【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 而不當(dāng)避稅是指偷逃稅這一違法行為，它不屬于納稅籌劃的范疇。節(jié)稅是指納稅人充分利用稅法的優(yōu)惠政策和差別待遇，采取法律許可的正當(dāng)?shù)氖侄我詼p輕稅負(fù)支出的行為，從某種意義上說節(jié)稅是納稅籌劃的低級(jí)階段。避稅與節(jié)稅最主要的區(qū)別在于，節(jié)稅行為符合國(guó)家的立法意圖和政策導(dǎo)向，各國(guó)政府都持有支持的態(tài)度。而避稅則不僅包括節(jié)稅，還包括納稅人利用稅法上存在的漏洞，鉆法律的空子，通過巧妙的隱蔽的行為安排其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，雖可暫時(shí)獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益，但不利于長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。因?yàn)槁┒匆坏┍欢律?，納稅人將無能從中獲利。、逃稅與納稅籌劃的區(qū)別關(guān)于偷、逃稅，我國(guó)稅法有明確的規(guī)定并給予嚴(yán)厲的懲罰。我國(guó)《稅收征收管理法》中明確規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或者在賬簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者少繳應(yīng)納稅款的，叫偷稅；逃稅是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采用轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，防礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款的行為。從上述定義可以看出，偷、逃稅的三個(gè)基本特征是：非法性、欺詐性、事后補(bǔ)救性。偷、逃稅直接觸犯稅法的規(guī)定，導(dǎo)致政府當(dāng)期預(yù)算收入的減少，有礙政府職能的實(shí)現(xiàn)。偷、逃稅與納稅籌劃都有減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的特點(diǎn)，但是偷逃稅是違法行為，要受到法律的制裁。（三）個(gè)人所得稅納稅籌劃的概述社會(huì)在持續(xù)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)總量在持續(xù)增長(zhǎng)，人們的生活水平有了極大的提高，隨著生活水平的提高。人們的收入也在逐漸的提升因此，針對(duì)個(gè)人收入的個(gè)人所得稅的相關(guān)發(fā)展情況就開始變得迫切和重要。一大部分的納稅人之前的做法是通過一些細(xì)枝末節(jié)的手段來分散本身的一些稅款方面的壓力，而目前，這種方式已經(jīng)成為過去，他們主動(dòng)通過稅法的稅收優(yōu)惠方式，利用轉(zhuǎn)換稅目，臨界點(diǎn)研究來實(shí)現(xiàn)納稅安排，相應(yīng)的分散一些稅收壓力，而且降低一些額外的納稅支出，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)最平衡的狀態(tài)。個(gè)人所得稅納稅籌劃，主要是主體參照個(gè)人所得稅稅法的相關(guān)對(duì)頂，履行納稅義務(wù)之前對(duì)納稅負(fù)擔(dān)優(yōu)化組合以及最有利自己的選擇。就是說納稅人在充分學(xué)習(xí)了解現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅法的基礎(chǔ)之上，通過掌握與之相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，并且充分利用稅率、起征點(diǎn)、減免稅等一系列稅收優(yōu)惠政策，在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)個(gè)人收入事先籌劃和安排，從而盡可能地減少應(yīng)納稅額的一種合法行為。根據(jù)個(gè)人所得稅特征，這個(gè)內(nèi)容籌劃基本概括為以下：：參照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》相關(guān)內(nèi)容來看：對(duì)于長(zhǎng)期居住在國(guó)內(nèi)，亦或是沒有固定住所但是在國(guó)內(nèi)停留時(shí)間達(dá)到一年或者一年以上，這些人在國(guó)內(nèi)外獲得的收入，根據(jù)法律規(guī)定必須要進(jìn)行個(gè)人所得稅的繳納工作，而對(duì)于那些在中國(guó)國(guó)內(nèi)沒有固定的住所，并且在中國(guó)國(guó)內(nèi)停留的時(shí)間也沒有滿一年的人員，在中國(guó)國(guó)內(nèi)獲得的各項(xiàng)收入，需要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行個(gè)人所得稅的收取。(1)薪資所得，把納稅人在職、工作的公司部門的所在地，列入所得來源地。(2)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，作為所得來源。