【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 還可以避免檔次爬升現(xiàn)象的出現(xiàn)。（四）個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅籌劃案例：張某初中畢業(yè)后即在A市開(kāi)了一家個(gè)體餐館。由于地處黃金地段，再加上張某靈活經(jīng)營(yíng)，飯館多年來(lái)一直處于盈利狀態(tài)，1999年，全年取得以下收入：。，當(dāng)年分得利潤(rùn)為2萬(wàn)元。張某全年的應(yīng)納稅額為多少呢？分析：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。所得稅法第三條規(guī)定，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5％至35％的超額累進(jìn)稅。第六條規(guī)定，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。根據(jù)以上規(guī)定，個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式可為： 應(yīng)納稅額=（年收入總額成本、費(fèi)用及損失）*適用稅率速算扣除數(shù)公式中的年收入總額是指?jìng)€(gè)體戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。公式中的成本、費(fèi)用是指納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；損失是指納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。在確定個(gè)體工商戶應(yīng)納所得稅額時(shí)，應(yīng)遵守以下規(guī)定：其一，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶，凡不能提供完整、準(zhǔn)確的納稅材料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。其二，個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)以及從人員的工資標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際況確定；個(gè)體工商業(yè)戶業(yè)主的工資不得從收入總額中扣除。其三，個(gè)體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間借款的利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除。其四，個(gè)體工商戶或個(gè)人專營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍，并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個(gè)人所得稅。其五，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按各項(xiàng)應(yīng)稅所得的規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。根據(jù)上面的分析，張某經(jīng)營(yíng)的個(gè)體餐館所取得的餐館營(yíng)業(yè)收入不應(yīng)扣除工資；出租房屋收入、投資聯(lián)營(yíng)分得利潤(rùn)收入以及工資收入應(yīng)當(dāng)分項(xiàng)核算應(yīng)納稅額，因此，張某上應(yīng)納個(gè)人所得稅為：餐館收入應(yīng)納稅額＝（18000011800012000）30％4250＝10750（元）租金收入應(yīng)納稅額＝（2000800）20％12＝2880（元）投資聯(lián)營(yíng)分得利潤(rùn)應(yīng)納稅額＝2000020％＝4000（元）（五）其他所得的個(gè)人所得稅籌劃利息、股息、紅利所得的籌劃可以利用稅收上的優(yōu)惠進(jìn)行籌劃，將個(gè)人的存款以教育基金或者其他免稅基金的形式存入金融機(jī)構(gòu)，以減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，并且能夠很好的安排子女的教育和家庭的生活費(fèi)用。財(cái)產(chǎn)租賃所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的納稅籌劃與稿酬相似，也是利用了每次收入不足4000元，可以抵扣800元費(fèi)用的籌劃思路，這種籌劃方式比抵扣20%的標(biāo)準(zhǔn)要節(jié)稅許多。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)充分利用免稅項(xiàng)目，比如個(gè)人投資者買賣股票或基金單位獲得的差價(jià)收入，按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個(gè)人所得稅。至于偶然所得的納稅籌劃，因?yàn)槎惵适且欢ǖ?，所以可以利用捐?zèng)扣除一部分金額，減少納稅基數(shù)，只有這樣才能減少應(yīng)納稅所得額。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅稅對(duì)我們生活的影響會(huì)越來(lái)越大，其地位也必將越來(lái)越重要。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，每個(gè)納稅人都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理預(yù)期應(yīng)納稅所得，這是基本的前提。在此基礎(chǔ)上通過(guò)稅收籌劃保障納稅人利益最大化，對(duì)于個(gè)人所得稅的完善和普及，具有顯著的實(shí)踐意義?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】:[1]、劉志耕,[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2005(2)[2]、[J].中國(guó)財(cái)經(jīng)信息資料,2004(34)[3]、[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2005(2)[4]、[J].涉外稅務(wù),2004(9)[5]、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》[6]、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三篇：個(gè)人所得稅納稅籌劃摘 要個(gè)人所得稅納稅籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，人們的收入有了顯著提高，隨著收入的不斷增加，對(duì)于個(gè)人所得稅的關(guān)注程度也大幅提高。許多納稅人已從過(guò)去偷偷地或無(wú)意識(shí)地采取各種方法減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)展為積極運(yùn)用稅法的稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)轉(zhuǎn)換稅目，臨界點(diǎn)分析等進(jìn)行納稅籌劃，盡可能地減輕人們的納稅負(fù)擔(dān)，減少不必要的納稅支出，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化獲得最大收益。個(gè)人納稅籌劃越來(lái)越受到納稅人的重視。對(duì)于這種情況，本文通過(guò)對(duì)個(gè)人所得稅原理及其分析的概括以及現(xiàn)狀和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的分析希望能提高納稅人的納稅籌劃意識(shí)，對(duì)個(gè)人納稅籌劃有所幫助。