個人所得稅熱點政策(編輯修改稿)
2025-08-14 23:40 本頁面
【文章內容簡介】 度職工月平均工資的 3倍 。 （四）年金個人所得稅政策 —— 領取環(huán)節(jié) ★ 按期領?。? 按月領取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅； 按年或按季領取的年金，平均分攤計入各月，每月領取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。 對單位和個人在政策實施之前開始繳付年金，個人在2022年 1月 1日之后領取年金的，允許其從領取的年金中減除政策實施前繳付的年金已繳納個人所得稅的部分，就其余額按規(guī)定征稅。 在個人分期領取年金的情況下，可按新政策實施之前繳付的年金繳費金額占全部繳費金額的百分比減計當期的應納稅所得額，減計后的余額計算繳納個人所得稅。 ★ 一次性領?。? 個人因出境定居或死亡，一次性領取的年金個人賬戶余額，可按 12個月分攤到各月，并就其月分攤額計算繳納個人所得稅； 上述特殊原因外，一次性領取的年金總額，單獨作為一個月的工資薪金所得計算繳納個人所得稅。 新老政策對比 ? 鏈接 excel 年金個人所得稅政策變化對比表 年金繳付環(huán)節(jié) 年金基金投資運營環(huán)節(jié) 年金領取環(huán)節(jié) 年金單位繳付部分 年金個人繳付部分 年金按期領取 年金一次性領取 新政策 按國家有關政策規(guī)定的辦法和標準，繳付的年金單位繳費計入個人賬戶的部分，個人暫不繳納個人所得稅 個人上年度月均工資額 ≤北京市上年度月均工資 3倍，且繳付比例 ≤4%的，從當期應納稅所得額中扣除 收益分配計入個人賬戶：個人暫不繳納個人所得稅 按月領?。喝~按工薪所得計算稅款，不減除 3500元費用扣除 按季、年：分攤各月，以按月領取方式計算稅款 已納稅的年金繳費，按照已繳付的年金繳費金額占全部繳費金額的百分比減計當期應納稅所得額 出境定居、個人死亡：領取的金額除以 12分攤到各月，不減除 3500元費用扣除，按照工薪所得計算稅款 其他原因：領取的金額單獨作為一個月工薪所得，不得分攤各月計算稅款 原政策 年金企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分，單獨作為個人一個月的工薪，不扣除任何費用，計算稅款 不得在當月工薪計算個人所得稅時扣除 收益分配計入個人賬戶：未做規(guī)定 年金政策執(zhí)行要點 ? 新政執(zhí)行時間： 2022年 1月 1日以后，凡經人力資源社會保障部門備案和確認，企、事業(yè)單位和個人實際繳存企業(yè)年金、職業(yè)年金到個人賬戶的 ，按上述政策執(zhí)行。 第三部分 個人所得稅審批、備案事項流程 個人所得稅事項 ? 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅事項 ? 股權轉讓所得申報繳納個人所得稅事項 一、個人獨資、合伙企業(yè)投資者 個人所得稅相關事項 （一）文件依據 《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅〔 2022〕 91號） 《北京市財政局 北京市地方稅務局關于轉發(fā)財政部 國家稅務總局〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知的補充規(guī)定》（京財稅〔 2022〕 6號） 《 北京市財政局 北京市地方稅務局關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者核定征收個人所得稅有關政策問題的通知 》 （京財稅 〔 2022〕 18號） 《 北京市財政局北京市地方稅務局關于調整個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅核定征收方式鑒定工作的通知 》 （京財稅 [2022]625號） 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是指： (一 )依照 《 中華人民共和國個人獨資企業(yè)法 》 和 《 中華人民共和國合伙企業(yè)法 》 登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)； (二 )依照 《 中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例 》 登記成立的獨資、合伙性質的私營企業(yè)； (三 )依照 《 中華人民共和國律師法 》 登記成立的合伙制律師事務所； (四 )經政府有關部門依照法律法規(guī)批準成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質的機構或組織。 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收方式： (一 )查賬征收 (二 )核定應稅所得率征收 核定應稅所得率征收計稅辦法： 應納稅所得額 =收入總額應稅所得率 應納所得稅額 =應納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) ? 對于實行核定應稅所得率征收方式的，應稅所得率應按下表規(guī)定的標準執(zhí)行： 應稅所得率表 行業(yè) 應稅所得率 工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、建筑業(yè)、房地產開發(fā)業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè) 7％ 娛樂業(yè) 20％ 律師、會計師、稅務師、審計師以及其他中介機構 25％ 其他行業(yè) 10％ 查賬征收計稅辦法： 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營
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