個人所得稅ppt課件(2)(編輯修改稿)
2025-06-01 18:39 本頁面
【文章內容簡介】 、稅金以及損失后的余額。（按年計征） ? 應納稅所得額 =收入總額 （成本 +費用 +損失 +準予扣除的稅金） Note1： 個體工商戶業(yè)主工資不得從收入總額中扣除 Note2： 個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準統(tǒng)一確定為2022元 /月，即 24000元 /年 應納稅額的計算 Note3： 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應納個稅的計算 (1) 查賬征收 應納稅所得額＝收入－準予扣除的費用 ? 準予扣除的費用內容：投資者本人的費用 2022元 /月；企業(yè)從業(yè)人員的工資支出、企業(yè)實際發(fā)生的工會經費、職工教育經費、職工福利費、廣告費和業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費 (2) 核定征收 應納稅所得額＝收入總額 應稅所得率 或 =成本費用支出額 /(1－應稅所得率 ) 應稅所得率 ? 實行核定征收的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。 應納稅額的計算 、承租經營所得 ? 企事業(yè)單位承包經營、承租經營所得以每一納稅年度的收入總額減去必要費用后的余額為應納稅所得額。每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務人按照承包經營、承租經營合同規(guī)定分得的經營利潤和工資、薪金性質的所得，減除的必要費用是指按月減除 2022元。（按年計征） ? 應納個人所得稅額＝應納稅所得額 適用稅率 速算扣除數 ? 應納稅所得額＝ ? 該納稅年度承包經營、承租經營收入總額－ 2022 12 或 ＝ 承包經營利潤－上繳費用－ 2022 12 應納稅額的計算 ? 勞務報酬所得只有一次性收入的按次計征，但若屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內取得收入為一次。 (1) 定額扣除 每次收入 ﹤ 4000元 應稅所得額 =每次收入 800 (2) 定率扣除 每次收入 ﹥ 4000元 應稅所得額 =每次收入 *(120%) (1) 應稅所得額 ﹤ 20220元 ? 應納個人所得稅額＝應納稅所得額 20% (2) 應稅所得額在 2022050000元 ? 應納個人所得稅額＝應納稅所得額 30%2022 (3) 應稅所得額在 ﹥ 50000元 ? 應納個人所得稅額＝應納稅所得額 40%7000 應納稅額的計算 ? 例 1： 2022年 1月 1日某人與一事業(yè)單位簽訂承包合同，主要承包經營招待所，承包期為一年。該個人全年上交管理費用 6萬元，年終申報的企業(yè)所得稅應納稅所得額為 20萬元，申報繳納的企業(yè)所得稅為。計算該個人應納個人所得稅稅額。 ? 應納稅所得額 = 12=5(萬元 ) 應納所得稅額 =50000 35%6750=10750(元 ) ? 例 2：某歌星在中國境內參加一場演出 ,出場費為80,000元 ,計算其應納稅額。 ? 應納稅額 =80000 (120%) 40%7000=256007000=l8600(元 ) 應納稅額的計算 1. 應稅所得額的確定 (同勞務報酬 ) 2. 應納稅額的計算 ? 應納個人所得稅額＝應納稅所得額 20% (130%) 3．計稅規(guī)定 ? 稿酬所得以每次出版發(fā)表取得收入為一次。 (1) 同一作品因再版取得的所得，以每次再版取得所得為一次； (2) 同一作品先在報刊上連載，然后再版，應以出版和連載各為一次所得收入計稅； (3) 同一作品因追加印數而取得新的稿酬，應該與原來出版時取得的稿酬合并為一次計稅； (4) 同一作品以預付或分次支付方式取得稿酬的，以合并計算的稿酬為一次收入計稅。 應納稅額的計算 ? 例 1：國內某作家的一篇小說先在晚報上連載三月，每月取得稿酬收入 3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20220元。 ? (1) 晚報連載取得收入 ? 應納個人所得稅額＝ 3600 3 (120%) 20% (130%) ? (2) 出版取得收入 ? 應納個人所得稅額＝ 20220 (120%) 20% (130%) 應納稅額的計算 ? 特許權使用費所得以一次轉讓所得取得收入為一次。 1. 應稅所得額的確定 (同勞務報酬 ) 2. 應納稅額的計算 ? 應納個人所得稅額＝應納稅所得額 20% 應納稅額的計算 ? 財產租賃所得按次計征，但以一個月內取得收入為一次。 1. 應稅所得額的確定 ? 應納稅所得額 =每月租賃收入－定額 (或定率 )扣除費用－租賃過程中繳納稅費－修繕費用 (1) 定額 (或定率 )扣除費用 : 若每次收入 ﹤ 4000元 扣 800；若每次收入 ﹥ 4000元 扣收入的 20%作為費用 (2) 修繕費用 : 每次最多只能扣除 800元，一次不能全部扣完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。 (3) 其他相關費用。 2. 應納稅額的計算 ? 應納個人所得稅額＝應納稅所得額 20% ? 稅收優(yōu)惠：個人出租居民住房，減按 10%稅率征收 應納稅額的計算 ? 例 1：張某于 2022年 1月將其自有的住房屋出租給他人居住，租期 1年。張某每月取得租金收入 2500元，計算張某全年應納個
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