個(gè)人所得稅熱點(diǎn)政策-文庫(kù)吧
2025-07-03 23:40 本頁(yè)面
【正文】 質(zhì)的支出，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅 。（國(guó)稅發(fā) [1998]155號(hào)） 四、勞保用品及防暑降溫費(fèi)的處理 ? 因工作需要，單位為個(gè)人提供的勞動(dòng)保護(hù)用品（統(tǒng)一制式的工作服、防護(hù)服、保護(hù)工具等）不屬于個(gè)人所得稅征稅范圍； ? 以放暑降溫、勞動(dòng)保護(hù)名義發(fā)放 現(xiàn)金補(bǔ)助的，屬于稅法規(guī)定與任職受雇有關(guān)的津貼補(bǔ)貼收入，計(jì)入取得月份的工資薪金計(jì)算納稅 五、董事費(fèi)計(jì)稅問(wèn)題 個(gè)人取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)均須繳納個(gè)人所得稅。董事、監(jiān)事是否在公司任職、受雇，具體計(jì)算個(gè)人所得稅的稅目有所不同 : （一）個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 （二）個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅（ 國(guó)稅發(fā) 〔 2022〕 121號(hào)） 。 六、其他所得： 《 關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 》 財(cái)稅 [2022]50號(hào) （一）企業(yè)在銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅： 企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)； 企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等； （二）企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳： 企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 （三）企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購(gòu)商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。 七、華僑認(rèn)定 ――― 關(guān)于華僑適用附加扣除費(fèi)用問(wèn)題： 對(duì)符合國(guó)僑發(fā) 〔 2022〕 5號(hào)文件規(guī)定的華僑身份的人員，其在中國(guó)工作期間取得的工資、薪金所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的證明其華僑身份的有關(guān)證明材料，按照 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 》 第三十條規(guī)定在計(jì)算征收個(gè)人所得稅時(shí)，適用附加扣除費(fèi)用。 ――― 華僑身份的界定： 根據(jù) 《 國(guó)務(wù)院僑務(wù)辦公室關(guān)于印發(fā) 〈 關(guān)于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定 〉 的通知 》 （國(guó)僑發(fā) 〔2022〕 5號(hào)）的規(guī)定，華僑是指定居在國(guó)外的中國(guó)公民。具體界定如下： 1.“ 定居 ” 是指中國(guó)公民已取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，并已在住在國(guó)連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計(jì)居留不少于 18個(gè)月。 ，但已取得住在國(guó)連續(xù) 5年以上（含 5年）合法居留資格， 5年內(nèi)在住在國(guó)累計(jì)居留不少于 30個(gè)月，視為華僑。 （包括公派和自費(fèi)）在外學(xué)習(xí)期間，或因公務(wù)出國(guó)（包括外派勞務(wù)人員）在外工作期間，均不視為華僑。 十、年金規(guī)定： （一）年金概念： 企業(yè)年金主要針對(duì)企業(yè)，是指根據(jù) 《 企業(yè)年金試行辦法 》 （原勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第 20號(hào)）等國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。 職業(yè)年金主要針對(duì)事業(yè)單位，是指根據(jù) 《 事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法 》 （國(guó)辦發(fā) [2022]37號(hào)）等國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定，事業(yè)單位及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。 （二）年金個(gè)人所得稅繳費(fèi) — 單位繳費(fèi)環(huán)節(jié)： 根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)入個(gè)人賬戶的年金單位繳費(fèi)部分，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅 ； 超過(guò)前款規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)部分，并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，計(jì)征個(gè)人所得稅 。 按照 《 企業(yè)年金試行辦法 》 （第 20號(hào)）規(guī)定，企業(yè)繳費(fèi)每年不超過(guò)本企業(yè)上年度職工工資總額的 1/12。按照《 事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法 》 （國(guó)辦發(fā) [2022]37號(hào)）規(guī)定，單位繳納職業(yè)年金費(fèi)用的比例最高不超過(guò)本單位上年度繳費(fèi)工資基數(shù)的 8%，且不能超過(guò)本單位工作人員平均分配額的 3倍。 （三）個(gè)人繳費(fèi)環(huán)節(jié)： 根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除； 超過(guò)前款標(biāo)準(zhǔn)的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，不得從當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。 扣除標(biāo)準(zhǔn)為 不超過(guò) 個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的 4%部分，其中，個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù) 不得超過(guò) 參保者工作地所在城市上一年
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