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；納稅籌劃；稅負(fù)I Personal ine tax on the tax planningAbstract Personal ine tax is a market economy condition of the taxpayer a basic with the development of social economy, people39。s ine has improved, along with rising ines, for individual ine tax also greatly improve degree of taxpayers from the past has secretly or unconsciously take all kinds of methods reduce their own tax burden, development of the tax law for positive use the preferential tax policy, convert the tax items, the critical point analysis of tax planning, as far as possible to reduce the tax burden on people, reduce unnecessary tax expenditures, realize the aftertax profit maximization for maximum profit is more and more get the attention of the this kind of situation, this article through to the individual ine tax principle and its analysis and generalization of the present situation and the future development trend analysis hope to improve taxpayer tax planning consciousness, individual pay tax to plan to Words：personal ine tax。tax payment preparation。tax burdenII目 錄摘 要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．I Abstract．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．II 引言．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.1一、個(gè)人所得稅納稅籌劃概述.................................2（一）納稅籌劃的概述...................................2（二）納稅籌劃與避稅、節(jié)稅、偷逃稅等相關(guān)概念的區(qū)別...............2（三）個(gè)人所得稅納稅籌劃的概述............................3二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本方法.............................4（一）充分利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策........................4（二）轉(zhuǎn)換納稅人身份....................................4（三）轉(zhuǎn)換稅目........................................4（四）延遲納稅........................................4三、我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃尚且存在的問(wèn)題........................5（一）稅收?qǐng)?zhí)法人員素質(zhì)參差不齊、普遍素質(zhì)不高...................5（二）個(gè)人所得稅的偷稅現(xiàn)象普遍存在..........................6（三）對(duì)涉稅違法犯罪的處罰力度不夠..........................6四、個(gè)人所得稅納稅籌劃問(wèn)題的解決措施..........................6（一）提高稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)..............................7（二）加大對(duì)偷漏個(gè)人所得稅的查處、打擊力度.....................7（三）加強(qiáng)稅收源泉控制、防止稅款流失........................7 結(jié) 論............................................8 參 考 文 獻(xiàn)..........................................9 致 謝............................................10III引 言個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條規(guī)定：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在稅收征收過(guò)程中，政府和納稅人之間存在著利益沖突和相對(duì)一致的關(guān)系：政府要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)盡可能地多收稅，而納稅人則要在不違反稅法的前提下盡可能地少繳稅。目前我國(guó)稅收籌劃還僅僅處于探索,研究和推行的階段，近幾年來(lái)，隨著個(gè)人收入的不斷增加，征收個(gè)人所得稅的人數(shù)也越來(lái)越多，納稅人數(shù)已經(jīng)超過(guò)了任何一個(gè)納稅稅種，并且對(duì)個(gè)人收入征稅的范圍涉及11個(gè)項(xiàng)目之多，于是個(gè)人所得稅的納稅籌劃便應(yīng)運(yùn)而生。隨著稅收籌劃理念的引入，人們開(kāi)始接受這種新的理念并通過(guò)學(xué)習(xí)研究尋找能夠減少個(gè)人納稅的方法。納稅籌劃主要是站在納稅人的角度，通過(guò)不違法的、合理的方式以減輕自身稅負(fù)、防范和化解納稅風(fēng)險(xiǎn)，使納稅人的合法權(quán)益得到充分保障。一、個(gè)人所得稅納稅籌劃概述（一）納稅籌劃的含義所謂納稅籌劃，是指納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)纫幌盗谢顒?dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，從而盡可能減少不必要的稅收支出，以謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)或現(xiàn)金流量最大化。也就是說(shuō)納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)合理的事前規(guī)劃和選擇，利用稅法給予的對(duì)納稅人最有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的納稅方法，從而使納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)得以延緩或減輕，從而實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化的目標(biāo)而采取的行為。