【文章內(nèi)容簡介】 稅收雖然暫時(shí)減少了，但放眼未來，企業(yè)的發(fā)展，員工工資的增加也能為國家?guī)砀嗟亩愂绽麧?。換言之，個(gè)人所得稅籌劃有利于個(gè)人收益的提高，也有利于企業(yè)利益的增強(qiáng)，有利于國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1 ]蓋地、〔M〕.中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社, 2005年版.[2 ]〔M〕.中國人民大學(xué)出版社,2005年版.[3 ]〔M〕.企業(yè)管理出版社, 2006年版.[4 ]〔M〕.北京大學(xué)出版社, 2005年版.[5] 王兆高主編：《稅收籌劃》〔M〕，復(fù)旦大學(xué)出版社2003年版.[6] 沈關(guān)祥主編：《國家稅收》〔M〕，高等教育出版社2000年版.[7] 谷義等編著：《納稅籌劃》〔M〕，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2003年版.[8] 甘功仁著：《納稅人權(quán)利專論》〔M〕，中國廣播電視出版社2003年版.[9] 劉劍文著：《稅法專題研究》〔M〕，北京大學(xué)出版社2002年版.[10]劉劍文著：《稅法專題研究》〔M〕，北京大學(xué)出版社2002年版.第三篇：個(gè)人所得稅納稅籌劃摘 要個(gè)人所得稅納稅籌劃是市場經(jīng)濟(jì)條件下納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，人們的收入有了顯著提高，隨著收入的不斷增加，對(duì)于個(gè)人所得稅的關(guān)注程度也大幅提高。許多納稅人已從過去偷偷地或無意識(shí)地采取各種方法減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)展為積極運(yùn)用稅法的稅收優(yōu)惠政策，通過轉(zhuǎn)換稅目，臨界點(diǎn)分析等進(jìn)行納稅籌劃，盡可能地減輕人們的納稅負(fù)擔(dān)，減少不必要的納稅支出，實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化獲得最大收益。個(gè)人納稅籌劃越來越受到納稅人的重視。對(duì)于這種情況，本文通過對(duì)個(gè)人所得稅原理及其分析的概括以及現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢(shì)的分析希望能提高納稅人的納稅籌劃意識(shí)，對(duì)個(gè)人納稅籌劃有所幫助。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；納稅籌劃；稅負(fù)I Personal ine tax on the tax planningAbstract Personal ine tax is a market economy condition of the taxpayer a basic with the development of social economy, people39。s ine has improved, along with rising ines, for individual ine tax also greatly improve degree of taxpayers from the past has secretly or unconsciously take all kinds of methods reduce their own tax burden, development of the tax law for positive use the preferential tax policy, convert the tax items, the critical point analysis of tax planning, as far as possible to reduce the tax burden on people, reduce unnecessary tax expenditures, realize the aftertax profit maximization for maximum profit is more and more get the attention of the this kind of situation, this article through to the individual ine tax principle and its analysis and generalization of the present situation and the future development trend analysis hope to improve taxpayer tax planning consciousness, individual pay tax to plan to Words：personal ine tax。tax payment preparation。tax burdenII目 錄摘 要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．I Abstract．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．II 引言．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.1一、個(gè)人所得稅納稅籌劃概述.................................2（一）納稅籌劃的概述...................................2（二）納稅籌劃與避稅、節(jié)稅、偷逃稅等相關(guān)概念的區(qū)別...............2（三）個(gè)人所得稅納稅籌劃的概述............................3二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本方法.............................4（一）充分利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策........................4（二）轉(zhuǎn)換納稅人身份....................................4（三）轉(zhuǎn)換稅目........................................4（四）延遲納稅........................