【文章內(nèi)容簡介】 職工沒事干，每月發(fā)500元生活費(fèi)。糖廠代扣個(gè)人所得稅的情況是這樣的：生產(chǎn)期間，企業(yè)每位職工每月應(yīng)交個(gè)人所得稅為：（4000－2000）10%－25＝175（元）這四個(gè)月，每人共納個(gè)稅700元。其余八個(gè)月，每月領(lǐng)取500元因不到起征點(diǎn)，不納稅。其實(shí)這樣代扣職工個(gè)人所得稅并沒有執(zhí)行國家的相關(guān)政策?！秱€(gè)人所得稅法》第九條第二款規(guī)定：特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征。明確了采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等特定行業(yè)（季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)）可以實(shí)行年薪制計(jì)算工資和稅金?！秱€(gè)人所得稅實(shí)施條例》第四十一條又明確：特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月預(yù)繳，自終了之日起30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。糖廠是季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家圈定的特定行業(yè)，若采取“按年計(jì)算、分月預(yù)繳”的方式計(jì)征，員工的納稅情況就會(huì)隨之發(fā)生變化：員工每月平均工資＝（40004＋5008）247。12＝（元）月平均工資沒有達(dá)到2000元的起征點(diǎn)，不用預(yù)繳稅金；到年底算總賬時(shí)，個(gè)人工資總額不超過24000元，也不用計(jì)算稅金了。所以，依據(jù)國家規(guī)定改變計(jì)稅方式，糖廠員工就不用納稅了，每年人均節(jié)約個(gè)稅700元?！景咐?】年終獎(jiǎng)發(fā)整數(shù)能節(jié)約個(gè)人所得稅依據(jù)國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定，年終獎(jiǎng)按發(fā)放額除以12個(gè)月來確定適應(yīng)的稅率，那么發(fā)放多少就很有學(xué)問，因?yàn)槎喟l(fā)1元錢，就可能多交幾百元、幾千元甚至是幾萬元的個(gè)人所得稅。我們舉例講解：張某得年終獎(jiǎng)6000元，李某得年終獎(jiǎng)6001元。對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為：張某的年終獎(jiǎng)6000元除以12個(gè)月等于500元，適應(yīng)稅率為5%，沒有速算扣除數(shù)。張某應(yīng)納稅額＝60005%＝300（元），適應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元。李某應(yīng)納稅額＝600110%－25＝（元）因?yàn)槎囝I(lǐng)1元年終獎(jiǎng)，李某除以12后超過500元，就適用10%的稅率。再例如，張某得年終獎(jiǎng)240000元，除以12后，適用稅率為20%；李某得年終獎(jiǎng)240001元，除以12后，適用稅率為25%。那么，因?yàn)槎囝I(lǐng)1元年終獎(jiǎng)。所以，在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，要對(duì)照個(gè)人所得稅的稅率表，試算除以12個(gè)月后會(huì)落在哪一檔稅率區(qū)間，再來確定發(fā)放額，最好發(fā)足額的整數(shù)，也就是正好除盡，卡在臨界點(diǎn)上，用足稅收優(yōu)惠政策。比如6000元（滿足5%的稅率）、240000元（滿足20%的稅率）等，千萬不要多發(fā)那1元錢甚至是6分錢，因?yàn)檫@6分錢除以12后，仍然可以四舍五入變成1分錢。這區(qū)區(qū)1分錢可以讓你的年終獎(jiǎng)適應(yīng)稅率提高5%。這1分錢在理論上稱為臨界點(diǎn)。我們曾經(jīng)手的一個(gè)企業(yè)，年終獎(jiǎng)“發(fā)整數(shù)”，一下子節(jié)約了18萬元的個(gè)人所得稅。從兩個(gè)案例可以看出，對(duì)于“工資薪金”項(xiàng)目，遵循“平均發(fā)、分開發(fā)”的原則，并考慮臨界點(diǎn)，就能減輕一定的稅負(fù)。勞務(wù)報(bào)酬——“外快收入”的節(jié)稅籌劃也是以分為主。稅法規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬的每次收入在20000元以內(nèi)，按20%的稅率納稅；20000元至50000元之間，按30%的稅率納稅；超過50000元的部分，按40%的稅率納稅——即收入越高，稅率越高。鑒于勞務(wù)報(bào)酬具有“一次性”（完活一次結(jié)算）、“多樣性”（在多家取得）和“數(shù)額大”等特點(diǎn)，我們的節(jié)稅思路也是分——“化大為小”。案例講解如下：【案例3】簽好勞務(wù)報(bào)酬合同，減輕個(gè)人所得稅李先生是一位財(cái)務(wù)專家，與某高科技企業(yè)簽訂財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)合同，每年可獲勞務(wù)報(bào)酬50000元，但李先生要支付交通費(fèi)等費(fèi)用10000元。