【文章內(nèi)容簡介】 能起到良好的作用。完善我國稅務(wù)代理制度引導(dǎo)個人所得稅納稅籌劃稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在法定的范圍內(nèi)，接受納稅人的委托，以納稅人的名義，代為辦理稅務(wù)事宜的專門行為。納稅籌劃主體，尤其是個人所得稅納稅籌劃主體，由于個人能力的有限性，很難完全掌握紛繁復(fù)雜的具體稅法規(guī)定，如果沒有專業(yè)的稅務(wù)代理人加以幫助，難免會出現(xiàn)一些違規(guī)操作行為，使納稅籌劃變質(zhì)為違法納稅行為，因而健全的稅務(wù)代理制度對于引導(dǎo)個人所得稅納稅籌劃具有很強(qiáng)的引導(dǎo)作用。目前稅務(wù)代理所存在問題嚴(yán)重制約了我國稅務(wù)代理的發(fā)展。而2001年11月我國正式加入世界貿(mào)易組織后，稅務(wù)代理行業(yè)作為服務(wù)行業(yè)的一種要逐步對外開放，如何應(yīng)對外來的挑戰(zhàn)，也是稅務(wù)代理業(yè)面臨的巨大問題。因此，必須采取措施完善我國的稅務(wù)代理制度，使之更加適應(yīng)時代需要和應(yīng)對入世后的挑戰(zhàn)。結(jié)論總的來說，一個有效的一個有效地個人所得稅納稅籌劃，首先是合法的行為，是法律所允許的；其次是成本低廉，合乎經(jīng)濟(jì)效益原則；最后是做出有效的事先安排和適當(dāng)?shù)某蕡?。通過對現(xiàn)行稅法的研究，根據(jù)個人在近期內(nèi)收入情況的預(yù)計，制定稅收計劃，通過合法的手段來實現(xiàn)節(jié)稅，對于個人來說是一種重要的理財方式。納稅籌劃具有合法、超前、目的、專業(yè)等4種特性的特點(diǎn)。納稅籌劃與偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅和避稅等6種非法行為具有根本性的區(qū)別。當(dāng)然方法還有很多，只要熟悉和掌握國家的稅收和經(jīng)濟(jì)政策，合理事前規(guī)劃，就能達(dá)的節(jié)稅效果。本 科 畢 業(yè) 論 文致謝在本論文的寫作過程中，我的導(dǎo)師傾注了大量的心血，從選題到開題報告，從寫作提綱，到一遍又一遍地指出每稿中的具體問題，嚴(yán)格把關(guān)，悉心指導(dǎo)，在此我表示衷心感謝。何老師縝密的思維方式，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，求實的工作作風(fēng)以及廣博的理論知識給我留下了非常深刻的印象。同時我還要感謝在我學(xué)習(xí)期間給我極大關(guān)心和支持的各位老師以及關(guān)心我的同學(xué)和朋友。最后我要感謝父母對我無微不至的關(guān)懷，以及對我學(xué)業(yè)的支持與鼓勵。本 科 畢 業(yè) 論 文參 考 文 獻(xiàn) 張 [M].北京,法律出版社，2007 2 [J].現(xiàn)代商業(yè),2009,(12)：252253 3 [J].中國商界，2008,(1)：35 4 張 [J].內(nèi)江科技,2009,(9)：171 5 [J].中國市場，2009,(1)：1819 6 蘭 辛，[J].四川水利，2005,(1):7173 7 [J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2007,(1):116117 8 黃 凰,[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009，（1）： 331332 9 于 [J].中國經(jīng)貿(mào)，2009，（12）:95 10 楊 林，李延敏，[J].中國海洋大學(xué)學(xué)報，2003,(6):2630 11 [M].北京:中國稅務(wù)出版社，2001 12 何忠勇，張利英，[J].科技創(chuàng)業(yè)周刊，2005（11）:5455 13 劉繼壤．淺談個人所得稅納稅籌劃[J]．漣鋼科技與管理,2007,(7):49 14 謝艷霓，申永化．誡個人所得稅的納稅籌劃[J]．財會月刊．2007,(18)15 凌 采．淺談個人所得稅的稅收籌劃[J]，財會研究，2008，(5)16 王兆高，姚林香，朱門添，席衛(wèi)群，稅收籌劃[M]．上海復(fù)旦大學(xué)出版社．2003第二篇：個人所得稅納稅籌劃摘 要個人所得稅納稅籌劃是市場經(jīng)濟(jì)條件下納稅人的一項基本權(quán)利。隨著社會經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，人們的收入有了顯著提高，隨著收入的不斷增加，對于個人所得稅的關(guān)注程度也大幅提高。許多納稅人已從過去偷偷地或無意識地采取各種方法減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)展為積極運(yùn)用稅法的稅收優(yōu)惠政策，通過轉(zhuǎn)換稅目，臨界點(diǎn)分析等進(jìn)行納稅籌劃，盡可能地減輕人們的納稅負(fù)擔(dān)，減少不必要的納稅支出，實現(xiàn)稅后利潤最大化獲得最大收益。個人納稅籌劃越來越受到納稅人的重視。對于這種情況，本文通過對個人所得稅原理及其分析的概括以及現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢的分析希望能提高納稅人的納稅籌劃意識，對個人納稅籌劃有所幫助。關(guān)鍵詞：個人所得稅；納稅籌劃；稅負(fù)I Personal ine tax on the tax planningAbstract Personal ine tax is a market economy condition of the taxpayer a basic with the development of social economy, people39。s ine has improved, along with rising ines, for individual ine tax also greatly improve degree of taxpayers from the past has secretly or unconsciously take all kinds of methods reduce their own tax burden, development of the tax law for positive use the preferential tax policy, convert the tax items, the critical point analysis of tax planning, as far as possible to reduce the tax burden on people, reduce unnecessary tax expenditures, realize the aftertax profit maximization for maximum profit is more and more get the attention of the this kind of situation, this article through to the individual ine tax principle and its analysis and generalization of the present situation and the future development trend analysis hope to improve taxpayer tax planning consciousness, individual pay tax to plan to Words：personal ine tax。tax payment preparation。tax burdenII目 錄摘 要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．