【正文】 個(gè)人所得稅知識(shí)介紹一、個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介　　個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得（包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券）為征稅對(duì)象所征收的一種稅?！≌鞫惙秶鸀椋何覈?guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法列舉的11個(gè)稅目，屬于分類所得稅制。適用稅率為比例稅率和累進(jìn)稅率兩種：采用20%的比例稅率的有：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得這8項(xiàng)所得。采用超額累進(jìn)稅率的有：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得3項(xiàng)。其中工資薪金所得為3%至45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得為5%至35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率。以所得稅人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。征收方式分為扣繳義務(wù)人代扣代繳和納稅義務(wù)人自行申報(bào)納稅兩種?？劾U義務(wù)人每月所扣繳的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。根據(jù)最新修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行申報(bào)納稅：　?。ㄒ唬┠晁?2萬元以上的　　（二）從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的　?。ㄈ闹袊?guó)境外取得所得的　?。ㄋ模┤〉脩?yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的　　（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形　二、個(gè)人所得稅的稅目及計(jì)算舉例個(gè)人所得稅的稅目（即征稅對(duì)象）共有以下11項(xiàng)：（一）工資、薪金所得　　征稅范圍:是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別：獨(dú)立勞動(dòng)與非獨(dú)立勞動(dòng)；雇傭關(guān)系與非雇傭關(guān)系。工資、薪金所得是指非獨(dú)立勞動(dòng)，與單位存在雇傭關(guān)系。通俗的說就是單位員工從事的勞動(dòng)所得按工資薪金所得征稅。 工資、薪金所得計(jì)稅方法：對(duì)工資、薪金所得，每月減除費(fèi)用3500元（如果適用附加減除費(fèi)用1300元，則可每月減除費(fèi)用4800【適用范圍祥見下（2）】）的余額為應(yīng)納稅所得額。再減除稅法允許在應(yīng)納稅所得額中扣除的按規(guī)定繳存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等項(xiàng)目金額，以其余額按七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。（1）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：　　基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：企事業(yè)單位和個(gè)人按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅?！　∽》抗e金：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。超過比例或限額部分應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。（2）附加減除費(fèi)用（適用4800元扣除）所適用人群的具體范圍是：　　 ①在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員； 　　 ②應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家； 　　 ③在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人； 　　 ④財(cái)政部確定的其他人員。（適用于華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞）工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表 級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505注：，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額；、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。應(yīng)納稅額＝（每月收入額－3500或4800元及允許扣除的項(xiàng)目金額）適用稅率－速算扣除數(shù) 計(jì)算舉例【例】某事業(yè)單位職工李某2011年9月份應(yīng)發(fā)工資為5600元。其中職務(wù)工資為3300元,崗位津貼1000元,職務(wù)補(bǔ)貼600元,崗位補(bǔ)貼160元,保留津貼30元,勞保費(fèi)20元,城市補(bǔ)貼60元,水電補(bǔ)貼20元，住房公積金410元。當(dāng)月單位扣繳住房公積金820元，養(yǎng)老保險(xiǎn)80元,醫(yī)療保險(xiǎn)60元,失業(yè)保險(xiǎn)16元,工會(huì)會(huì)費(fèi)15元。計(jì)算當(dāng)月李某應(yīng)納個(gè)人所得稅?！窘馕觥慨?dāng)月李某可以稅前扣除的費(fèi)用合計(jì)為：每月定額扣除3500元+住房公積金410元+養(yǎng)老保險(xiǎn)80元+醫(yī)療保險(xiǎn)60元+失業(yè)保險(xiǎn)16元=4066元。應(yīng)納稅所得額為（56004066）=1534元,對(duì)應(yīng)10%的稅率。當(dāng)月應(yīng)納稅款為153410%105=。幾項(xiàng)特別規(guī)定：（1）納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金問題。單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得計(jì)算納稅。一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。全年一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)際年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。直接用當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金乘以確定的適用稅率，得出應(yīng)納稅款。如果當(dāng)月工資薪金收入低于費(fèi)用扣除額的，可將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅?！纠恐袊?guó)公民李某2011年在我國(guó)境內(nèi)每月工資為3000元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終資金（兌現(xiàn)的績(jī)效工資）24500元。請(qǐng)計(jì)算李某取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅【解析】該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：　　按12個(gè)月分?jǐn)偤?，每月的?jiǎng)金＝[24500－（3500－3000）]247。12＝2000（元），根據(jù)工資、薪金所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、105元?！　≡摴P獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：　　＝[24500－（3500－3000）] 10%－105＝2400010%－105＝2295（元） （2）企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革過程中實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問題個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅?！　　纠繌埬尺€有19個(gè)月至法定退休年齡，2012年1月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)（內(nèi)部退養(yǎng)不是提前退休），從原任職單位取得了一次性收入38000元。張某每月工資為3200元，則張某應(yīng)就其領(lǐng)取的一次性收入的當(dāng)月繳納個(gè)人所得稅為多少?　 【解析】38000247。19＋3200－3500＝1700（元），適用第二檔稅率10%，應(yīng)納稅額＝（38000＋3200－3500）10%－105＝3665（元）。個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。（3）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅問題機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對(duì)未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：　　應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入247。辦理提前退休手續(xù)至法定退休年