個人所得稅熱點政策(已修改)
2025-07-30 23:40 本頁面
【正文】 個人所得稅 熱點政策 海淀區(qū)地方稅務(wù)局 2022年 12月 第一部分 個人所得稅 基礎(chǔ)知識 一、個人所得稅征稅項目： ? 工資、薪金所得； ? 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得； ? 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； ? 勞務(wù)報酬所得； ? 稿酬所得； ? 特許權(quán)使用費所得； ? 利息、股息、紅利所得； ? 財產(chǎn)租賃所得； ? 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； ? 偶然所得； ? 1經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。 二、個人所得稅稅率： 個人所得稅區(qū)別不同個人所得稅項目，規(guī)定了超額累進稅率和比例稅率兩種形式。 ? 工資、薪金所得，適用 3%45%的七級超額累進稅率。 ? 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用 5%35%的超額累進稅率。 ? 勞務(wù)報酬所得 、稿酬所得 、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，均適用 20%的比例稅率。 第 二部分 個人所得稅 熱點業(yè)務(wù) 一、工資薪金所得允許稅前扣除的項目： （一） “ 三險一金 ” ：單位和個人按照國家規(guī)定，繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金不計入個人當期的工資、薪金收入，免征個人所得稅。 近幾年來，按照國家的統(tǒng)一部署，各地相繼進行了住房、醫(yī)療和養(yǎng)老保險等社會保障制度的改革。為支持和配合這些改革措施的出臺，財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定： ● 企業(yè)和個人按照國家和地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機構(gòu)實際繳付的，不計入個人當期的工資、薪金收入，免征個人所得稅； ● 個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，免征個人所得稅； ● 對上述各項基金存入銀行個人賬戶產(chǎn)生的利息，免征個人所得稅。（除商業(yè)保險和補充醫(yī)療保險） （二）政府特殊津貼、科學院院士津貼、資身院士津貼 （三）獨生子女補貼 （四）托兒補助費（ 國稅發(fā) 【 1994】 89號 ） （五）其他補貼、津貼 差旅費津貼：國家機關(guān)、事業(yè)單位 80元 /天 誤餐補助：不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標準領(lǐng)取的誤餐費（ 財稅字 【 1995】 82號 ） 單位為個人負擔的通訊費： 單位為個人通訊工具（因公需要）負擔通訊費采取全額實報實銷或限額實報實銷部分的，可不并入當月工資、薪金所得征收個人所得稅。 單位為個人通訊工具負擔通訊費采取發(fā)放補貼形式的，應(yīng)當并入當月工資、薪金計征個人所得稅。（ 京地稅個 【 2022】 116號 ） 二、全年一次性獎金的計稅規(guī)定： （一）計稅方法： 納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。 先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用的稅率和速算扣除數(shù)，按照稅法規(guī)定計算征稅。 （ 1）如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額 =雇員當月取得全年一次性獎金適用稅率 速算扣除數(shù) （ 2）如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額 =(雇員當月取得全年一次性獎金 雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 )適用稅率 速算扣除數(shù) （二）其他規(guī)定 在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。 雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如績效獎、半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 （三）例題 2022年 12月 3日，韓先生取得工資 3400元，同時取得年終獎金 24100，其年終獎金應(yīng)納稅額計算如下： 1．因韓先生當月工資未達到 3500元減除費用標準，其年終獎金可扣除當月工資與 3500元減除費用標準的差額 100元，對剩余的 24000元按數(shù)月獎金的計算方法計算應(yīng)納稅額； 2．年終獎金 24100元除以 12得出商數(shù) ，對應(yīng)新稅法的稅率和速算扣除數(shù)分別是 10%和 105； 3．應(yīng)納稅額 ={24100+（ 34003500） } 10%105=2295（元）。 三、關(guān)于職工福利費問題 由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難補助，任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或工會經(jīng)費中向個人支付的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。 單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性
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