【正文】 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? （ 1）報(bào)社稿酬單獨(dú)按一次計(jì)稅： ? （ 3800－ 800） 14% ? （ 2）出版小說(shuō)再加印合并一次納稅： ? （ 50000＋ 10000） （ 1－ 20%） 14%＝ 6720 ? 但因其所得是先后取得，實(shí)際計(jì)稅時(shí)應(yīng)分兩次繳納稅款： ? 第一次計(jì)稅： 50000 （ 1－ 20%） 14%＝ 5600 ? 第二次計(jì)稅： 6720－ 5600 ? （ 3）為劇本審稿收入，為勞務(wù)所得： ? 15000 （ 1－ 20%） 20% ? （ 4）翻譯所得為勞務(wù)所得： ? （ 3000－ 800） 20% ? 法規(guī) p162 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? （ 4） A國(guó) 講演收入為勞務(wù)所得： ? 30000 （ 1－ 20%） 30%－ 2022＝ 5200 ? 但該公民在 A國(guó)已交稅 5000元 ? 則應(yīng)在中國(guó)境內(nèi)補(bǔ)交稅款 200元 ? 在 B國(guó) 展賣書(shū)畫(huà)收入為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得： ? （ 70000 － 100000） 20%＝ 75200 ? 但該公民在 B國(guó)已納稅 98000元，則在中國(guó)境內(nèi)不再補(bǔ)稅。 （ 4）在 A國(guó)講學(xué)取得收入 30000元；在 B國(guó)從事書(shū)畫(huà) 展賣 取得收入 70000美元（匯率為 1： ），購(gòu)入時(shí)該書(shū)畫(huà)價(jià)值 10萬(wàn)元人民幣，已分別按收入來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅 5000元和 98000元。 （ 2）受托對(duì)一部電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入 15000元。 要求：請(qǐng)按上述條件分析計(jì)算周教授該月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 其中采用郵寄申報(bào)納稅的 ， 以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期 。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? （ 5） 個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的 ， 其來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)納稅所得 ， 若在境外以納稅年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的 ， 應(yīng)在所得來(lái)源國(guó)的納稅年度終了 ， 結(jié)清稅款后的 30日內(nèi) ， 向中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；若在取得境外所得時(shí)結(jié)清稅款的 ， 或者在境外按所得來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定免于納稅個(gè)人所得稅的 ， 應(yīng)當(dāng)在次年 1月 1日起 30日內(nèi) ， 向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 。 取得所得的納稅人應(yīng)當(dāng)在次月 15日 內(nèi)將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù) ， 并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅申報(bào)表 。 對(duì)帳冊(cè)不健全的個(gè)體工商戶 ， 其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅款 ，由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定征收方式 。 采掘業(yè) 、 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè) 、 遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等特殊行業(yè)納稅人 ， 其工薪所得應(yīng)納的稅款 ， 可按年計(jì)征 ， 分月預(yù)繳 ， 自年度終了之日起 30日內(nèi) ， 合計(jì)全年工薪所得 ， 再按 12個(gè)月平均計(jì)算應(yīng)際應(yīng)納的稅款 ， 多退少補(bǔ) 。 但為方便納稅 ， 也可準(zhǔn)予個(gè)人提出申請(qǐng) ， 經(jīng)批準(zhǔn)后固定在一地申報(bào)納稅 。 但納稅人在兩處或兩處以上取得工薪所得的 ， 可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；從境外取得所得的 ，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? 二 、 自行申報(bào)納稅 ? 申報(bào)納稅的所得項(xiàng)目 ? （ 1） 在兩處或兩處以上取得工薪所得； ? （ 2） 取得應(yīng)納稅所得 ， 沒(méi)有扣繳義務(wù)人的 ， 如個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得； ? （ 3） 分筆取得屬于一次勞務(wù)報(bào)酬所得 、 稿酬所得 、特許權(quán)使用費(fèi)所得 、 財(cái)產(chǎn)租賃所得的； ? （ 4） 取得應(yīng)納稅所得 ， 扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的； ? （ 5） 稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定必須自行申報(bào)納稅的 。 扣繳義務(wù)人若有違反稅法行為的應(yīng)負(fù)法律責(zé)任 。 這些項(xiàng)目是：工薪所得；對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng) 、 承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息 、 股息 、 紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得 。 ? 一 、 源泉扣繳 ? 稅法規(guī)定 ， 個(gè)人所得稅以取得應(yīng)稅所得的個(gè)人為納稅義務(wù)人 ， 以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人 。 ? 月工資＝ 60000/12＝ 5000元 ? （ 1） 工資納稅＝ （ 5000－ 3500） 3%＝ 45元 ? 全年納稅＝ 45 12＝ 540元 ? （ 2） 稿酬納稅＝ （ 2022－ 800） 14%＝ 168元 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? （ 3） A國(guó)：特許權(quán)納稅＝ 8000 （ 1－ 20%） 20%＝ 1280元 ? 勞務(wù)所得納稅＝ （ 3000－ 800） 20%＝ 440元 ? A國(guó)共納稅＝ 1280＋ 440＝ 1720元＜ 1800元 ? 無(wú)需補(bǔ)稅 ， 余額 80元可用以后 5年 A國(guó)扣除限額的余額補(bǔ)扣 。 ? 抵免限額＝ 5000 （ 1－ 20%） 20%＝ 800元＞ 600 ? 應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)交差額部分的稅款 200元 ? 應(yīng)納稅額＝（ 6000－ 4800） 3%＋ 200＝ 236元 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? 【 例 6－ 9】 假設(shè) 一中國(guó)公民 ， 2022年 1－ 12月份從中國(guó)境內(nèi)取得工資 60000元 ， 稿酬 2022元 ， 當(dāng)年從 A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi) 8000元 ， 勞務(wù)所得 3000元；從 B國(guó)取得利息收入 3000元 ， 已在 A、 B兩分別納稅 1800元和 500元 。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? 【 例 6－ 8】 中 外合資大華電子有限公司彼德先生在境內(nèi)居住超過(guò)五年。 ? 一國(guó)實(shí)際已納稅＜扣除限額時(shí) ， 應(yīng)在中國(guó)繳納差額部分稅款； ? 一國(guó)實(shí)際已納稅＞扣除限額時(shí) ， 超過(guò)部分不得扣除 ， 但可在以后五年內(nèi)該國(guó)扣除限額的余額內(nèi)補(bǔ)扣 。但扣除額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。計(jì)算兩種分配方案下甲、乙各應(yīng)納多少個(gè)人所得稅稅款。 扣除限額＝ 18000 30%＝ 5400元＞ 3500 3500元捐贈(zèng)款在稅前全額抵扣 個(gè)人所得稅＝（ 18000－ 3500） 20%＝ 2900元 個(gè)人稅后所得＝ 18000－ 2900＝ 15100元 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管