................4三、我國個(gè)人所得稅納稅籌劃尚且存在的問題........................5（一）稅收?qǐng)?zhí)法人員素質(zhì)參差不齊、普遍素質(zhì)不高...................5（二）個(gè)人所得稅的偷稅現(xiàn)象普遍存在..........................6（三）對(duì)涉稅違法犯罪的處罰力度不夠..........................6四、個(gè)人所得稅納稅籌劃問題的解決措施..........................6（一）提高稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)..............................7（二）加大對(duì)偷漏個(gè)人所得稅的查處、打擊力度.....................7（三）加強(qiáng)稅收源泉控制、防止稅款流失........................7 結(jié) 論............................................8 參 考 文 獻(xiàn)..........................................9 致 謝............................................10III引 言個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第一條規(guī)定：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在稅收征收過程中，政府和納稅人之間存在著利益沖突和相對(duì)一致的關(guān)系：政府要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)盡可能地多收稅，而納稅人則要在不違反稅法的前提下盡可能地少繳稅。目前我國稅收籌劃還僅僅處于探索,研究和推行的階段，近幾年來，隨著個(gè)人收入的不斷增加，征收個(gè)人所得稅的人數(shù)也越來越多，納稅人數(shù)已經(jīng)超過了任何一個(gè)納稅稅種，并且對(duì)個(gè)人收入征稅的范圍涉及11個(gè)項(xiàng)目之多，于是個(gè)人所得稅的納稅籌劃便應(yīng)運(yùn)而生。隨著稅收籌劃理念的引入，人們開始接受這種新的理念并通過學(xué)習(xí)研究尋找能夠減少個(gè)人納稅的方法。納稅籌劃主要是站在納稅人的角度，通過不違法的、合理的方式以減輕自身稅負(fù)、防范和化解納稅風(fēng)險(xiǎn)，使納稅人的合法權(quán)益得到充分保障。一、個(gè)人所得稅納稅籌劃概述（一）納稅籌劃的含義所謂納稅籌劃，是指納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)投資、籌資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)纫幌盗谢顒?dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，從而盡可能減少不必要的稅收支出，以謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現(xiàn)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。也就是說納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)合理的事前規(guī)劃和選擇，利用稅法給予的對(duì)納稅人最有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的納稅方法，從而使納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)得以延緩或減輕，從而實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化的目標(biāo)而采取的行為?？偠灾?，納稅籌劃是以不違反國家稅法為原則的，其主體是納稅人，手段是“計(jì)劃和安排”，目的是減輕稅負(fù)并獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。在國內(nèi)一般公認(rèn)的納稅籌劃具有以下三個(gè)共同特性：1．稅收籌劃的前提必須是遵守或者至少不違反現(xiàn)行稅收的法律法規(guī)。2．稅收籌劃的目的就是“交納最少的稅款”或者“獲得最大的稅收利益”。3．稅收籌劃具有事前籌劃性，是指納稅人通過對(duì)公司經(jīng)營或個(gè)人事務(wù)的事先規(guī)劃和安排，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。（二）納稅籌劃與避稅、節(jié)稅、偷逃稅等相關(guān)概念的區(qū)別 納稅籌劃是指納稅人為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，在稅法允許的范圍內(nèi)，事先對(duì)籌資、投資、經(jīng)營等活動(dòng)進(jìn)行的籌劃與安排。納稅籌劃具有合法性、預(yù)期性、風(fēng)險(xiǎn)性、收益性、專業(yè)性五個(gè)基本特征。一般來講，納稅人充分利用稅法提供的各種優(yōu)惠政策、差別和稅法的不完善，以減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得自身利益最大化是合法的。而避稅包括正當(dāng)避稅和不正當(dāng)避稅，正當(dāng)避稅事實(shí)上是納稅人在熟知稅法及其規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，在不直接觸發(fā)稅法的前提下，通過對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)、等的巧妙安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。避稅行為人往往打稅法的“擦邊球”，并不會(huì)直接觸犯法律規(guī)范。而不當(dāng)避稅是指偷逃稅這一違法行為，它不屬于納稅籌劃的范疇。節(jié)稅是指納稅人充分利用稅法的優(yōu)惠政策和差別待遇，采取法律許可的正當(dāng)?shù)氖侄我詼p輕稅負(fù)支出的行為，從某種意義上說節(jié)稅是納稅籌劃的低級(jí)階段。避稅與節(jié)稅最主要的區(qū)別在于，節(jié)稅行為符合國家的立法意圖和政策導(dǎo)向，各國政