我們看看如何簽合同才有利于李先生。方案一：全額簽訂勞務(wù)報(bào)酬合同。李先生與企業(yè)簽訂全額勞務(wù)報(bào)酬合同，這也是比較常見的簽法，內(nèi)容大致是：企業(yè)支付李先生勞務(wù)報(bào)酬50000元，合作期間，李先生發(fā)生的交通費(fèi)等費(fèi)用自理。依據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，李先生的納稅和收益計(jì)算如下：個(gè)人所得稅額＝50000（1－20%）30%－2000＝10000（元）實(shí)際收益＝合同收入－費(fèi)用－個(gè)人所得稅＝50000－10000－10000＝30000（元）方案二：凈額簽訂勞務(wù)報(bào)酬合同。李先生與企業(yè)簽訂凈額勞務(wù)報(bào)酬合同，即是僅就能拿到自己手里的實(shí)際勞務(wù)報(bào)酬簽訂合同，內(nèi)容大致是：企業(yè)支付李先生勞務(wù)報(bào)酬40000元，合作期間，李先生發(fā)生的交通費(fèi)等所有相關(guān)費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)。李先生的納稅和收益計(jì)算如下：個(gè)人所得稅額＝40000（1－20%）30%－2000＝7600（元）實(shí)際收益＝合同收入－個(gè)人所得稅＝40000－7600＝32400（元）方案三：分別簽訂兩個(gè)勞務(wù)報(bào)酬合同。李先生是專家，對(duì)企業(yè)的發(fā)展能起到指導(dǎo)和顧問作用，在與企業(yè)簽訂勞務(wù)合同時(shí)，就可分工作和顧問兩項(xiàng)勞務(wù)分別簽訂合同。一個(gè)合同的內(nèi)容大致是：企業(yè)支付李先生顧問費(fèi)用20000元，合同簽訂后即付；另一個(gè)合同的內(nèi)容大致是：企業(yè)支付李先生勞務(wù)報(bào)酬20000元，完工支付（兩次收入至少要間隔1個(gè)月，否則要合并納稅），合作期間，李先生發(fā)生的交通費(fèi)等所有相關(guān)費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)。因?yàn)楹贤痤~降低了，稅率也就從30%下降到20%。李先生的納稅和收益計(jì)算如下：個(gè)人所得稅額＝20000（1－20%）20%＋20000（1－20%）20%＝6400（元）實(shí)際收益＝合同收入－個(gè)人所得稅＝20000＋20000－6400＝33600（元）方案四：簽訂稅后勞務(wù)報(bào)酬合同。李先生也可以與企業(yè)簽訂稅后勞務(wù)報(bào)酬合同，內(nèi)容大致是：企業(yè)支付李先生勞務(wù)報(bào)酬35000元，個(gè)人所得稅、交通費(fèi)等所有相關(guān)費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)。由此，李先生的個(gè)人收益為35000元。企業(yè)為李先生負(fù)擔(dān)的稅款為：應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）*247。（1－稅率*）應(yīng)納稅所得額＝26400247。=應(yīng)納稅額＝30%－2000＝含稅收入=247。=不含稅收入=含稅收入應(yīng)納稅額==35000比較上述四種方案，從節(jié)稅的角度講，最不利于節(jié)稅的是方案一，納稅最多收益最??；方案二比方案一能省2400元稅款，令李先生的稅后收益從30000元增加到32400元；最利于節(jié)稅的是方案三，比方案二還多節(jié)稅1200元，但簽訂兩個(gè)合同會(huì)給實(shí)際操作帶來點(diǎn)麻煩；最利于李先生的是方案四，（35000元報(bào)酬＋10000元費(fèi)用＋－50000元合同價(jià)），恐怕合同的簽訂就不會(huì)那么順利了。第三篇：個(gè)人所得稅案例分析：三個(gè)外國人如何繳稅？? 喬治、布萊克和史密斯三位先生均系美國俄亥俄州人，而且都是美國科通技術(shù)發(fā)展有限公司高級(jí)雇員。因工作需要，喬治和布萊克兩位先生于2006年12月8日被美國總公司派往中國的分公司工作，在北京業(yè)務(wù)區(qū)。緊接著2007年2月10日史密斯先生也被派往中國工作，在上海業(yè)務(wù)區(qū)。其間，各自因工作需要，三人均回國述職一段時(shí)間。喬治先生于2007年7月～8月回國兩個(gè)月，布萊克和史密斯兩位先生于2007年9月回國20天。2008年1月20日，發(fā)放年終工資、薪金。喬治先生領(lǐng)得中國分公司支付的工資、薪金10萬元，美國總公司支付的工資、薪金1萬美元。布萊克和史密斯先生均領(lǐng)得中國分公司的12萬元和美國總公司的1美元。? 思考：三人應(yīng)如何繳納個(gè)稅？? 公司財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅，其中喬治和史密斯兩人僅就中國分公司支付的所得繳稅，而布萊克先生則兩項(xiàng)所得均要繳稅。布萊克先生不明白，便問財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員的答復(fù)是布萊克先生為居民納稅人，而喬治和史密斯兩先生是非居民納稅人。