個(gè)人所得稅熱點(diǎn)政策(存儲(chǔ)版)
【正文】 扣繳義務(wù)人 或 納稅人 （ 代理人 ）簽章 ： 年 月 日 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 審核意見(jiàn)： 經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 稅務(wù)機(jī)關(guān)公章 年 月 日 。 （四）納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理的核定方法。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅額的計(jì)算公式為： 股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額 =（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 財(cái)產(chǎn)原值 合理費(fèi)用） 20%。 稅前不得扣除的項(xiàng)目 （ 1）個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的投資者工資。 合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。 關(guān)于合伙企業(yè)合伙人繳納所得稅問(wèn)題的通知 （財(cái)稅 [2022]159號(hào)） （一）合伙企業(yè)的認(rèn)定范圍 按照 《 中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法 》 、 《 中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)暫行條例 》 登記成立的合伙企業(yè)、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)、合伙制律師事務(wù)所及經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)有無(wú)限責(zé)任及無(wú)限連帶責(zé)任的其他個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。 扣除標(biāo)準(zhǔn)為 不超過(guò) 個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的 4%部分，其中，個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù) 不得超過(guò) 參保者工作地所在城市上一年度職工月平均工資的 3倍 。 ，但已取得住在國(guó)連續(xù) 5年以上（含 5年）合法居留資格， 5年內(nèi)在住在國(guó)累計(jì)居留不少于 30個(gè)月，視為華僑。 （二）個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅（ 國(guó)稅發(fā) 〔 2022〕 121號(hào)） 。 再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用的稅率和速算扣除數(shù)，按照稅法規(guī)定計(jì)算征稅。 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得 、稿酬所得 、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，均適用 20%的比例稅率。 ? 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用 5%35%的超額累進(jìn)稅率。 先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。董事、監(jiān)事是否在公司任職、受雇，具體計(jì)算個(gè)人所得稅的稅目有所不同 : （一）個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。具體界定如下： 1.“ 定居 ” 是指中國(guó)公民已取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，并已在住在國(guó)連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計(jì)居留不少于 18個(gè)月。 （三）個(gè)人繳費(fèi)環(huán)節(jié)： 根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除； 超過(guò)前款標(biāo)準(zhǔn)的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，不得從當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收方式： (一 )查賬征收 (二 )核定應(yīng)稅所得率征收 核定應(yīng)稅所得率征收計(jì)稅辦法： 應(yīng)納稅所得額 =收入總額應(yīng)稅所得率 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) ? 對(duì)于實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行： 應(yīng)稅所得率表 行業(yè) 應(yīng)稅所得率 工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè) 7％ 娛樂(lè)業(yè) 20％ 律師、會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、審計(jì)師以及其他中介機(jī)構(gòu) 25％ 其他行業(yè) 10％ 查賬征收計(jì)稅辦法： 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用 5％～ 35％的 5 前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品 (產(chǎn)品 )銷(xiāo)售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。 無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。 （ 6）捐贈(zèng) 投資者將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，依法據(jù)實(shí)扣除。 第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算： ? 五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 （三）參照相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得 個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告 （北京市地方稅務(wù)局公告 2022年第 6號(hào)）
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