【文章內(nèi)容簡介】 00)*3%0+(1000800)*20% ? =15+40=55元 PK綜合征收？ ? 將目前個稅征收以個人為單位 ,改為以家庭為單位、以年度時間為一周期來進(jìn)行 ? 最基本減免稅有： ? 一 家庭的標(biāo)準(zhǔn)減項 ? 2022年一個家庭夫妻聯(lián)合報稅的標(biāo)準(zhǔn)減項為 11400美元 ? 夫妻分別報稅每個人的標(biāo)準(zhǔn)減項為 5700美元 ? 一家之主的標(biāo)準(zhǔn)減項為 8400美元 ? 個人單身報稅的標(biāo)準(zhǔn)減項為 5700美元 ? 65歲以上或是眼睛失明的納稅人再增加 1400美元的標(biāo)準(zhǔn)減項 ? 二 家庭人口免稅額 ? 2022年美國家庭在報稅時每一個人有 3650美元的免稅額 ? 其他減項 ? ①房地產(chǎn)稅 ? ②每個孩子 1000美元孩童抵稅額 ? ③教育投資 ? 大學(xué)學(xué)費(fèi)貸款利息、大學(xué)學(xué)費(fèi)等 ? ④贈送禮品 ? 每年贈送禮品免稅額不能超過 13000美元 ? ⑤退休基金 ? 50歲以下的納稅人退休基金減項不超過 5000美元，50歲以上的納稅人退休基金減項不超過 6000美元 ? 綜合與分類相結(jié)合的個稅改革阻力： ? 第一 讓所有的公民有一個稅號 ? 第二 所有收入完全貨幣化 ? 第三 加強(qiáng)現(xiàn)金管理，大額的現(xiàn)金流動必須通過銀行 ? 第四 對稅務(wù)、工商、企業(yè)、金融等聯(lián)網(wǎng) ? 第一 加強(qiáng)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等非勞動所得的征管 ? 個人股票轉(zhuǎn)讓所得 ： ? ①上市公司的股票所得，暫免個稅 ? ②非上市公司的股份所得，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得” ? 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于印發(fā) 〈 征收個人所得稅若干問題的規(guī)定 〉 的通知 》 （國稅發(fā) 〔 1994〕 89號） ： ? 股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利計征個稅 ? 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知 》 （國稅發(fā)〔 1997〕 198號）： ? 股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本，不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不征個稅 ? 第二 加強(qiáng)高收入行業(yè)企業(yè)中高層管理人員的獎金、補(bǔ)貼和股權(quán)激勵所得征管 ? 之三：如何防止富人逃稅？ ? 《 關(guān)于切實加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管的通知 》（ 國稅發(fā) [2022]50號 ）： ? 重點(diǎn)要求監(jiān)管高收入階層 的項目， 加強(qiáng)對非勞動所得稅收的征管。 ? 高管人員股權(quán)激勵 ? 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知 》 （ 財稅 [2022]35號） ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知 》 （ 國稅函 [2022]902號） ? 《 關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知 》 （ 國稅函 [2022]461號） ? ① 授予時，不征稅 ? ②行權(quán)時，按“工資、薪金所得” ? 應(yīng)納稅所得額 ? =（每股市價 員工支付的每股施權(quán)價） 股數(shù) ? 應(yīng)納稅額 =（應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月數(shù) 適用稅率 速算扣除數(shù)） 規(guī)定月數(shù) ? ③ 行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得” ? ④員工參與企業(yè)稅后利潤分配的所得，按“利息、股息、紅利所得” ? 2022年 10月 1日，某上市公司與總經(jīng)理劉某簽訂了股票期權(quán)計劃，約定自 2022年 10月 1日起，劉某可以按每股 2元的價格購買公司股票 20萬股。 2022年 10月 31日，該公司股票市場價格是每股 20元，劉某在該日行使股票期權(quán)，以每股 2元的價格購買公司股票 20萬股。劉某從公司獲得的就是股票期權(quán) ? 2022年 10月 31日，實際行權(quán)日，劉某行權(quán)，以 2元的價格購買了市價為 20元的該集團(tuán)股票 ? 應(yīng)納稅所得額 =（ 202） 20萬 =360萬 ? 應(yīng)納稅額 =（應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月數(shù) 適用稅率 速算扣除數(shù)） 規(guī)定月數(shù) ? 劉某應(yīng)納稅 =（ 3600000247。 12 45%13505） 12 ? =1435500 ? 第三 個人利息、股息、紅利所得 ? 1． 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知 》 （國稅函 [1997]656號） :被投資企業(yè)只要分配股息紅利，就要代扣代繳個稅 2．國家稅務(wù)總局 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知 》 （國稅發(fā)[1997]198號） ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù) 》 （國稅函 [1998]289號） ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復(fù) 》 （國稅函發(fā) [1998]333號） ? 國稅發(fā) [2022]54號 : ? 未分配利潤、盈余公積、資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增資本 ,視同對個人分紅，征收個稅 ? 3.《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知 》 （財稅 [2022]158號） :個人股東向其投資的企業(yè)借款，超過 1年未歸還的視同股息、紅利所得征個稅 ? 4.《 財政部、國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù) 》 （財稅 [2022]83號） :投資者的家庭成員及公司的其他人員借款購買房屋、汽車 ? 企業(yè)為老板購車買房 ? 個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依 “ 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 ” 征個稅 ? 【 提示 】 除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，上述所得依 “ 利息、股息、紅利所得 ” 征個稅 ? 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知 》(財稅 [2022]11號 ):對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價 證券 等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，征