I Abstract．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．II 引言．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.1一、個人所得稅納稅籌劃概述.................................2（一）納稅籌劃的概述...................................2（二）納稅籌劃與避稅、節(jié)稅、偷逃稅等相關(guān)概念的區(qū)別...............2（三）個人所得稅納稅籌劃的概述............................3二、個人所得稅納稅籌劃的基本方法.............................4（一）充分利用個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策........................4（二）轉(zhuǎn)換納稅人身份....................................4（三）轉(zhuǎn)換稅目........................................4（四）延遲納稅........................................4三、我國個人所得稅納稅籌劃尚且存在的問題........................5（一）稅收執(zhí)法人員素質(zhì)參差不齊、普遍素質(zhì)不高...................5（二）個人所得稅的偷稅現(xiàn)象普遍存在..........................6（三）對涉稅違法犯罪的處罰力度不夠..........................6四、個人所得稅納稅籌劃問題的解決措施..........................6（一）提高稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)..............................7（二）加大對偷漏個人所得稅的查處、打擊力度.....................7（三）加強(qiáng)稅收源泉控制、防止稅款流失........................7 結(jié) 論............................................8 參 考 文 獻(xiàn)..........................................9 致 謝............................................10III引 言個人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第一條規(guī)定：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅；在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在稅收征收過程中，政府和納稅人之間存在著利益沖突和相對一致的關(guān)系：政府要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)盡可能地多收稅，而納稅人則要在不違反稅法的前提下盡可能地少繳稅。目前我國稅收籌劃還僅僅處于探索,研究和推行的階段，近幾年來，隨著個人收入的不斷增加，征收個人所得稅的人數(shù)也越來越多，納稅人數(shù)已經(jīng)超過了任何一個納稅稅種，并且對個人收入征稅的范圍涉及11個項目之多，于是個人所得稅的納稅籌劃便應(yīng)運(yùn)而生。隨著稅收籌劃理念的引入，人們開始接受這種新的理念并通過學(xué)習(xí)研究尋找能夠減少個人納稅的方法。納稅籌劃主要是站在納稅人的角度，通過不違法的、合理的方式以減輕自身稅負(fù)、防范和化解納稅風(fēng)險，使納稅人的合法權(quán)益得到充分保障。一、個人所得稅納稅籌劃概述（一）納稅籌劃的含義所謂納稅籌劃，是指納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財?shù)纫幌盗谢顒舆M(jìn)行事先安排和籌劃，從而盡可能減少不必要的稅收支出，以謀求最大限度的納稅利益，實現(xiàn)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。也就是說納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)合理的事前規(guī)劃和選擇，利用稅法給予的對納稅人最有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的納稅方法，從而使納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)得以延緩或減輕，從而實現(xiàn)稅后收益最大化的目標(biāo)而采取的行為。總而言之，納稅籌劃是以不違反國家稅法為原則的，其主體是納稅人，手段是“計劃和安排”，目的是減輕稅負(fù)并獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。在國內(nèi)一般公認(rèn)的納稅籌劃具有以下三個共同特性：1．稅收籌劃的前提必須是遵守或者至少不違反現(xiàn)行稅收的法律法規(guī)。2．稅收籌劃的目的就是“交納最少的稅款”或者“獲得最大的稅收利益”。3．稅收籌劃具有事前籌劃性，是指納稅人通過對公司經(jīng)營或個人事務(wù)的事先規(guī)劃和安排，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。（二）納稅籌劃與避稅、節(jié)稅、偷逃稅等相關(guān)概念的區(qū)別 納稅籌劃是指納稅人為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，在稅法允許的范圍內(nèi)，事先對籌資、投資、經(jīng)營等活動進(jìn)行的籌劃與安排。納稅籌劃具有合法性、預(yù)期性、風(fēng)險性、收益性、專業(yè)性五個基本特征。一般來講，納稅人充分利用稅法提供的各種優(yōu)惠政策、差別和稅法的不完善，以減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得自身利益最大化是合法的。而避稅包括正當(dāng)避稅和不正當(dāng)避稅，正當(dāng)避稅事實上是納稅人在熟知稅法及其規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，在不直接觸發(fā)稅法的前提下，通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、等的巧妙安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。避稅行為人往往打稅法的“擦邊球”，并不會直接觸犯法律規(guī)范。而不當(dāng)避稅是指偷逃稅這一違法行為，它不屬于納稅籌劃的范疇。節(jié)稅是指納稅人充分利用稅法的優(yōu)惠政策和差別待遇，采取法律許可的正當(dāng)?shù)氖侄我詼p輕稅負(fù)支出的行為，從某種意義上說節(jié)稅是納稅籌劃的低級階段。避稅與節(jié)稅最主要的區(qū)別在于，節(jié)稅行為符合國家的立法意圖和政策導(dǎo)向，各國政府都持有支持的態(tài)度。而避稅則不僅包括節(jié)稅，還包括納稅人利用稅法上存在的漏洞，鉆法律的空子，通過巧妙的隱蔽的行為安排其經(jīng)濟(jì)活動，雖可暫時獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益，但不利于長期經(jīng)營和發(fā)展。因為漏洞一旦被堵上，納稅人將無能從中獲利。、逃稅與納稅籌劃的區(qū)別關(guān)于偷、逃稅，我國稅法有明確的規(guī)定并給予嚴(yán)厲的