個(gè)人所得稅熱點(diǎn)政策(已修改)
2025-07-30 23:40 本頁(yè)面
【正文】 個(gè)人所得稅 熱點(diǎn)政策 海淀區(qū)地方稅務(wù)局 2022年 12月 第一部分 個(gè)人所得稅 基礎(chǔ)知識(shí) 一、個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目： ? 工資、薪金所得； ? 個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得； ? 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得； ? 勞務(wù)報(bào)酬所得； ? 稿酬所得； ? 特許權(quán)使用費(fèi)所得； ? 利息、股息、紅利所得； ? 財(cái)產(chǎn)租賃所得； ? 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； ? 偶然所得； ? 1經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。 二、個(gè)人所得稅稅率： 個(gè)人所得稅區(qū)別不同個(gè)人所得稅項(xiàng)目，規(guī)定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。 ? 工資、薪金所得，適用 3%45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。 ? 個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用 5%35%的超額累進(jìn)稅率。 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得 、稿酬所得 、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，均適用 20%的比例稅率。 第 二部分 個(gè)人所得稅 熱點(diǎn)業(yè)務(wù) 一、工資薪金所得允許稅前扣除的項(xiàng)目： （一） “ 三險(xiǎn)一金 ” ：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人按照國(guó)家規(guī)定，繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。 近幾年來(lái)，按照國(guó)家的統(tǒng)一部署，各地相繼進(jìn)行了住房、醫(yī)療和養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保障制度的改革。為支持和配合這些改革措施的出臺(tái)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定： ● 企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅； ● 個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，免征個(gè)人所得稅； ● 對(duì)上述各項(xiàng)基金存入銀行個(gè)人賬戶(hù)產(chǎn)生的利息，免征個(gè)人所得稅。（除商業(yè)保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)） （二）政府特殊津貼、科學(xué)院院士津貼、資身院士津貼 （三）獨(dú)生子女補(bǔ)貼 （四）托兒補(bǔ)助費(fèi)（ 國(guó)稅發(fā) 【 1994】 89號(hào) ） （五）其他補(bǔ)貼、津貼 差旅費(fèi)津貼：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位 80元 /天 誤餐補(bǔ)助：不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門(mén)規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)（ 財(cái)稅字 【 1995】 82號(hào) ） 單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)的通訊費(fèi)： 單位為個(gè)人通訊工具（因公需要）負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取全額實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)部分的，可不并入當(dāng)月工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅。 單位為個(gè)人通訊工具負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取發(fā)放補(bǔ)貼形式的，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。（ 京地稅個(gè) 【 2022】 116號(hào) ） 二、全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅規(guī)定： （一）計(jì)稅方法： 納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。 先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用的稅率和速算扣除數(shù)，按照稅法規(guī)定計(jì)算征稅。 （ 1）如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額 =雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率 速算扣除數(shù) （ 2）如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額 =(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 )適用稅率 速算扣除數(shù) （二）其他規(guī)定 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。 雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如績(jī)效獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 （三）例題 2022年 12月 3日，韓先生取得工資 3400元，同時(shí)取得年終獎(jiǎng)金 24100，其年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額計(jì)算如下： 1．因韓先生當(dāng)月工資未達(dá)到 3500元減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，其年終獎(jiǎng)金可扣除當(dāng)月工資與 3500元減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的差額 100元，對(duì)剩余的 24000元按數(shù)月獎(jiǎng)金的計(jì)算方法計(jì)算應(yīng)納稅額； 2．年終獎(jiǎng)金 24100元除以 12得出商數(shù) ，對(duì)應(yīng)新稅法的稅率和速算扣除數(shù)分別是 10%和 105； 3．應(yīng)納稅額 ={24100+（ 34003500） } 10%105=2295（元）。 三、關(guān)于職工福利費(fèi)問(wèn)題 由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難補(bǔ)助，任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向個(gè)人支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助，免征個(gè)人所得稅。 單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性
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