【文章內(nèi)容簡介】 最長不得超過5年?！　。?7）低值易耗品（18）其他可以列支的項目不得在稅前列支的項目：　?。?）資本性支出；　?。?）被沒收的財物、支付的罰款；　?。?）繳納的個人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款；　?。?）各種贊助支出；　　（5）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；　　?）分配給投資者的股利；　　（7）用于個人和家庭的支出；　　（8）個體工商戶業(yè)主的工資支出；　?。?）與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出；　　（10）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。計算舉例：【例】假定某運輸個體工商戶，2012年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：　??；　??；　??；　??；　　；　　，人均月工資1200元；個體戶老板每月領(lǐng)取工資5000元；　　，%；　　，；　　,分得股息3萬元；　　?！　　　　窘馕觥俊　“匆?guī)定業(yè)務(wù)招待費只能按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售（營業(yè)）收入的5‰?！　“磳嶋H發(fā)生額計算扣除額＝360%＝（萬元）；按收入計算扣除限額＝1005‰＝（萬元）；。　　購買小貨車的費用6萬元應(yīng)作固定資產(chǎn)處理，不能直接扣除。本題中可按4年年限折舊（不考慮殘值）計算扣除?！　?yīng)扣除的折舊費用＝6247。4247。127＝（萬元）　　雇員工資可按實際數(shù)扣除，但雇主工資每月只能扣除3500元，超過部分不得扣除?！　」椭鞴べY費用扣除額＝12＝（萬元）　　非金融機(jī)構(gòu)的借款利息費用按同期銀行的利率計算扣除，超過部分不得扣除?！　±①M用扣除限額＝10%＝（萬元）　　小貨車損失有賠償?shù)牟糠植荒芸鄢?。　　小貨車損失應(yīng)扣除額＝－＝（萬元）　　對外投資分回的股息3萬元，應(yīng)按股息項目單獨計算繳納個人所得稅，不能并入營運的應(yīng)納稅所得稅一并計算納稅?！　》只毓上?yīng)納個人所得稅＝320%＝（萬元）　　對邊遠(yuǎn)山區(qū)的捐贈在全年應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分可以扣除，超過部分不得扣除。　　該個體工商戶2012年應(yīng)繳納個人所得稅計算如下：　?。?）應(yīng)納稅所得額＝100－55－－－－（612）－－－＝（萬元）　?。?）公益、救濟(jì)捐贈扣除限額＝30%＝（元），可按實際捐贈額6萬元扣除?！　。?）2012年應(yīng)繳納個人所得稅＝（－6）35%－＋＝（萬元）　?。ㄈζ笫聵I(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得　?。簩ζ笫聵I(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，還包括上述個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得?！　€人承包、承租分為兩種：?。?）承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按工資、薪金所得項目征收個人所得稅?！?2)承包、承租人按合同（協(xié)議）規(guī)定只向發(fā)包方、出租人交納一定的費用，交納承包、承租費后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項目征收個人所得稅。對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得的計稅方法對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750注：，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額；、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。應(yīng)納稅額=（個人全年承包、承租經(jīng)營收入總額－每月3500元12）適用稅率速算扣除數(shù) 計算舉例【例】范某2012年承包某商店，承包期限1年，取得承包經(jīng)營所得47000元。此外，范某還按月從商店領(lǐng)取工資，每月2500元。計算范某全年應(yīng)繳納的個人所得稅?！窘馕觥浚?）每月領(lǐng)取的工資要并入所得，同時按稅法規(guī)定每月可以減除3500元必要費用，全年應(yīng)納稅所得額＝47000＋122500－123500＝35000（元）；適用20%的稅率，速算扣除數(shù)是3750元?！　。?）全年應(yīng)繳納個人所得稅＝3500020%－3750＝3250（元）（四）勞務(wù)報酬所得　　征稅范圍：　　勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)報酬的所得。與工資薪金所得的區(qū)別：獨立勞動與非獨立勞動；雇傭關(guān)系與非雇傭關(guān)系。勞務(wù)報酬所得是指個人獨立勞動，與單位不存在雇傭關(guān)系。通俗的說就是非單位員工的勞動所得。勞務(wù)報酬所得的計算（1）應(yīng)納稅所得額　　①費用扣除　　每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用?！　、诖蔚囊?guī)定　?。?）屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，按次確定應(yīng)納所得額；　　（2）屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。　　此外，獲得勞務(wù)報酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報酬，除另有規(guī)定者外，在定率扣除20%的費用后，一律不再扣除。 （2）應(yīng)納稅額計算　　如果納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報酬所得超過20000元，應(yīng)實行加成征稅，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計算。計算公式為：　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)勞務(wù)報酬所得適用稅率表 級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)說明1不超過20,000元的不超過21,000元的200表中的含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額。含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報酬所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務(wù)報酬所得。 2超過20,000元到50,000元的部分超過21,000元至49500元的部分302,0003超過50,000元的部分超過49500元的部分407,000（3）計算舉例：【例1】萬某受某出版社委托，將某一外國文學(xué)作品翻譯成中文出版。翻譯工作完成后，出版社付給萬某5000元報酬，萬某應(yīng)繳個人所得稅多少元？【解析】萬某非出版社員工，受托翻譯作品行為屬勞務(wù)報酬所得，收入額5000乘以（120%）為應(yīng)納稅所得額=4000元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)為0萬某應(yīng)納個人所得稅為5000（1－20%）20%＝800（元）【例2】演員王某某次受邀參加演出獲得表演收入30000元，其應(yīng)納個人所得稅的稅額為多少元？　　【解析】收入額30000乘以（120%）為應(yīng)納稅所得額=24000元，應(yīng)納稅所得超過20000元加5成征收，適用稅率30%，速算扣除數(shù)為2000，演員王某應(yīng)納個人所得稅為30000（1－20%）30%－2000＝5200（元）。（五）稿酬所得　　征稅范圍：　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。包括作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬?！　「宄晁糜嬎惴椒ǎ海?）應(yīng)稅所得額　　 ①費用扣除：每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用?！　?②每次收入的確定：　　個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅?！　≡趦商幓騼商幰陨铣霭妗l(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。　　個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅?！　∽髡呷ナ篮?，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征稅。　?、蹜?yīng)納稅額的計算方法——減征30%　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率（20%）　　實際繳納稅額＝應(yīng)納稅額（1－30%）計算舉例