【文章內容簡介】 ][J].財經界(學術版).2009(10)[10][J].(01)[11][J].(29)[12][J].(05)[13][J].當代經理人(中旬刊).2006(15)[14][J].(03)[15][J].(10)[16]蘇永玲 個人所得稅的稅務籌劃案例淺析[J].遼寧行政學院學報2008第10卷第11期 [17][J].(28)第二篇：高校教師個人所得稅納稅籌劃高校教師個人所得稅納稅籌劃一、高校教師收入的主要特點。高校教師的收入按照來源主要分為校內收入和校外收入。校內收入包括基本工資，績效工資，科研收入，獎金和福利費；校外收入包括校外講課收入，稿費，評審費等。、級別和個人能力。由于職稱、級別、工作態(tài)度、科研能力和社會資源方面存在著較大區(qū)別，基本工資和績效工資雖然沒有太大差異，但是科研項目經費和校外收入有著較大區(qū)別。相比較，職稱級別高、科研和學術能力較強、能與市場經濟有更多關聯的教師收入水平更高，大部分的普通教師仍屬于工薪階層，工資和崗位工資和課時薪酬占總體經濟收入的絕大部分。如果每學年一次性發(fā)放或者每學年發(fā)放兩次高校教師的崗位工資和課時薪酬，會導致造成各月收入不均衡，從而有可能造成納稅額的上升。即使課時薪酬和崗位工資每月按時發(fā)放，但是因為受到寒暑假和課時安排不固定的影響，每月的課時工資部分變動較大。此外，高校教師在校外上課或者從事其他行業(yè)的經濟收入、發(fā)表文章的稿酬、科研項目經費及其他獎勵，都不是固定收入，每月波動比較大。二、高校教師收入納稅籌劃方案筆者認為將老師收入中的工資薪酬部分用教職員工的福利方式發(fā)放，能夠有效降低教師的應納稅額。學?？梢杂脙煞N方法將其中部分工資薪酬福利化：第一、高校可以與房地產開發(fā)商合作建房，教師可以用低于市場價的價格購買經濟適用房，同時拿出部分房屋作為教師宿舍以減輕教師在住房方面的經濟負擔；第二、學?？梢詾榻處熖峁┮欢ㄏ揞~的通勤、通訊、餐飲等費用；第三、學校為教師提供免費的通勤、通訊工具等。，按月均衡發(fā)放，合理籌劃年終獎案例分析一：重慶理工大學陳老師每月工資收入2500元，每年固定工資12000元；同一學校的張教授每月工資收入5500元，每年固定工資16000元。方法一：全年收入在年末一次性發(fā)放。陳老師應納個人所得稅=（25002000）5%12+[（12000+150250）15%125]=4225元張教授應納個人所得稅=[（55002000）15%125]12+[（16000+80250）10%25]=7175元方法二：全年收入每學期末發(fā)放一次，一共發(fā)放兩次。陳老師應納個人所得稅=（25002000）5%10+[（2500+6000+150502000）20%375]2=5100元張教授應納個人所得稅=[（55002000）15%125]10+[（5500+8000+80502000）20%375]2=9450元方法三：全年收入平均到每月發(fā)放。陳老師應納個人所得稅=[（2500+22502000）15%125]12=3450元張教授應納個人所得稅=[（5500+20002000）20%375]12=8700元以上三種方法進行對比分析可得出，按照陳老師收入水平方法三個人所得稅納稅額最低，按照張教授的收入水平方法一的個人所得稅納稅額。比較方法一可以發(fā)現，當年終獎稅率大于月稅率時，全年收入平均到每月發(fā)放個人所得稅納稅額最低；當年終獎稅率小于等于月稅率時，全年收入在年末一次性發(fā)放個人所得稅應納稅額最低。在實際操作中，如果選擇按收入平均每月發(fā)放的方法，可以計算出年總收入的固定發(fā)放金額，每月按固定金額發(fā)放，差額放在年終獎一起發(fā)放。案例分析二：程教授全年科研項目收入24000元，應納個人所得稅=2400010%25=2375元。何教授全年科研項目收入24200元，應納個人所得稅=2420015%125=3505元，雖然兩位教授全年科研項目收入金額只差200元，但個人所得稅稅率相差了5%，應納所得稅額就相差了1130元。