稅法-個人所得稅-文庫吧資料
2024-08-18 10:54本頁面
【正文】 理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 【 例 6－ 7】 甲、乙兩人合著一本書，共得稿費收入 1600元。當該人領(lǐng)獎時，商場要其支付個人所得稅方可領(lǐng)獎，該人拿出 3500元現(xiàn)金通過民政局捐贈敬老院。 計算其應(yīng)納的個人所得稅 。 ? 甲：應(yīng)稅所得額＝ 600 4－ 800＝ 1600元 ? 應(yīng)納稅額＝ 1600 20%＝ 320元 ? 乙：應(yīng)稅所得額＝ 8000 4 （ 1－ 20%） ＝ 25600元 ? 應(yīng)納稅額＝ 25600 30%－ 2022＝ 5680元 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 【 例 6－ 5】 財產(chǎn)租賃：某人 1月份將其自有的住房 120平方米出租 ， 租期 1年 。 12＝ 1000元 稅率為 3% ? 應(yīng)納稅額＝ 12022 3%＝ 360(元 ) ? 應(yīng)納個人所得稅＝ 540＋ 360＝ 900(元 ) ? 半年發(fā)放時： ? 發(fā)放當月應(yīng)納稅額＝ [(5000＋ 6000－ 3500) 20％－555] 2(月 )＝ 1890(元 ) ? 另十個月工資應(yīng)納稅額＝ (5000－ 3500) 3% 10＝ 450元 ? 應(yīng)納個人所得稅＝ 1890＋ 450＝ 2340(元 ) 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 【 例 6－ 3】 ? 某經(jīng)理為中國公民 ， 2022年每月取得工薪收入8000元 。 ? 年終一次性發(fā)放時 ： ? （ 12022＋ 3500－ 3500） 247。 ? 將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第 1項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? （ 1）如果雇員當月工資薪金所得 高于（或等于） 稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額 =雇員當月取得全年一次性獎金 適用稅率 ? （ 2）如果雇員當月工資薪金所得 低于 稅法規(guī)定的費用 應(yīng)納稅額 =(雇員當月取得全年一次性獎金 雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 ) 適用稅率 速算扣除數(shù) 注： 在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦 雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 【 案例 6－ 2】 小張 每月工資 3500元 ，全年獎金 12022元。 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以 12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 同月 ， 該人還從派遣單位領(lǐng)取工資 880元 ， 計算其應(yīng)納的個人所得稅 。 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 為便于征管采取由支付者一方減除費用的方法 ， 即只有雇用單位在支付工薪時 ， 按規(guī)定減除費用 ， 計算扣繳稅款；派遣單位支付的工薪不再減除費用 ，以支付全額直接確定適用稅率 ， 計算扣繳稅款 。 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 二 、 應(yīng)納稅額計算 p215 ? （ 一 ） 工薪所得應(yīng)納稅額計算 ? 工薪所得按月計征個人所得稅。 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得： ? 每次收入 不超過 4000元，減 800元； ? 超過 4000元，減 20%。 ? 投資者的工資不得在稅前扣除。 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? （ 3）財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次 ? （ 4）利息、股息、紅利所得以支付時取得的收入為一次 ? （ 5）其他以每次收入為一次 ? （二）費用減除標準 ? ： 3500元 /月或附加扣除 1300元 ? 附加減除費用適用范圍： ? ? 、團體、機關(guān)的外籍專家 ? ? ? 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? ：成本、費用以及損失（合伙企業(yè)：先分后稅） ? 注意： ? 個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為 42022元 /年（ 3500元/月）。 ? ，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。 ? 5年以上 ， 并且是惟一的家庭生活用房取得的所得 。 ? 、 協(xié)查各種違法 、 犯罪行為而獲得的獎金 。 ? 、 外出差補貼 。 ? 。 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? （ 二 ） 減稅 ? 、 孤老人員和烈屬所得 。 ? 的住房公積金 、 醫(yī)療保險金 、 養(yǎng)老保險金 、 失業(yè)保險金 。 ? 息稅手續(xù)費所得 ， 免征個人所得稅 。 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 、 職工的安家費 、 退職費 、退休工資 、 離休工資 、 離休生活補助費 。 ? 、 撫恤金 、 救濟金 。 ? 。 ? 勞務(wù)報酬所得 ? 對一次勞務(wù)報酬收入畸高的，在按 20%稅率征稅的基礎(chǔ)上，實行加成征稅辦法，適用三級超額累過稅率。 級數(shù) 月應(yīng)納稅所得額（元） 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 ≤1500 3 0 2 1500＜ ≤4500 10 105＝ 1500 （ 10%－ 3%） 3 4500＜ ≤9000 20 555＝ 105＋ 4500 （ 20%－ 10%） 4 9000＜ ≤35000 25 1005＝ 555＋ 9000 （ 25%－
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