案例分析：三個(gè)外國人如何繳稅？案例分析：? 本案例涉及到居民納稅人和非居民納稅人兩個(gè)概念。? 我國繳納個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，按照國際慣例被分為居民納稅人和非居民納稅人種，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。在本案例中，喬治等三人均習(xí)慣性居住在美國，而且其戶籍和要經(jīng)濟(jì)利益地也為美國，中國只不過是臨時(shí)工作地，因而均不能被認(rèn)定為在中國境內(nèi)有住所。? 在本案例中，喬治先生一次性出境兩個(gè)月，明顯超過30天的標(biāo)準(zhǔn)，因而應(yīng)定為居住不滿一年，為非居民納稅人；史密斯先生于1999年2月10日才來中國，在一個(gè)納稅內(nèi)(1月1日到12月31日)沒居住滿一年，因而也不是居民納稅人；只有布萊克先生在1999年納稅1月1日至12月31日期間，除臨時(shí)離境20天外，其余時(shí)間全在中國，居住滿一年，因而屬于居民納稅人，其全部所得均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。（二）取得不含稅全年一次性資金收入個(gè)人所得稅的計(jì)算方法? 例2：張某為中國公民，2008年112月工資均為2000元，假定12月31日取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入22800元。請計(jì)算張某取得的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？ ?（1）由于12月的工資已超過扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，可直接用不含稅獎(jiǎng)金除以12的商來確定適用稅率和速算扣除數(shù)。每月的不含稅獎(jiǎng)金=22800/12=1900（元），適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和25元。?（2）含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=（2280025）/（110%）=（元）?（3）含稅的全年一交性獎(jiǎng)金收入除以12的商來確定適用稅率和速算扣除數(shù)。每月的含稅獎(jiǎng)金=（元），適用稅率和速算扣除數(shù)分別為15%和1元。?（4）張某的不含稅全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=*15%125=（元）? ，該上市公司2007的利潤方案為每10股送3股，并于2008年6月份實(shí)施，該股票的面值為每股1元。上市公司慶扣繳王某的個(gè)人所得稅（）。? 對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅＝ 10000247。103120%50%＝300（元）? 作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報(bào)上連載10天，每天稿酬450元。馬某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得（）。? 答案解析：出版再連載視為兩次稿酬，（3800－800）20%70%+45010（1－20%）20%70%＝924（萬元）? ，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年取得以下所得： 1）每月取得合資企業(yè)支付的工資薪金9800元；（2）2月份，為某企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得報(bào)酬30000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由企業(yè)承擔(dān)；（3）3月份，從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣15000元，已按A國稅法規(guī)定繳納個(gè)人得稅折合1500人民幣元并取得完稅憑證；（4）4月1日～6月30日，前往B國參加培訓(xùn)，利用業(yè)余時(shí)間為當(dāng)?shù)厝形膶W(xué)校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款；出國期間將其國內(nèi)自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元；?（5）7月份，與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書籍，共獲得稿酬56 00元，李某與杰克事先約定按6︰4比例分配稿酬。（6）10月份，取得3年期國債利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三個(gè)月定期存款90 000元的利息（%結(jié)息）；（7）11月份，以每份218元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓2006年的企業(yè)債券500份，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)870元債券申購價(jià)每份200元，申購時(shí)共支付相關(guān)稅費(fèi)350元；轉(zhuǎn)讓A股股票取得所得24 000元； ?