【文章內(nèi)容簡介】 征稅問題關(guān)于勞務報酬所得個人所得稅征稅問題一、勞務報酬所得征稅的有關(guān)規(guī)定凡個人獨立從事各種技藝，提供各項勞務取得的所得，如從事設計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得，應按照勞務報酬所得項目適應百分之二十比例稅率征收個人所得稅。凡在我區(qū)有支付勞務報酬項目應納稅所得的單位和個人，均應在支付個人勞務報酬所得的同時，按照稅收法律規(guī)定履行代扣代繳個人所得稅的義務。扣繳義務人支付個人勞務報酬所得時應按每次所得予以扣繳，并按照廣州市地方稅務局《關(guān)于明確使用有關(guān)規(guī)定的通知》（穗地稅發(fā)【1997】191號）開具“廣東省廣州市支付個人收入發(fā)票”?？劾U義務人不開具“廣東省廣州市支付個人收入發(fā)票”，而是由納稅人直接到稅務部門申請開具“通用發(fā)票”的，均按以下方法計算個人所得稅（一）個人取得勞務報酬所得每次不超過１０００元的（含１０００元），按照廣州市地方稅務局《關(guān)于對個人勞務報酬所得個人所得稅征收方法問題的通知》（穗地稅發(fā)【1998】42號），實行“按次預扣，年終清算，多退少補”的征收方法，按預扣率３％全額計稅。（二）個人取得勞務報酬所得每次在１０００元以上，４０００元以下，按減除費用８００元后的余額依照２０％的比例稅率，計算應納稅額。（三）個人取得勞務報酬所得每次在４０００元以上的，按減除２０％的費用后依照２０％的比例稅率，計算應納稅額。應納稅所得額超過2000050000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。二、勞務報酬所得與工資、薪金所得的區(qū)分問題根據(jù)國家稅務局《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)【1994】089號）第十九規(guī)定：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關(guān)、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與備雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。“勞務報酬所得屬于獨立個人勞務所得，工資、薪金所得屬于非獨立個人勞務所得。個人從事的勞務作為獨立個人勞務，一般應符合以下條件：(一)其醫(yī)療保險、社會保險、假期工資等方面不享受單位員工待遇；(二)其從事勞務服務所取得的勞務報酬是按相對的小時、周、月或一次性計算支付；(三)其勞務服務的范圍是固定的或有限的并對其完成的工作負有質(zhì)量責任；(四)其為提供合同規(guī)定的勞務所相應發(fā)生的各項費用由其個人負擔。一般來說，個人從事的勞務符合上述條件的其取得的所得為勞務報酬所得不符合上述條件的應視其所從事的勞務為非獨立個人勞務其取得的所得為工資、薪金所得。單位向聘用人員支付的酬金，凡同時符合以下兩個條件的，按“工資薪金所得”項目納稅，否則，按“勞務報酬所得”項目納稅：（一）雇傭雙方簽定了勞動合同；（二）證明當連續(xù)在本單位工作3個月以上的（含3個月）完整考勤記錄。三、勞務報酬與個體生產(chǎn)經(jīng)營所得的關(guān)系個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得按個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。對個人未經(jīng)政府有關(guān)部門批準，自行獨立從事“其他勞務”取得的所得，按 “勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得按個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。個體從事個體工商業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營包括工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)等經(jīng)營業(yè)務。第四篇：勞務報酬、工薪、偶然所得個人所得稅一、個人所得稅稅率表（勞動報酬所得適用）：收入不超過4,000元的，減除費用800元；4,000元以上的，減除20%的費用，然后就其余額按20%的比例稅率征收。注：勞務報酬所得一次收入畸高的實行加成征收。(二)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和賣出財產(chǎn)時按照國家規(guī)定支付的有關(guān)費用和稅款等合理費用后的余額為應納稅所得額，按20%的比例稅率征收。(三)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次取得的收入額為應納稅所得額按20%的比例稅率征收。三、全年一次性獎金（年終獎）個稅計算方法：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。根據(jù)員工當月工資薪金所得的不同，全年一次性獎金有兩種方式計算個人所得稅。如果當月所得高于(或等于)3500元，適用公式為：個人所得稅應納稅額=員工當月取得全年一次性獎金適用稅率速算扣除數(shù)，適用稅率根據(jù)個人當月取得全年一次性獎金除以12的商數(shù)確定。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，員工當月工資薪金所得低于3500元，應將全年一次性獎金減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，那么，適用的公式為：個人所得稅應納稅額=(員工當月取得全年一次性獎金員工當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)適用稅率速算扣除數(shù)。適用稅率根據(jù)員工當月取得全年一次性獎金員工當月工資薪金所得與費用扣除額的差額除以12的商數(shù)確定。要注意的是，在一個納稅內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。另外，由于個稅調(diào)整，市民年終獎所繳納的稅額也將有所改變。以市民李先生為例，假如他12月領取的工資在3500元以上，年終獎為10000元。如果按照9月1日前的九級超額累進稅率表來算，我們先將10000元/12=