【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 繳付的住房公積金 、 醫(yī)療保險(xiǎn)金 、 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金 、失業(yè)保險(xiǎn)金 ， 不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資 、 薪金收入 ， 免予征收個(gè)人所得稅 。 超過規(guī)定比例的部分 ， 應(yīng)計(jì)入個(gè)人當(dāng)期工資 、 薪金收入 ， 計(jì)算個(gè)人所得稅 個(gè)人領(lǐng)取提存的住房公積金 、 醫(yī)療保險(xiǎn)金 、 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí) ， 免予征收個(gè)人所得稅 。 “ 三險(xiǎn)一金 ” 是指基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 、 基本醫(yī)療保險(xiǎn) 、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金 。 按照國(guó)家規(guī)定 ， 單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的 “ 三險(xiǎn)一金 ” ， 在分別不超過月平均工資 8%、 2%、 1%和 12％ 以內(nèi)的部分 ， 在減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外 ， 允許在個(gè)人所得稅前扣除 。 免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠 ? 根據(jù) 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)給見義勇為者的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知 》（ 財(cái)稅 [1995]25號(hào) ） 文件規(guī)定 ， 見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品 ， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn) ，免征個(gè)人所得稅 。 暫免征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠 ? 外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼 、 伙食補(bǔ)貼 、 搬遷費(fèi) 、 洗衣費(fèi) 。 ? 外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi) 、 外出差補(bǔ)貼 。 ? 外籍個(gè)人取得的探親費(fèi) 、 語言訓(xùn)練費(fèi) 、 子女教育費(fèi)等 ， 經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分 。 ? 個(gè)人舉報(bào) 、 協(xié)查各種違法 、 犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金 。 ? 個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù) ， 按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi) 。 ? 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5年以上 、 并且是唯一的家庭居住用房取得的所得 。 ? 高級(jí)專家在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。 ? 外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息 、 紅利所得 。 ? 符合條件的外籍專家取得的工資 、 薪金所得可免征個(gè)人所得稅 。 暫免征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠 ? 被拆遷人按國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款 ， 免征個(gè)人所得稅 。 ? 1 個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過 800元的 ， 暫免征稅 。 超過 800元的 ， 按 “ 偶然所得 ”征稅 。 ? 1 購(gòu)買彩票收入 ， 1萬元以下 ， 免稅；超過 1萬 ，全額征稅 。 ? 1 自 2022年 6月 1日起 ， 對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷員傭金中的展業(yè)成本 ， 免征個(gè)人所得稅 。 減征個(gè)人所得稅 （ 1）殘疾、孤老人員和烈屬的 勞動(dòng) 所得。 （ 2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。 （ 3）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。 上 述減稅項(xiàng)目的減征幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 根據(jù) 《 湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干減免稅政策的通知 》 （湘地稅發(fā) 【 2022】 92號(hào)），對(duì)殘疾、孤老人員和烈屬的勞動(dòng)所得，暫減征個(gè)人所得稅 80%。 個(gè)人所得稅計(jì)算 ? 一、工資、薪金所得 —— 按月計(jì)征 ? 是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 工資、薪金所得屬于非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得。 所謂非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)，是指?jìng)€(gè)人所從事的是由他人指定、安排并接受管理的勞動(dòng)，工作或服務(wù)于公司、工廠、行政、事業(yè)單位的人員（私人企業(yè)主除外）均為非獨(dú)立勞動(dòng)者。 ?工資 ：通常情況下，把直接從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或服務(wù)的勞動(dòng)者（工人）的收入稱為工資，即所謂 “ 藍(lán)領(lǐng)階層 ” 所得。 ?薪金 ：將從事社會(huì)公職或管理活動(dòng)的勞動(dòng)者（公職人員）的收入稱為薪金，即所謂 “ 白領(lǐng)階層 ” 所得。 津貼、補(bǔ)貼當(dāng)中不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅。 （ 1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼。 （ 2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。 （ 3）托兒補(bǔ)助費(fèi)。 （ 4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。 對(duì)于獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅一律要并入工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅。 個(gè)人所得稅計(jì)算 個(gè)人所得稅計(jì)算 ?我國(guó)的 《 個(gè)人所得稅法 》 規(guī)定，工資、薪金所得個(gè)人所得稅，以每月收入額減除 3500元費(fèi)用后的余額計(jì)算，計(jì)算公式為： 應(yīng)稅所得額 =月工薪收入總額 各項(xiàng)扣除 3500元 或 4800元 應(yīng)納稅額 =月應(yīng)稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 個(gè)人所得稅計(jì)算 一般計(jì)算分為 4步 ? 第一步：確定工資薪金總額。包括月工資、 薪金、獎(jiǎng)金、 按國(guó)家和當(dāng)?shù)卣y(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)、生育保險(xiǎn)性津貼補(bǔ)貼、廉租住房貨幣補(bǔ)貼及獎(jiǎng)金等，這些都應(yīng)列入工資薪金總額，即：首先應(yīng)確定出各項(xiàng)工資薪金應(yīng)發(fā)總金額。 ? 第二步：剔除各項(xiàng)免稅的補(bǔ)貼、津貼。根據(jù)上述規(guī)定，獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)、生育保險(xiǎn)性津貼補(bǔ)貼、廉租住房貨幣補(bǔ)貼等及在規(guī)定比例內(nèi)繳存（扣繳）的住房公積金都應(yīng)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)從所得總額中剔除。 ? 第三步：確定工資表以外福利和工會(huì)等部門發(fā)放給職工應(yīng)計(jì)入計(jì)稅所得額的應(yīng)稅所得。根據(jù)上述規(guī)定，如有從超出國(guó)家規(guī)定比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中取得的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助應(yīng)列入工資薪金所得額之內(nèi)。此外，從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助等也應(yīng)列入工資薪金所得總數(shù)之內(nèi)。 ? 第四步：計(jì)算應(yīng)繳納的工資薪金所得個(gè)人所得稅。 例題一 ? 李某 2022年 10月份領(lǐng)取工資 4172元，獨(dú)生子女補(bǔ)貼 10元，一般性獎(jiǎng)金 600元。此外，從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中取得人人有份的福利用品折價(jià)人民幣 400元，從應(yīng)領(lǐng)取的工資中扣繳住房公積金 260元，通過非營(yíng)利組織向地震災(zāi)區(qū)捐款 100元。 ? 第一步：李某的工資總額為： 4172＋ 10＋ 600＝ 4782元 ? 第二步：剔除各項(xiàng)免稅的補(bǔ)貼： 4782（ 10+260+100） =4412元 第三步：將工資表以外領(lǐng)取的應(yīng)稅所得合并計(jì)算 4412＋ 400＝ 4812元 ? 第四步 :應(yīng)納稅額： ? （ 4812－ 3500） 3%0＝ 幾種特殊情況的計(jì)算方法 ?季度獎(jiǎng) ?季度獎(jiǎng)應(yīng)并入發(fā)放工資的當(dāng)月一起計(jì)算所得稅。如上例，假設(shè)李某十月份同時(shí)領(lǐng)取第三季度的獎(jiǎng)金 1500元，則十月份共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為： ?（ 4812 +1500－ 3500） 10%－ 105＝ 幾種特殊情況的計(jì)算方法 ? 全年一次性獎(jiǎng)金 ? 根據(jù) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [2022]9號(hào)）規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 ? 計(jì)稅方法： ? 當(dāng)月工資 ≧ 減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（ 3500） ，先全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用的稅率和速算扣