（8）1～12月份，與4個(gè)朋友合伙經(jīng)營一個(gè)酒吧，年底酒吧將30萬元生產(chǎn)經(jīng)營所得在合伙人中進(jìn)行平均分配；（其他相關(guān)資料：銀行定期存款自存款當(dāng)日計(jì)息、到期日不計(jì)息，全年按365天計(jì)算。）? 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答回題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）李某全年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（2）某企業(yè)為李某支付技術(shù)服務(wù)報(bào)酬應(yīng)代付的個(gè)人所得稅；（3）李某從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅；（4）李某從B國取得課酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（5）李某出租小汽車應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（6）李某小汽車租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（7）李某稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（8）銀行應(yīng)扣繳李某利息所得的個(gè)人所得稅；（9）李某轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（10）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。?（1）全年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[（9800－1600）20%－375]12＝15180（元（2）應(yīng)納稅所得額＝[（30000－2000）（1－20%）]247。[1－30%（1－20%）]＝（元）應(yīng)代付的個(gè)人所得稅＝30%－2000＝（元）（3）應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅＝15000（120%）20%－1500＝900（元）（4）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝100003（120%）20%=4800（元）（5）出租小汽車應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝50005%（1+7%+3%）3＝2753＝825（元）?（6）租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（5000－275）（1－20%）20%3＝2268（元)?（7）稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝5600060%（1－20%）20%（1－30%）＝（元）?（8）累計(jì)天數(shù)＝2+31+30+29＝92（天）利息所得的個(gè)人所得稅＝90000%16247。36520%+90000%76247。3655%＝（元）?（9）有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[（218－200）500－870－350]20%＝155（元)（10）李某分得：300000247。5=60000（元）生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝ 6000035%6750=14250（元）? 例3：王某為一外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，2008年3月，該外商投資企業(yè)支付給王某的薪金為7200元，同月，王某還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資1900元。請問：該外商投資企業(yè)、派遣單位應(yīng)如何扣繳個(gè)人所得稅？王某實(shí)際應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為多少？?(1）外商投資企業(yè)應(yīng)為王某扣繳的個(gè)人所得稅為： 扣繳稅額＝（每月收入額16OO)x適用稅率速算扣除數(shù)＝(72001600)x20％375=745（元）?(2）派遣單位應(yīng)為王某扣繳的個(gè)人所得稅為：? 扣繳稅額＝每月收入額x適用稅率速除數(shù) ? ＝1900x10％25=l65（元）?(3）王某實(shí)際應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為： 應(yīng)納稅額＝（每月收入額1600)x適用稅率速算扣除數(shù)=（7200+19001600)x20％375=1125（元）? 因此，在王某到某稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)時(shí)，還應(yīng)補(bǔ)繳215元（1125745165）。例4：某納稅人在同一納稅