我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃個人所得稅(編輯修改稿)
2025-06-17 20:16 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 (2)應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 20% 2021/6/15 稅收籌劃 16 利息、股息、紅利所得和偶然所得 (1)應(yīng)納稅所得額的確定 以每次收入額為應(yīng)納稅所得額 (2)應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 20% 2021/6/15 稅收籌劃 17 ? 附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn) 在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人等的附加扣除費(fèi)用：工資薪金由 1600元 /月提高到2021元 /月；附加減除費(fèi)用由 3200元 /月調(diào)整為 2800元 /月。 ? 每次收入的確定 ? 屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次 ? 同一作品連載取得收入的，以連載完成后取得的收入為一次 ? 財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次 2021/6/15 稅收籌劃 18 二、工資、薪金所得的稅收籌劃 工資、薪金福利化 ? 企業(yè)提供住所 ? 企業(yè)提供假期旅游津貼 ? 企業(yè)提供員工福利設(shè)施 2021/6/15 稅收籌劃 19 案 例 ? 某公司會計(jì)師張先生每月從公司獲得工資、薪金所得 5000元，由于租住一套兩居室，每月付房租 2021元，除去房租，張先生每月可用的收入為 3000元。這時張先生應(yīng)納的個人所得稅是 （ 50002021） *15%125=325元，請考慮該公司與張先生間采取何種籌劃方式能節(jié)省稅負(fù)？ 公司提供免費(fèi)住房 月工資下調(diào) (30002021)*10%25=75 2021/6/15 稅收籌劃 20 納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃 ? 勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)換成工資、薪金 ? 工資、薪金轉(zhuǎn)換為勞務(wù)報酬 請思考： 什么情況下可進(jìn)行這樣的轉(zhuǎn)換？ 2021/6/15 稅收籌劃 21 案 例 ?王先生在 A公司兼職，收入為每月 2500元。試做出降低稅負(fù)的籌劃方案。 怎么做呢？ 2021/6/15 稅收籌劃 22 分 析 ? 如果王先生與 A公司沒有固定的雇傭關(guān)系 ， 則按照稅法規(guī)定 ， 其收入應(yīng)按勞務(wù)報酬所得征稅 。 ? 應(yīng)納稅額 =（ 2500－ 800） 20%=340(元 ) ? 如果王先生與 A公司建立起合同制的雇傭關(guān)系 ， 來源于 A公司的所得則可作為工資 、 薪金所得征稅 。 ? 應(yīng)納稅額（ 2500－ 2021） 5%=25（元） ? 因此王先生應(yīng)與 A企業(yè)簽訂聘用合同，每月可節(jié)稅315元（即 340－ 25）。 2021/6/15 稅收籌劃 23 ? 推理： 在工資 、 薪金所得與勞務(wù)報酬所得進(jìn)行項(xiàng)目之間的轉(zhuǎn)換時 ， 到底在多大的收入水平上工資 、 薪金所得轉(zhuǎn)換為勞務(wù)報酬是合適的呢 ？ 我們可以通過計(jì)算兩者稅負(fù)相等時的收入來加以確定 。 若工資 、 薪金所得的稅率低于 20%時 ， 顯然工資 、 薪金所得的稅負(fù)低于勞務(wù)報酬的
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