四 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 五 稅收優(yōu)惠 ? 六 境外所得的稅額扣除 ? 七 征收管理 ? 征稅范圍 —— 目前共 11項(xiàng) ? 一、工資、薪金所得 ? 二、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 ? 三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 ? 四、勞務(wù)報(bào)酬所得 ? 五、稿酬所得 ? 六、特許權(quán)使用費(fèi)所得 ? 七、利息、股息、紅利所得 ? 八、財(cái)產(chǎn)租賃所
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