個人所得稅熱點政策-文庫吧
2025-07-03 23:40 本頁面
【正文】 質(zhì)的支出，應(yīng)當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅 。（國稅發(fā) [1998]155號） 四、勞保用品及防暑降溫費的處理 ? 因工作需要，單位為個人提供的勞動保護用品（統(tǒng)一制式的工作服、防護服、保護工具等）不屬于個人所得稅征稅范圍； ? 以放暑降溫、勞動保護名義發(fā)放 現(xiàn)金補助的，屬于稅法規(guī)定與任職受雇有關(guān)的津貼補貼收入，計入取得月份的工資薪金計算納稅 五、董事費計稅問題 個人取得的董事費、監(jiān)事費均須繳納個人所得稅。董事、監(jiān)事是否在公司任職、受雇，具體計算個人所得稅的稅目有所不同 : （一）個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇個人由于擔任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報酬所得項目計算繳納個人所得稅。 （二）個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅（ 國稅發(fā) 〔 2022〕 121號） 。 六、其他所得： 《 關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知 》 財稅 [2022]50號 （一）企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅： 企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)； 企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等； （二）企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳： 企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用 20%的稅率繳納個人所得稅。 企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用 20%的稅率繳納個人所得稅。 企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用 20%的稅率繳納個人所得稅。 （三）企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。 七、華僑認定 ――― 關(guān)于華僑適用附加扣除費用問題： 對符合國僑發(fā) 〔 2022〕 5號文件規(guī)定的華僑身份的人員，其在中國工作期間取得的工資、薪金所得，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人提供的證明其華僑身份的有關(guān)證明材料，按照 《 中華人民共和國個人所得稅法實施條例 》 第三十條規(guī)定在計算征收個人所得稅時，適用附加扣除費用。 ――― 華僑身份的界定： 根據(jù) 《 國務(wù)院僑務(wù)辦公室關(guān)于印發(fā) 〈 關(guān)于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定 〉 的通知 》 （國僑發(fā) 〔2022〕 5號）的規(guī)定，華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下： 1.“ 定居 ” 是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權(quán)，并已在住在國連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計居留不少于 18個月。 ，但已取得住在國連續(xù) 5年以上（含 5年）合法居留資格， 5年內(nèi)在住在國累計居留不少于 30個月，視為華僑。 （包括公派和自費）在外學習期間，或因公務(wù)出國（包括外派勞務(wù)人員）在外工作期間，均不視為華僑。 十、年金規(guī)定： （一）年金概念： 企業(yè)年金主要針對企業(yè)，是指根據(jù) 《 企業(yè)年金試行辦法 》 （原勞動和社會保障部令第 20號）等國家相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。 職業(yè)年金主要針對事業(yè)單位，是指根據(jù) 《 事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法 》 （國辦發(fā) [2022]37號）等國家相關(guān)政策規(guī)定，事業(yè)單位及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，建立的補充養(yǎng)老保險制度。 （二）年金個人所得稅繳費 — 單位繳費環(huán)節(jié)： 根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準，計入個人賬戶的年金單位繳費部分，個人暫不繳納個人所得稅 ； 超過前款規(guī)定的標準繳付的年金單位繳費部分，并入個人當期的工資、薪金所得，計征個人所得稅 。 按照 《 企業(yè)年金試行辦法 》 （第 20號）規(guī)定，企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的 1/12。按照《 事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法 》 （國辦發(fā) [2022]37號）規(guī)定，單位繳納職業(yè)年金費用的比例最高不超過本單位上年度繳費工資基數(shù)的 8%，且不能超過本單位工作人員平均分配額的 3倍。 （三）個人繳費環(huán)節(jié)： 根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定標準內(nèi)繳付的年金個人繳費部分，暫從個人當期的應(yīng)納稅所得額中扣除； 超過前款標準的年金個人繳費部分，不得從當期的應(yīng)納稅所得額中扣除，依法計征個人所得稅。 扣除標準為 不超過 個人繳費工資計稅基數(shù)的 4%部分，其中，個人繳費工資計稅基數(shù) 不得超過 參保者工作地所在城市上一年
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