稅法-個人所得稅(已修改)
2025-08-17 10:54 本頁面
【正文】 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 個 人 所 得 稅 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 本章要點 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 第一節(jié) 概述 ? 一、個人所得稅的概念 (p148) ? （一）概念：個人所得稅是以個人 (自然人 )取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象征收的一種稅。 ? （二）個人所得的理解 —— 有廣義與狹義之分 ? 狹義僅限于每年經(jīng)常、反復(fù)發(fā)生的所得； ? 廣義的個人所得指個人在一定時期內(nèi)，通過各種來源或方式獲得的一切利益，包括貨幣、實物、有價證券。 ? 目前包括我國在內(nèi)的世界各國實行的個人所得稅，大多是以這種廣義解釋的個人所得概念為基礎(chǔ)。 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 二、個人所得稅的特點 ? （一）分類征收 ? （二）累進稅率和比例稅率并用 ? （三）計算簡便 ? （四）采取課源制和申報制兩種征納辦法 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 第二節(jié) 征收制度 ? 一 、 納稅人 p148 ? 居民納稅人 在我國境內(nèi)有住所或無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人； ? （ 1）在中國境內(nèi)無住所，但住滿 1年而未超過 5年的個人； ? （ 2）無住所，居住超過 5年的個人＝有住所的個人； ? 居住滿 1年，即一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)住滿 365天，在居住期內(nèi)臨時離境的（即一次離境不超過 30天或多次累計不超過 90天的），不扣減時數(shù)。 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 非居民納稅人 ―― 在中國境內(nèi)無住所而又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿 1年的個人。 ? （ 1）對中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)連續(xù)或累計工作不超過 90天的個人，或者在稅收協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過 183天的個人； ? （ 2）對于在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度中，在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作超過 90天，或在稅收協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)，在中國連續(xù)或累計居住超過 183天但不滿 1年的個人。 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 個人所得依據(jù)來源地不同分為： ? ① 境內(nèi)所得，境內(nèi)支付； ? ② 境內(nèi)所得，境外支付； （境內(nèi)工作期間境外單位支付） ? ③ 境外所得，境內(nèi)支付； （離境期間境內(nèi)單位支付） ? ④ 境外所得，境外支付。 （離境期間境外單位支付） ? －－對居住超過 5年的個人，第 6年起 ①②③④ 交稅； ? －－居住滿 1年不超過 5年的個人， ①②③ 交稅； ? －－居住超過 90天或 183天，不滿 1年， ①② 交稅； ? －－居住不超過 90天或 183天， ① 交稅。 ? 見附表： 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 在中國境內(nèi)無住所的個人取得的工薪應(yīng)納稅的規(guī)定 納稅人 性質(zhì) 境內(nèi)居住時間 來源于中國 境內(nèi)所得 來源于中國 境外所得 境內(nèi) 支付 境外 支付 境內(nèi) 支付 境外 支付 非居民 居住時間 ≤90天 (協(xié)定183天 ) √ 90天 (協(xié)定 183天 )＜居住時間＜ 1年 √ √ 居民 1年 ≤居住時間 ≤5年 √ √ √ 5年＞居住時間 √ √ √ √ 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 在中國境內(nèi)無住所人員，應(yīng)納稅額計算方法 居住時間 稅額計算公式 ≤90天 (183天 ) 應(yīng)納稅額 =（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù)） 當(dāng)月境內(nèi)支付工資 /當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額 當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù) /當(dāng)月天數(shù) ≤90天 (183天 ) ～ 1年 應(yīng)納稅額 =(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) ) 當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù) /當(dāng)月天數(shù) 1 ～ 5年 應(yīng)納稅額 =（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù)） （ 1當(dāng)月境外支付工資 /當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額 當(dāng)月境外工作天數(shù) /當(dāng)月天數(shù)） 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 二、征稅對象 ? 工薪所得 ? 個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 ? 對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 ? 勞務(wù)報酬所得 ? 稿酬所得 ? 特許權(quán)使用所得 ? 利息、股息、紅利所得 ? 財產(chǎn)租賃所得 ? 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? 偶然所得 ? 1其他所得 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 三、稅率 ? 個人所得稅采用超額累進稅率和比例稅率兩種形式。 ? 工薪所得 ? 適用 3%－ 45%的七級超額累進稅率。 級數(shù) 月應(yīng)納稅所得額（元） 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 ≤1500 3 0 2 1500＜ ≤4500 10 105＝ 1500 （ 10%－ 3%） 3 4500＜ ≤9000 20 555＝ 105＋ 4500 （ 20%－ 10%） 4 9000＜ ≤35000 25 1005＝ 555＋ 9000 （ 25%－ 20%） 5 35000＜ ≤55000 30 2755＝ 1005＋ 35000 （ 30%－25%） 6 55000＜ ≤80000 35 5505＝ 2755＋ 55000 （ 35%－30%） 7 ＞ 80000 45 13505＝ 5505＋ 80000 （ 45%－35%） 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章
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