(3)勞動(dòng)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)活動(dòng)，作為籌劃的來源。(4)不動(dòng)產(chǎn)所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地作為來源；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓為所得來源地。(5)財(cái)產(chǎn)租賃所得，以租賃財(cái)產(chǎn)的使用，作為所得來源地。(6)利息、股息、紅利所得，根據(jù)支付利息、股息、紅利的企事業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體、組織的所在地，作為所得來源地。(7)特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的適用，來作為所得稅來源。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人囊括全部的中國(guó)公民、個(gè)體工商業(yè)戶和一些在中國(guó)國(guó)內(nèi)獲得收入的外籍人員港澳臺(tái)同胞等。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人參照地址以及時(shí)間內(nèi)容，劃分成居民納稅人以及非居民納稅人兩種，他們之間的具體情況是不同的。(1)居民納稅義務(wù)人是根據(jù)戶口、家庭、經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系，于中國(guó)國(guó)內(nèi)長(zhǎng)期居住的個(gè)人，亦或是沒有住所但是停留時(shí)間超過一年的個(gè)人。居民納稅義務(wù)人承擔(dān)無限納稅義務(wù)。這里所指的中國(guó)境內(nèi)是指中國(guó)大陸地區(qū)，目前還不包括香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)。(2)非居民納稅義務(wù)人就是不符合居民納稅義務(wù)人相關(guān)干抽的納稅義務(wù)人，非居民納稅義務(wù)人具備了有限納稅義務(wù)，也就是知識(shí)對(duì)于在中國(guó)取得的收入需要納稅。：（1）工資、薪金所得適用的稅率。工資、薪金所得，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率。（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得以及企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)所得實(shí)現(xiàn)超額累進(jìn)稅率的辦法。（3）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率。對(duì)勞務(wù)所得所得一次收入比較大的，能夠進(jìn)行加成征收，相關(guān)內(nèi)容有明文規(guī)定。（4）稿酬所得，適用比率稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。故其實(shí)際稅率為14%。（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得實(shí)現(xiàn)比率稅率。二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本方法（一）充分利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策稅收政策的主要起到了對(duì)于社會(huì)的調(diào)節(jié)作用，起到了一個(gè)杠桿的作用，因此安排相關(guān)的納稅種類的時(shí)候，大體上都實(shí)現(xiàn)了稅收優(yōu)惠和照顧項(xiàng)目，這些優(yōu)惠內(nèi)容涵蓋了免稅、減稅、起征點(diǎn)劃定、稅率差異、特殊政策等等。而且，納稅人能夠通過個(gè)人所得稅的優(yōu)惠手段，具體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。（二）轉(zhuǎn)換納稅人身份我國(guó)稅法明文表示，居民納稅義務(wù)人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，但是非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。這兩種情況是完全不同的。而納稅人自身定位的不同，為納稅籌劃的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行協(xié)助。納稅人能夠依據(jù)稅法有針對(duì)性和差異性的規(guī)定，進(jìn)行身份的合理安排，從而在合法的前提下實(shí)現(xiàn)最大利益。（三）轉(zhuǎn)換稅目個(gè)人所得稅法針對(duì)不同形式的收入都有著具體而詳細(xì)的規(guī)定。納稅人能夠參考此類規(guī)定的內(nèi)容，科學(xué)的對(duì)于個(gè)人收入屬性進(jìn)行調(diào)整，設(shè)計(jì)，最終實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。（四）延遲納稅延遲納稅可以使個(gè)人在不減少納稅總額的情況下獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值。