【文章內容簡介】 %〕 （ 1－ 20%） 10% 6 ＝ （元） 假設上個例題中個人出租的過程中，還發(fā)生修繕費 2021元。 A=（ 5000營業(yè)稅 800） （ 120%） 10% 2 B=（ 5000營業(yè)稅 400） （ 120%） 10% C=（ 5000營業(yè)稅） （ 120%） 10% 3 共計應繳納的個人所得稅 =A+B+C ? 九、財產轉讓所得應納稅額的計算 應納稅額＝應納稅所得額 適用的稅率＝（收入總額 財產原值－理費用） 20% 十、偶然所得應納稅額的計算 計算公式： 應納稅額＝應納稅所得額 適用的稅率＝每次收入額 20% 【 例題 】 陳某在參加商場的有獎銷售過程中，中獎所得共計價值 20210元。陳某領獎時告知商場，從中將收入中拿出4000元通過教育部門向某希望小學捐贈。按照規(guī)定，計算商場代扣代繳個人所得稅后，陳某實際可得中獎金額。 ?【 答案 】 ? （ 1）根據(jù)稅法有關規(guī)定，陳某的捐贈額可以全部從應納稅所得額中扣除（因為 4000247。 20210＝ 20%，小于捐贈扣除比例 30%）。 （ 2）應納稅所得額＝偶然所得 捐贈額＝ 202104000＝ 16000（元） （ 3）應納稅額（即商場代扣稅款）應納稅所和額 適用稅率＝16000 20%＝ 3200（元） （ 4）陳某實際可得金額＝ 2021040003200＝ 12800（元） 十二、應納稅額計算中的特殊問題 ? （一）個人取得全年一次性獎金計稅方法 —— 新變化內容 自 2021年 1月 1日起按以下計稅辦法征收： （ 1）先將當月取得的全年一次性獎金，除以 12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 （ 2）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。 【 例題 】 某中國公民 12月取得全年一次性獎金 24000元，新規(guī)定應納稅額＝ 24000247。 12＝ 2021，找稅率為 10%、25，應納稅額＝ 24000 10%－ 25＝ 2375（元） 工資不夠交稅的看例題： （ 3）雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 （二）取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題 ? 【 例 1611】 張某為中國公民， 2021年 1～ 12月工資均為 2021元，假定 12月 31日取得不含稅全年一次性獎金收入 22800元。請計算張某取得的全年一次性獎金應繳納多少個人所得稅？ 【 答案 】 （ 1）由于 12月的工資已超過扣除費用標準，可直接用不含稅獎金除以 12的商來確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 每月的不含稅獎金＝ 22800247。 12＝ 1900（元），適用稅率和速算扣除數(shù)分別為15%和 125元。 （ 2）含稅的全年一次性獎金收入＝（ 22800125） 247。 （ 115%） ＝ （元） （ 3）含稅的全年一次性獎金收入除以 12的商來確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 每月的含稅獎金＝ 247。 12＝ （元），適用稅率和速算扣除數(shù)分別為 15%和 125元。 （ 4）張某的不含稅全年一次性獎金應繳納的個人所得稅＝ 15%125＝ （元） ? （三）對在中國境內無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅的計算征稅問題 （四）特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅問題 （五）個人取得公務交通、通訊補貼收入的扣除標準 （六）關于失業(yè)保險費（金）征稅問題 （七）關于支付各種免稅之外的保險金的征稅方法 企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當期的工資收入，按 “ 工資、薪金所得 ” 項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。 （八）企業(yè)改組改制過程中個人取得量化資產征稅問題 對職工個人以股份形式取得的量化資產作為分紅依據(jù)，不用有所有權的企業(yè)量化資產，不征收個人所得稅。 對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應按 “ 利息、股息、紅利 ” 項目征收個人所得稅。 （九）在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構工作的中方人員取得工資、薪金所得的征稅問題 ? ，只由雇傭單位一方在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。 ，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可扣除其實際上交的部分，按其余額計征個人所得稅。 ? 