個人所得稅熱點(diǎn)政策(編輯修改稿)
2025-08-14 23:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 度職工月平均工資的 3倍 。 （四）年金個人所得稅政策 —— 領(lǐng)取環(huán)節(jié) ★ 按期領(lǐng)?。? 按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅； 按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆嬋敫髟?，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。 對單位和個人在政策實(shí)施之前開始繳付年金，個人在2022年 1月 1日之后領(lǐng)取年金的，允許其從領(lǐng)取的年金中減除政策實(shí)施前繳付的年金已繳納個人所得稅的部分，就其余額按規(guī)定征稅。 在個人分期領(lǐng)取年金的情況下，可按新政策實(shí)施之前繳付的年金繳費(fèi)金額占全部繳費(fèi)金額的百分比減計當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，減計后的余額計算繳納個人所得稅。 ★ 一次性領(lǐng)?。? 個人因出境定居或死亡，一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，可按 12個月分?jǐn)偟礁髟拢⒕推湓路謹(jǐn)傤~計算繳納個人所得稅； 上述特殊原因外，一次性領(lǐng)取的年金總額，單獨(dú)作為一個月的工資薪金所得計算繳納個人所得稅。 新老政策對比 ? 鏈接 excel 年金個人所得稅政策變化對比表 年金繳付環(huán)節(jié) 年金基金投資運(yùn)營環(huán)節(jié) 年金領(lǐng)取環(huán)節(jié) 年金單位繳付部分 年金個人繳付部分 年金按期領(lǐng)取 年金一次性領(lǐng)取 新政策 按國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，繳付的年金單位繳費(fèi)計入個人賬戶的部分，個人暫不繳納個人所得稅 個人上年度月均工資額 ≤北京市上年度月均工資 3倍，且繳付比例 ≤4%的，從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除 收益分配計入個人賬戶：個人暫不繳納個人所得稅 按月領(lǐng)取：全額按工薪所得計算稅款，不減除 3500元費(fèi)用扣除 按季、年：分?jǐn)偢髟?，以按月領(lǐng)取方式計算稅款 已納稅的年金繳費(fèi)，按照已繳付的年金繳費(fèi)金額占全部繳費(fèi)金額的百分比減計當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 出境定居、個人死亡：領(lǐng)取的金額除以 12分?jǐn)偟礁髟?，不減除 3500元費(fèi)用扣除，按照工薪所得計算稅款 其他原因：領(lǐng)取的金額單獨(dú)作為一個月工薪所得，不得分?jǐn)偢髟掠嬎愣惪? 原政策 年金企業(yè)繳費(fèi)計入個人賬戶的部分，單獨(dú)作為個人一個月的工薪，不扣除任何費(fèi)用，計算稅款 不得在當(dāng)月工薪計算個人所得稅時扣除 收益分配計入個人賬戶：未做規(guī)定 年金政策執(zhí)行要點(diǎn) ? 新政執(zhí)行時間： 2022年 1月 1日以后，凡經(jīng)人力資源社會保障部門備案和確認(rèn)，企、事業(yè)單位和個人實(shí)際繳存企業(yè)年金、職業(yè)年金到個人賬戶的 ，按上述政策執(zhí)行。 第三部分 個人所得稅審批、備案事項流程 個人所得稅事項 ? 個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅事項 ? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得申報繳納個人所得稅事項 一、個人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者 個人所得稅相關(guān)事項 （一）文件依據(jù) 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅〔 2022〕 91號） 《北京市財政局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局〈關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知的補(bǔ)充規(guī)定》（京財稅〔 2022〕 6號） 《 北京市財政局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者核定征收個人所得稅有關(guān)政策問題的通知 》 （京財稅 〔 2022〕 18號） 《 北京市財政局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅核定征收方式鑒定工作的通知 》 （京財稅 [2022]625號） 個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是指： (一 )依照 《 中華人民共和國個人獨(dú)資企業(yè)法 》 和 《 中華人民共和國合伙企業(yè)法 》 登記成立的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)； (二 )依照 《 中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例 》 登記成立的獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)； (三 )依照 《 中華人民共和國律師法 》 登記成立的合伙制律師事務(wù)所； (四 )經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個人獨(dú)資、個人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。 個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收方式： (一 )查賬征收 (二 )核定應(yīng)稅所得率征收 核定應(yīng)稅所得率征收計稅辦法： 應(yīng)納稅所得額 =收入總額應(yīng)稅所得率 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) ? 對于實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行： 應(yīng)稅所得率表 行業(yè) 應(yīng)稅所得率 工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè) 7％ 娛樂業(yè) 20％ 律師、會計師、稅務(wù)師、審計師以及其他中介機(jī)構(gòu) 25％ 其他行業(yè) 10％ 查賬征收計稅辦法： 個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營
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