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正文內(nèi)容

個(gè)人所得稅籌劃(1)(編輯修改稿)

2025-06-16 09:08 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 司的形式出現(xiàn),只承擔(dān)有限責(zé)任,風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較?。粋€(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)由于要承擔(dān)無限責(zé)任,風(fēng)險(xiǎn)較大; ? 稅負(fù):有限責(zé)任制企業(yè)的稅負(fù)最重。 從 2021年 1月 1日起,我國對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制 企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅,比照個(gè)體工商戶 征收個(gè)人所得稅 個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包方式的選擇 ? 規(guī)定:個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后,工商登記改為個(gè)體工商戶的,按個(gè)體工商戶所得征個(gè)人所得稅,不再征收企業(yè)所得稅; ? 工商登記仍為企業(yè)的,先征企業(yè)所得稅,再根據(jù)承包方式對(duì)分配所得征個(gè)人所得稅; ? 對(duì)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán),僅按合同規(guī)定取得一定所得的,按工資、薪金所得征個(gè)人所得稅; ? 只向發(fā)包方、出租方交納一定費(fèi)用后經(jīng)營成果可以自由支配的,按 5%35%五級(jí)稅率的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得征個(gè)人所得稅; ? 個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得與企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得者的不同 : 對(duì)實(shí)際經(jīng)營期不滿 1年的,個(gè)體工商戶應(yīng)將其換算成全年所得,確定稅率;承包、承租所得以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營的月數(shù)作為 1個(gè)納稅年度計(jì)算納稅; ? 應(yīng)納稅所得額=該年度承包、承租經(jīng)營收入額-( 3500 該年度實(shí)際承包、承租經(jīng)營月份數(shù)) ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和承包經(jīng)營、承租經(jīng)營適用 ? 級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 (%) 速算扣除數(shù) 1 不超過 5000元的 5 0 2 超過 5000元至 10000元的 10 250 3 超過 10000元至 30000元的 20 1250 4 超過 30000元至 50000元的 30 4250 5 超過 50000元的部分 35 6750 案例 ? 張先生承包一企業(yè),承包期間為 2021年 3月 1日至 2021年3月 1日 ,張先生每年上交租賃費(fèi) 6萬元,租期 2年。本年312月應(yīng)計(jì)提折舊 5000元。租賃后,該企業(yè)主管部門不再為該企業(yè)提供管理方面的服務(wù),企業(yè)經(jīng)營成果全部歸張先生個(gè)人所有,已上交 3月 1日至 12月 31日的租賃費(fèi)50000元, 2021年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤 53000元(已扣除租賃費(fèi),未扣除折舊費(fèi)),張先生未領(lǐng)取工資。費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月 3500元。 ? 方案一:張將原企業(yè)工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶 ? 方案二:仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照 如何選擇呢? ? 方案 1:張將原企業(yè)的工商登記改為工商戶,其經(jīng)營所得按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)繳個(gè)人所得稅。 ? 稅法 [1997]43號(hào)文件,個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi),可據(jù)實(shí)扣。 ? 本年度應(yīng)納稅所得額 =530003500 10=18000(元) ? 換算成全年的所得額: 18000/10 12=21600(元) ? 按全年所得計(jì)算應(yīng)納稅 =21600 20%1250=3070(元) ? 實(shí)際應(yīng)納稅額 =3070/12 10=2558(元) ? 稅后利潤 =530002558=50442(元) 全年應(yīng)稅所得超過 1萬不超過 3萬的部分, 20%,速算扣除數(shù)為 1250元 ? 方案 2:仍使用原企業(yè)執(zhí)照,則按規(guī)定在繳企業(yè)所得稅后,就其稅后所得再按承包、承租經(jīng)營所得繳個(gè)人所得稅 ? 此時(shí),原企業(yè)的固定資產(chǎn)仍屬該企業(yè)所有,按規(guī)定可提取折舊,但上交的租賃費(fèi)不得在稅前扣除。(實(shí)務(wù)中各地做法不一) ? 應(yīng)納稅所得額 =53000+500005000=98000(元) ? 企業(yè)所得稅 =98000 25%=24500(元) ? 張取得承包收入 =53000500024500=23500元 ? 個(gè)人所得稅 =235003500 10=0元(不必?fù)Q算為 1年) ? 實(shí)際稅后利潤 =23500(元) 將企業(yè)拆分 ? 由于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)實(shí)行五級(jí)超額累進(jìn)稅率,可通過將企業(yè)拆分,縮小其應(yīng)稅所得的形式實(shí)現(xiàn)低稅負(fù)。 工資、薪金所得的稅收籌劃 ? 工資、薪金福利化(即:將納稅人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)化為提供福利,減少個(gè)人所得稅) ? 納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃 ? 勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)換成工資 ? 工資轉(zhuǎn)換為勞務(wù)報(bào)酬 收入多一元,稅后差一截 ? 指面臨稅率臨界點(diǎn)時(shí),有可能出現(xiàn)這種情況。 ? 甲年終獎(jiǎng)是 108000元,應(yīng)納稅額為:108000 20%555=21045元,稅后所得為:10800021045=86955元。 ? 乙年終獎(jiǎng)為 108012元,應(yīng)納稅額為:108012 25%1005=25998元,稅后所得為:10801225998=82021元。 ? 由此可見,乙比甲年終獎(jiǎng)多拿 12元,但稅后所得反而少: 8695582021=4941元。 勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)化為工資案例 ? 王先生 2021年 6月份從單位獲得工資 1500元,由于單位工資太低,王先生同月在 A公司找了一份兼職工作,收入為每月 2500元。 ? 如果王先生與 A公司沒有固定的雇傭關(guān)系,按規(guī)定,工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)分開計(jì)算征收。工資、薪金所得不用納稅,勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額為: ? (2500800) 20%=340(元 ) ? 王先生 6月份應(yīng)納稅額為 340元。 ? 如果王先生與 A公司建立起合同制的雇傭關(guān)系,來源于原單位的 1500元?jiǎng)t被視為勞務(wù)報(bào)酬,應(yīng)納稅額:( 1500800) 20%=140(元)。由 A公司支付的 2500元作為工資薪金收入,應(yīng)納稅額為: ? (25002021) 10%25=25(元 ) ? 如果王先生與 A公司建立固定的雇傭關(guān)系,則每月可節(jié)稅 175元 (340165) 。 工資轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬案例 ? 納稅人劉先生系一
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