【 例題 】 王某為一外商投資企業(yè)雇傭的中方人員， 2021年 3月，該外商投資企業(yè)支付給王某的薪金為 7200元，同月，王某還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資1900元。請問：該外商投資企業(yè)、派遣單位應如何扣繳個人所得稅 ?王某實際應繳的個人所得稅為多少 ? 【 答案 】 （ 1）外商投資企業(yè)應為王某扣繳的個人所得稅為： 扣繳稅額＝（每月收入額 1600） 適用稅率 速算扣除數(shù) ＝（ 72001600） 20%375＝ 745（元） （ 2）派遣單位應為王某扣繳的個人所得稅為： 扣繳稅額＝每月收入額 適用稅率 速算扣除數(shù) ＝ 1900 10%25＝ 165（元） （ 3）王某實際應繳的個人所得稅為： 應納稅額＝（每月收入額 1600） 適用稅率 速算扣除數(shù) ＝（ 7200+19001600） 20%375＝ 1125（元） 因此，在王某到某稅務機關申報時，還應補繳 215元（ 1125745165）。 （十）在中國境內無住所的個人取得工資薪金所得的征稅問題 ? 這類納稅人可能是居民納稅人，也可能是非居民納稅人，這要取決于在中國的居住時間，對其工資薪金征稅時首先要加以區(qū)分。 關于工資、薪金所得來源地的確定： 個人實際在中國境內工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內還是境外企業(yè)或個人雇主支付，均屬來源于中國境內的所得。個人實際在中國境外工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內還是境外企業(yè)或個人雇主支付，均屬于來源于中國境外的所得。 ，工資薪金所得征稅規(guī)定可歸納為下表： ? 【 例題 】 羅伯特先生在中國境內無住所，自 2021年 1月至10月在中國居住，取得由中國境內企業(yè)支付的工薪 20萬元人民幣；期間，回美國工作 20日，取得美國公司支付的工薪折合人民幣 10萬元。羅伯特先生應就其全部工薪（ 30萬元人民幣）在中國繳納個人所得稅。（ ） 【 答案 】 【 解析 】 羅伯特先生回美國工作 20天取得的美國公司支付的 10萬元，為境外所得境外支付部分，不在中國納稅。 ? 【 例題 】 史蒂芬先生在中國境內無住所，但自 1995年 5月1日至今一直在我國居住， 2021年取得由中國境內高校支付的工薪 30萬元，赴英國講學 25天取得由英國高校支付的報酬 8萬元。 2021年史蒂芬先生應就其上述兩項收入在我國繳納個人所得稅。（ ） 【 答案 】 √ ? 【 例題 】 羅伯特先生在中國境內無住所，自 2021年 1月至 10月在中國居住，取得由中國境內企業(yè)支付的工薪 20萬元人民幣；期間，回美國工作 20日，取得美國公司支付的工薪折合人民幣 10萬元。羅伯特先生應就其全部工薪（ 30萬元人民幣）在中國繳納個人所得稅。（ ） 【 答案 】 【 解析 】 羅伯特先生回美國工作 20天取得的美國公司支付的 10萬元，為境外所得境外支付部分，不在中國納稅。 ? 【 例題 】 史蒂芬先生在中國境內無住所，但自 1995年 5月 1日至今一直在我國居住， 2021年取得由中國境內高校支付的工薪 30萬元，赴英國講學 25天取得由英國高校支付的報酬 8萬元。 2021年史蒂芬先生應就其上述兩項收入在我國繳納個人所得稅。（ ） 【 答案 】 √ ? （十一）兩個以上的納稅人共同取得同一項所得的計稅問題 對每個人分得的收入分別減除費用，并計算各自應納的稅款。 （十二）個人取得退職費收入征免稅問題 （十三）個人因解除勞動合同取得經濟補償金的征稅方法 ，企業(yè)職工從該破產企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。 （包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過 3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內平均計算。方法為：以超過 3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過 12年的按 12年計算），以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，已納稅的一次性補償收入不再與再次任職、受雇的工資薪金所得合并計算補繳個人所得稅。 納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。 （十四）個人因購買和處置債權取得所得征收個人所得稅方法 ? （ 1）個人通過招標、競拍或其他方式購置債權以后，通過相關司法或行政程序主張債權而取得的所得，應按照 “ 財產轉讓所得 ” 項目繳納個人所得稅。 （ 2）個人通過上述方式取得 “ 打包 ” 債權，只處置部分債權的，其應納稅所得按以下方式確定： ① 以每次處置部分債權的所得，作為一次財產轉讓所得征稅。 ② 其應稅收按照個人取得的貨幣資產和非貨幣資產的評估價值或市場價值的合計數(shù)確定。 ③ 所處置債權成本費用（即財產原值），按下列公式計算： 當次處置債權成本費用＝個人購置 “ 打包 ” 債權實際支出 當次處置債權賬面價值（或拍賣機構公布價值） 247。 “打包 ” 債權賬面價值（或拍賣機構公布價值）