個人所得稅ppt課件(2)(參考版)
2025-05-08 18:39本頁面
【正文】 (4) 計算 A、 B國所得在我國應(yīng)納個稅。 (2) 計算 2022年赴郊縣演出應(yīng)納個稅 。(5) 在 B國出版自著作品一部，取得稿酬 160000元，已按 B國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅 16000元。 (3) 6月取得國債利息和儲蓄利息 10000元，其中國債利息 2022元 。 綜合例題 2： 中國公民李某為一文工團演員， 2022年 1－ 12月收入情況如下： (1) 每月取得工資收入 6000元， 12月取得年終獎金 24000元 。 (5)4－ 9月租金收入應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)、教育費附加 。 (3)特許權(quán)使用費應(yīng)繳納個稅 。 根據(jù)上述資料計算： (1) 4－ 10月工資應(yīng)繳納個人所得稅 。(4) 7月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得 20220元 。 (2) 4月份取得上年一次性獎金 48000元 (上年每月工資 2600元 )。 例 ： 居民李某 2022年被派往 A國一公司任職，每月取得收入 8000元，同時還轉(zhuǎn)讓了一項自己的專利權(quán)，獲得收入 120220元，在 A國共繳納了 18000元的所得稅；前往 B國進(jìn)行技術(shù)講座，取得一次性報酬 50000元，繳納所得稅 11500元。計算張某 10月應(yīng)繳納的個人所得稅。 例題：王某為某一外商投資企業(yè)的中方雇員，每月外企支付王某 6000元薪金，王某原派遣單位每月支付王某 2100元工資，計算王某 10月應(yīng)納個稅。具體操作辦法是： 個稅應(yīng)納稅額計算其他規(guī)定 ? ① 由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。 ? 應(yīng)納所得稅額＝ [（全年工薪收入 /12－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)） 稅率－速算扣除數(shù) ] 12 ? 全年應(yīng)納稅額與年度內(nèi)已預(yù)繳的稅額相比較，多退少補。上述個人應(yīng)在取得獎金月份的次月 7日內(nèi)申報納稅。 ? 第一步： 25000/12＝ 2083元 適用 15%稅率 ? 第二步：年終獎金應(yīng)納稅額＝ 25000 15%－ 125 工資應(yīng)納稅額＝（ 3000－ 2022） 10%－ 25 個稅應(yīng)納稅額計算其他規(guī)定 （ 2）對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅，可單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅。 ? 獎金應(yīng)納個人所得稅額＝（一次性取得獎金額－雇員當(dāng)月工資薪金所得與 2022元的差額） 適用稅率－速算扣除數(shù) 個稅應(yīng)納稅額計算其他規(guī)定 2) 納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并計算納稅。 ? 應(yīng)稅所得額＝ 20220 (120%)＝ 16000元 捐贈扣除限額＝ 16000 30% ＝ 4800元 實際捐贈支出 ? 應(yīng)納所得稅額＝ (16000－ 4800) 20% 個人捐贈的稅務(wù)處理 特殊規(guī)定 1. 個人取得一次性獎金的征稅 （ 1）對在中國境內(nèi)有住所的個人取得一次性獎金的稅務(wù)處理 1) 納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月的工資、薪金所得計稅 ? 第一步：應(yīng)納稅額計算中稅率的確定： 雇員取得的一次性獎金，除以 12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 ? 個人的所得（不含偶然所得）用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，可以全額從下月（下次或當(dāng)年）應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)。上市公司應(yīng)扣繳王某納個人所得稅是 ( ) A． 300元 B． 600元 C． 1500元 D． 3000元 【 題 3】 下列各項中，應(yīng)當(dāng)按照工資薪金項目征收個人所得稅的是 ( ) A．勞動分紅 B．獨生子女補貼 C．差旅費津貼 D．超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的午餐費 ? 通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的 應(yīng)納稅所得額 30%的部分，可以扣除。 ? Note：對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，及證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得在代扣代繳個稅時，均減按 50%計入應(yīng)納稅所得額。 應(yīng)納稅額的計算 、股息、紅利所得 ? 利息所得征收個人所得稅是從 1999年 11月 1日開始，即對此之前產(chǎn)生的存款利息所得不征稅。 1. 應(yīng)稅所得額的確定 應(yīng)納稅所得額 =每次所得收入－財產(chǎn)原值－合理費用額 2. 應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額 20% 應(yīng)納稅額的計算 Note： 個人轉(zhuǎn)讓住房所得應(yīng)納稅額 1）以實際成交價格為轉(zhuǎn)讓收入 2）允許減除的費用： ? 房屋原值 ? 轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅 ? 合理費用：裝修費、住房貸款利息 例 :某個人將其住宅以 15萬元的價格出售 ,而住宅購進(jìn)時的價格為 8萬元 ,裝修費用為 2萬元 ,過戶公證等費用為 1000元。 應(yīng)納個人所得稅額＝ (2500800) 10% 12 ? 例 2：在例 1的基礎(chǔ)上，若 6月房屋發(fā)生漏雨，張某花費 300元維修，計算張某全年應(yīng)納個人所得稅。 2. 應(yīng)
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