在實際全年科研項目收入發(fā)放時，將超出24000的部分作為月度收入，減少收入一次性發(fā)放的金額，這樣可以降低納稅平均稅率。與此同時，保持每月整體收入適用的最高稅率不變，年終獎的適用稅率可以減少五個百分點，從而降低個人所得稅應納稅額。年終獎獎金發(fā)放時，通常會遇到并且需要關注的納稅禁區(qū)：（6001，6305）、（24001，25294）、（60001，63437）、（240001，254666）。首先是要注意盡可能的不要超過控制節(jié)點，其次是應注意納稅禁區(qū)，最好選擇納稅禁區(qū)的起點以下作為獎金發(fā)放金額。免稅和優(yōu)惠政策能顯著降低納稅額，高校應時刻關注和充分利用國家政策，在工資中標示出免稅的工資部分；利用本校的福利經費和工會經費增加對經濟收入較低的貧困職工的各種補助費用的支出；在國家法律允許的前提下，增加五險一金等相關福利支出，同時減少工資的發(fā)放，增加相應福利的支出。，減少名義工資第一、對于絕大部分高校剛剛招收進來的新上任的教師，住房可以為教師提供更好的物質條件，高?？梢詾榻處熖峁┯眠h低于市場價的價格購買經濟適用房的名額。第二、學?？梢詾榻處熖峁┮欢ㄆ谙抟欢〝殿~的借款，利息可以按照銀行利率每月或者每年從其工資和獎金中扣除，以此減輕教師的經濟負擔。第三、安排通勤專車接送全校教職工上下班、安排教師食堂提供免費午餐。如果是發(fā)放的餐飲補貼，則應當計算為工資總額進行管理，對稅法的各項規(guī)定需要注意區(qū)分。三、總結本文分別介紹了不同的幾種籌劃方案：一是通過均衡全年每月收入、工資無效區(qū)間以及尋找月度工資最佳點來達到降低個人所得稅應納稅額的目的；二是增大稅前扣除金額以及為提高福利性支出以降低教師工資收入金額，從而降低應稅稅率來實現降低應納稅所得額的目的。要能準確的了解自個人所得稅的各種計算方法，并計算出對應的個人所得稅應納稅額，并且在幾種方法直接進行科學的比較和一定的相互轉化條件，在不違反國家稅法相關規(guī)定的前提下，了解和應用各種稅收優(yōu)惠政策，結合實際情況制定相應的避稅策略，才能讓教師達到收益最大化。第三篇：個人所得稅納稅籌劃個人所得稅納稅籌劃財務管理一班 祁靜 20094044137隨著中國社會經濟的發(fā)展，個人收入的來源和形式日趨多樣化，越來越多的人成為個人所得稅的納稅人。與之相應，財政收入和來源于個人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢，從維護切身利益，減輕稅收負擔的角度出發(fā)，個人所得稅的納稅籌劃越來越受到納稅人的高度重視。常能聽到群眾的抱怨：好不容易掙了一筆錢，可是扣稅以后，就明顯少了好多。那么如何使納稅人在不違法的前提下盡可能的減輕稅負，獲得最大收益就成了一個重要的研究內容，有關個人所得稅的納稅籌劃也顯得越來越重要。由于我國采取七級累進稅率，從百分之三到百分之四十五不等，使得收入越高，適用的稅率越高，稅收負擔也越重。在每一級的邊緣地帶，收入可能只相差一元，但是所承擔的個人所得稅的稅收負擔就會相差很大。所以我們可以用即合理有合法的方法獲取最大收益。在此我主要介紹倆種方法，如下：一、工資薪金費用化。應納稅額=應納稅所得額*適用稅率—速算扣除數。在各檔稅率不變的條件下，可以通過減少自己收入方式使得自己使用較低稅率，同時計稅的基數也變小了?？尚械淖龇ㄊ强梢院葐挝贿_成協(xié)議，改變自己的工資薪金的支付方法，既由單位提供一些必要地福利，如企業(yè)提供住所，這是合理避稅的有效方法。此外，企業(yè)也可以提供一些假期旅游津貼，提供福利設施，提供免費日用餐等。已抵減自己的薪金收入，但對于納稅人來說，并沒有減少收益，只是收入的形式改變而已。這樣一來，納稅人能更好地享受效用。對此我設想一個自己的繳納個人所得稅的例子。