稅款越晚繳納，其經(jīng)濟(jì)成本就越低。三、我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃尚且存在的問題個(gè)人納稅籌劃在我國(guó)還處于起步階段。長(zhǎng)期以來，稅收征管制度的不規(guī)范、不合理，稅收征稅雙方對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)的不到位，稅收的建設(shè)和宣傳相對(duì)滯后等因素都制約著我國(guó)納稅籌劃的發(fā)展。而近幾年來，隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步開放，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，稅收法律體制的不斷完善，納稅籌劃在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的地位和作用逐漸顯現(xiàn)出來。第一，我國(guó)稅收制度越來越完善，個(gè)人所得稅以及財(cái)產(chǎn)稅模式逐漸成熟，個(gè)人所得稅群體攀升，而且人們的納稅觀念也有了很大的改進(jìn)，對(duì)納稅籌劃越來越關(guān)注。第二，目前稅收收取工作以及稅法的規(guī)范化都在完善，將來會(huì)有更多的稅源出現(xiàn)，很多違法現(xiàn)象也會(huì)被杜絕，因此稅收籌劃亟待解決。第三，跨國(guó)公司以及各種律師、會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)發(fā)展壯大，這些團(tuán)體進(jìn)一步加速了納稅籌劃的發(fā)展，為中國(guó)的稅務(wù)體系注入了新鮮的活力。個(gè)人所得稅納稅籌劃是個(gè)人理財(cái)?shù)闹匾獌?nèi)容，進(jìn)行個(gè)人理財(cái)規(guī)劃需要正確充分的理解納稅籌劃的概念及相關(guān)政策環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)，掌握一定的的避稅、節(jié)稅的方法和技巧。個(gè)人所得稅稅收籌劃發(fā)展已久，特別是國(guó)外，被全社會(huì)范圍接受認(rèn)可，廣泛應(yīng)用在會(huì)計(jì)主體里面。但是目前我國(guó)個(gè)人稅收籌劃還僅僅處于探索、研究和推行的初步階段。屬一個(gè)比較新的課題。目前，人們的收入水平升高，納稅人范圍逐漸擴(kuò)展，納稅人數(shù)居于最高，相關(guān)稅務(wù)內(nèi)容竟然實(shí)現(xiàn)了十一個(gè)，個(gè)人所得稅的納稅籌劃長(zhǎng)足進(jìn)步，不過即使發(fā)展很迅速，但是針對(duì)這個(gè)方面的專題研究比較薄弱。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，人們收入水平的不斷提高，個(gè)人理財(cái)觀念的進(jìn)一步覺醒，個(gè)人所得稅籌劃正逐漸被人們所接受，人們開始考慮如何通過納稅籌劃，來使自己獲得最大的稅后收益，但由于納稅籌劃在我國(guó)出現(xiàn)的歷史短，有待我們進(jìn)一步加強(qiáng)理論和實(shí)踐方面的研究和探索。個(gè)人應(yīng)該通過運(yùn)用合理的稅收籌劃方法來安排籌劃，提高個(gè)人理財(cái)?shù)暮侠硇院陀行浴Ｄ壳拔覈?guó)關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅籌劃研究還存在以下不足：（一）稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)參差不齊，普遍素質(zhì)不高稅務(wù)人員總體分布不合理。具有高等教育背景的工作者大部分都是處于省一級(jí)或者更高的稅務(wù)部門里面，但是基層部門的主要工作者個(gè)執(zhí)行者一般情況下學(xué)歷比較低，教育水平也比較的落后，其中高中以下學(xué)歷是主體部分，所以，以上局面表明目前我國(guó)稅務(wù)部門從業(yè)者自身素質(zhì)良莠不齊，總體上水平不高。從而進(jìn)一步導(dǎo)致了一些有利于國(guó)計(jì)民生的政策和措施最終難以得到有效的貫徹和實(shí)施。另外一些稅務(wù)工作者，對(duì)于稅收的 5 籌劃以及各項(xiàng)違法行為辨別能力不高，覺得稅收的籌劃和其他違法行為差不多，往往混淆。一些稅務(wù)工作者為了達(dá)到任務(wù)要求，違反了相關(guān)的規(guī)定，實(shí)際工作里面，不僅僅不規(guī)范操作，甚至是亂收稅等。這些因素都加大了個(gè)人稅收籌劃在實(shí)踐工作中推廣的難度。（二）個(gè)人所得稅的偷稅現(xiàn)象普遍存在隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們的收入水平逐漸提高，在一定程度上造成了個(gè)人收入的多樣化、隱蔽化，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以全面有效的監(jiān)控。公民納稅觀念不強(qiáng)，富人和名人逃避自己的納稅義務(wù)的現(xiàn)象再普通不過。報(bào)紙、新聞報(bào)道上經(jīng)常會(huì)看到、聽到一些明星有錢人偷稅、漏稅的現(xiàn)象。根據(jù)調(diào)查，之前的一些一線城市居民里面，只存在百分之十二的人按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅稅