個人所得稅ppt課件(參考版)
2025-05-15 05:38本頁面
【正文】 復習思考題 ? 個人所得稅有哪些特點？ ? 個人所得稅的立法原則是什么？ ? 個人所得稅的應稅項目有哪些？ ? 居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務范圍是如何劃分的？ ? 居民納稅人境外所得稅額抵免的計算方法是什么？ ? 扣繳義務人的法定義務和法律責任是什么？ ? 個人所得稅自行申報納稅制度的主要內容是什么？ 。納稅人要求變更申報納稅地點的，須經(jīng)原主管稅務機關批準。 三、納稅地點 ? 個人所得稅的納稅地點一般為收入來源地的主管稅務機關。 納稅人在一年內分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應 當在每次取得所得后的 7日內預繳，年度終了后 3個月內匯 算清繳，多退少補。 ? 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，分 月預繳，由納稅人在次月 7日內預繳，年度終了后 3個月內 匯算清繳，多退少補。 ? （二）自行申報納稅 （二）自行申報納稅 ? 自行申報納稅的范圍包括： ? （ 1）從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的； ? （ 2）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的； ? （ 3）分筆取得屬于一次勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得的； ? （ 4）取得應納稅所得，扣繳義務人未按規(guī)定扣繳稅款的； ? （ 5）稅收主管部門規(guī)定必須自行申報納稅的。 ? 其它規(guī)定： ? 納稅人為持有完稅依據(jù)而向扣繳義務人索取代扣代收稅款憑證的，扣繳義務人不得拒絕。 第六節(jié) 個人所得稅的申報繳納 ? 一、納稅方法 ? 二、納稅期限 ? 三、納稅地點 ? 四、稅收優(yōu)惠 一、納稅方法 ? （一）源泉扣繳 ? 范圍 ? 扣繳義務人的法律責任 扣繳義務人對納稅人的應扣未扣的稅款，其應納稅額仍然由納稅人繳納。 ? 上述減稅項目的減征幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 （一）免稅規(guī)定 ? 個人所得稅法規(guī)定，下列各項所得，免征個人所得稅： ? 省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金； ? 國債和國家發(fā)行的金融債券利息； ? 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼； ? 福利費、撫恤金、救濟金； ? 保險賠款； ? 軍人的轉業(yè)費、復員費； ? 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費； ? 依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得； ? 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； ? 見義勇為獎金 鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府批準設立的基金 ? 1住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金 ? 1經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。 ? （ 4） B國收入按我國稅法規(guī)定計算的應納稅額（即抵扣限額） ? =3000 20%=600（元） ? 該納稅人在 B國實際繳納的稅款低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在我國補繳稅款 100元（ 600元 500元）。因此，只能在限額內抵扣 1280元。 ? 計算該納稅人當月應納個人所得稅稅額。 ? （三）計算：分國分項計算 例 題 ? 有一中國公民， 2022年 12月取得如下收入： ? 從中國境內取得工資、薪金收入 3000元； ? 取得稿酬收入 2022元； ? 從 A國取得特許權使用費收入 8000元（人民幣，下同），從 B國取得利息收入 3000元。 分析 ? （ 1）應納稅所得額 ? =10000 （ 120%） =8000（元） ? （ 2）捐贈扣除限額 =8000 30%=2400（元） ? （ 3）捐贈扣除后的應納稅所得額 ? =80002400 = 5600（元） ? （ 4）應納稅額 =5600 20%=1120（元） 四、境外所得已納稅額的扣除 ? （一）適用范圍：居民納稅人 ? 目的：避免雙重征稅 ? （二）扣除方法：納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。 ? 兩個以上個人共同取得一項收入的計稅 例 題 ? 某歌星 2022年 6月參加一場演出，取得出場費 10000元，他將此出場費中的4000元通過紅十字會捐贈給四川地震災區(qū)。 ? （ 3）個人購買社會福利獎券一次中獎收入不超過
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1