假如我將來畢業(yè)工資3000，房帖500，車貼200，工資總額為3700（3000+500+200），應稅所得額得200元（3700—3500），適用稅率為3%，速算扣除數為0。應繳納的個人所得稅=200*3%=6元。我實際可支配的收入=3700—500—200—6=2994元。假如公司接送我上下班，并為我提供食宿。不再發(fā)放房帖和車貼，我的工資仍為3000，應納稅所得為3000元（3000—0）。實際可支配收入為3000元。由此可見，若將部分工資薪金轉為費用，則減輕稅負，增加了收入。二、資金均衡發(fā)放。獎金屬于工資范疇，應該按工資所適用的七級超額累進稅率由扣繳義務人代扣代繳個人所得稅。但是企業(yè)是按月份發(fā)放獎金，還是按季度、半年或全年發(fā)放獎金，在個人所得稅法的規(guī)定上是不同的。如果是按月發(fā)放獎金，應該將發(fā)放的獎金與當月的工資合并繳納個人所得稅:如果是集中數月發(fā)放獎金，按稅法規(guī)定不能平均到每月與工資合并繳納個人所得稅，而應該單獨做一個月的工資處理。對在中國境內無助所得個人，其所得的數月獎金也是全額按適用稅率計算繳納個人所得稅，并且不再按居住天數進行計算?？梢?，如果獎金的一次性發(fā)放，由于其數額較大，適用較高稅率。這時如果采用分攤籌劃法，就可以節(jié)省不少稅額。具體操作時，企業(yè)可以將資金細化，拿出一些獎金按月發(fā)放，留一些獎金按季考核發(fā)放，最后在保留一部分獎金，用于年終的發(fā)放，這樣，從總體上說，稅負就會減輕。具體例子就不多說了。雖然個人所得稅納稅籌劃可以使人們獲得更好地效益，但是也有以下幾點不足。（1）個人所得稅籌劃普遍率低。（2）偷稅、漏稅現象仍然嚴重。（3）高水平納稅籌劃人才仍然缺乏。（4）稅法不完善，稅務機關執(zhí)法不嚴。（5）對個人所得稅籌劃缺乏重視。對此，覺得應該有以下幾點解決方法：（1）加強宣傳力度，樹立正確納稅籌劃觀念。（2）建立健全稅法制度。（3)培養(yǎng)高水平納稅籌劃人才。對于個人所得稅的納稅籌劃方法還有很多，比如，納稅人身份的選擇、次數籌劃法、都可以幫助減輕稅負，獲得最大收益，用不同的方法，結果也不一樣，但主要說明的是，在想辦法減輕個人所得稅稅負的情況下，必須要合理合法，不能偷稅，漏稅，逃稅。做一個合理合法好公民。做好個人所得稅納稅籌劃，對納稅人，對國家都是有益處的。第四篇：個人所得稅的納稅籌劃個人所得稅的納稅籌劃有時候我們離職時的工齡不一定恰好是整數，那么超過半年的按照一年計算，不滿半年的就補償半個月工資。黃小姐她因有去南極的好機會，但今年假期已無，遂決定辭職。黃小姐的合同還有一個月到期，但是這次去南極的機會很難得，以后再去需要花兩倍以上的錢才能去成。此時我建議黃小姐過多一個月再辭職。按照《勞動法》的規(guī)定，若不是員工因為嚴重違紀等原因，在合同有效期內被公司解聘，公司需對員工進行補償，補償的金額是該員工在本公司連續(xù)工作的工齡數乘以該員工上月平均工資。以黃小姐為例，若她去年平均月薪是2萬元，而她在公司工作了兩年，若公司辭退她，則她可以取得22=4萬元的補償金。若不是公司辭退，而是勞動合同到期后不續(xù)簽，則要區(qū)分是公司不愿續(xù)簽還是員工不愿續(xù)簽。若是員工不愿續(xù)簽，則與員工自己提出辭職一樣，沒有補償。但如果是公司不愿意與員工續(xù)簽勞動合同，就必須按照《勞動法》的有關規(guī)定，視同在合同期內解聘員工的標準來給予補償。即，若黃小姐一個月后合同到期，公司提出不愿意續(xù)簽，則黃小姐同樣可以取得4萬元的補償金。黃小姐聽完，歡呼雀躍，她再捱一個月就能多一大筆旅費了。我等她歡呼完，開始講老本行。上海市去年的職工年平均工資是46757元，三倍的金額是140271元。她的離職補償金是4萬，小于了所在地職工年平均工資的三倍，則無需繳納個人所得稅。然而，若她的離職補償金超過了所在地職工年平均工資的三倍，就需要交稅。她的月收入是2萬，假定她在這個公司工作了8年，則可以取得16萬的補償金，差額=1600004