稅法-個(gè)人所得稅(已修改)
2024-08-22 10:54 本頁(yè)面
【正文】 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 個(gè) 人 所 得 稅 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 本章要點(diǎn) 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 第一節(jié) 概述 ? 一、個(gè)人所得稅的概念 (p148) ? （一）概念：個(gè)人所得稅是以個(gè)人 (自然人 )取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象征收的一種稅。 ? （二）個(gè)人所得的理解 —— 有廣義與狹義之分 ? 狹義僅限于每年經(jīng)常、反復(fù)發(fā)生的所得； ? 廣義的個(gè)人所得指?jìng)€(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)，通過(guò)各種來(lái)源或方式獲得的一切利益，包括貨幣、實(shí)物、有價(jià)證券。 ? 目前包括我國(guó)在內(nèi)的世界各國(guó)實(shí)行的個(gè)人所得稅，大多是以這種廣義解釋的個(gè)人所得概念為基礎(chǔ)。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? 二、個(gè)人所得稅的特點(diǎn) ? （一）分類征收 ? （二）累進(jìn)稅率和比例稅率并用 ? （三）計(jì)算簡(jiǎn)便 ? （四）采取課源制和申報(bào)制兩種征納辦法 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 第二節(jié) 征收制度 ? 一 、 納稅人 p148 ? 居民納稅人 在我國(guó)境內(nèi)有住所或無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人； ? （ 1）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但住滿 1年而未超過(guò) 5年的個(gè)人； ? （ 2）無(wú)住所，居住超過(guò) 5年的個(gè)人＝有住所的個(gè)人； ? 居住滿 1年，即一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)住滿 365天，在居住期內(nèi)臨時(shí)離境的（即一次離境不超過(guò) 30天或多次累計(jì)不超過(guò) 90天的），不扣減時(shí)數(shù)。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? 非居民納稅人 ―― 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿 1年的個(gè)人。 ? （ 1）對(duì)中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過(guò) 90天的個(gè)人，或者在稅收協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò) 183天的個(gè)人； ? （ 2）對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度中，在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作超過(guò) 90天，或在稅收協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)，在中國(guó)連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò) 183天但不滿 1年的個(gè)人。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? 個(gè)人所得依據(jù)來(lái)源地不同分為： ? ① 境內(nèi)所得，境內(nèi)支付； ? ② 境內(nèi)所得，境外支付； （境內(nèi)工作期間境外單位支付） ? ③ 境外所得，境內(nèi)支付； （離境期間境內(nèi)單位支付） ? ④ 境外所得，境外支付。 （離境期間境外單位支付） ? －－對(duì)居住超過(guò) 5年的個(gè)人，第 6年起 ①②③④ 交稅； ? －－居住滿 1年不超過(guò) 5年的個(gè)人， ①②③ 交稅； ? －－居住超過(guò) 90天或 183天，不滿 1年， ①② 交稅； ? －－居住不超過(guò) 90天或 183天， ① 交稅。 ? 見(jiàn)附表： 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得的工薪應(yīng)納稅的規(guī)定 納稅人 性質(zhì) 境內(nèi)居住時(shí)間 來(lái)源于中國(guó) 境內(nèi)所得 來(lái)源于中國(guó) 境外所得 境內(nèi) 支付 境外 支付 境內(nèi) 支付 境外 支付 非居民 居住時(shí)間 ≤90天 (協(xié)定183天 ) √ 90天 (協(xié)定 183天 )＜居住時(shí)間＜ 1年 √ √ 居民 1年 ≤居住時(shí)間 ≤5年 √ √ √ 5年＞居住時(shí)間 √ √ √ √ 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所人員，應(yīng)納稅額計(jì)算方法 居住時(shí)間 稅額計(jì)算公式 ≤90天 (183天 ) 應(yīng)納稅額 =（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù)） 當(dāng)月境內(nèi)支付工資 /當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額 當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù) /當(dāng)月天數(shù) ≤90天 (183天 ) ～ 1年 應(yīng)納稅額 =(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) ) 當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù) /當(dāng)月天數(shù) 1 ～ 5年 應(yīng)納稅額 =（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù)） （ 1當(dāng)月境外支付工資 /當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額 當(dāng)月境外工作天數(shù) /當(dāng)月天數(shù)） 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? 二、征稅對(duì)象 ? 工薪所得 ? 個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 ? 對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得 ? 稿酬所得 ? 特許權(quán)使用所得 ? 利息、股息、紅利所得 ? 財(cái)產(chǎn)租賃所得 ? 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? 偶然所得 ? 1其他所得 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? 三、稅率 ? 個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。 ? 工薪所得 ? 適用 3%－ 45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。 級(jí)數(shù) 月應(yīng)納稅所得額（元） 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 ≤1500 3 0 2 1500＜ ≤4500 10 105＝ 1500 （ 10%－ 3%） 3 4500＜ ≤9000 20 555＝ 105＋ 4500 （ 20%－ 10%） 4 9000＜ ≤35000 25 1005＝ 555＋ 9000 （ 25%－ 20%） 5 35000＜ ≤55000 30 2755＝ 1005＋ 35000 （ 30%－25%） 6 55000＜ ≤80000 35 5505＝ 2755＋ 55000 （ 35%－30%） 7 ＞ 80000 45 13505＝ 5505＋ 80000 （ 45%－35%） 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章
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